簡析營改增對于金融企業稅負的影響

田春園

摘 要：隨著我國社會經濟的高速發展，我國金融業也得到了迅速發展，在國民收入中的占的比例越來越大。然而金融業一直存在著稅負偏高、重復課稅的情況，在國家全面實施營改增改革之后，對金融企業來說，既是挑戰也是機遇。本文分析探討了營改增對金融企業稅負的影響。

關鍵詞：營改增；金融企業；稅負

近些年來，為了促進市場經濟的發展，我國對營改增稅制進行了不小的改革。營改增實施之后，有助于減輕企業的稅收負擔。對于金融行業來說，營改增改革給其帶來了一定的好處，解決了重復課稅的問題，但也存在著一些不利影響，比如，短時期內稅負增加了。營改增稅制主要目的就是為了減輕企業的稅收負擔，促進金融行業的良好發展。金融企業應該正確認識營改增稅制，結合自身情況，合理利用營改增帶來的好處，促進企業的可持續發展。

1 營改增概述

營業稅改增值稅簡稱為營改增，是我國對稅制的重大改革，其主要目的是為了減輕企業的稅負，進一步健全稅制，有利于經濟的良好發展。在我國國民經濟中，金融業占據著重要地位，也滲透到了人們生活的各個方面。在營業稅改增值稅之前，營業稅因為計算和征收的便捷，在金融業中占據著重要地位。但營業稅是以企業的收入總額為稅基，導致頻繁出現重復課稅的情況，加重了金融業的稅負，同時，金融業的營業稅稅率是百分之五，比文化、建筑等產業都要高，導致金融業的稅負較高。而在營改增之后，可以有效解決重復課稅的情況，從而促進金融業的發展[1]。

2 營改增對金融業稅負的積極影響

2.1 避免重復課稅

在營業稅改增值稅之后，金融企業獲得的最大利益就是解決了重復課稅的問題。因為金融企業不再是按照自身的收入來繳納稅務，而是按照流轉過程中，商品產生的增值額計算稅收。就稅務的角度而言，增值稅作為一種流轉稅，也就是在服務的過程中，金融企業的增長部分需要納稅，即增值才納稅，不增值就不需要納稅，這樣就極大地降低了重復征稅的可能，促進了金融企業的發展。

2.2 規范稅務發票

在營改增之前，金融企業使用的發票大都為普通發票，比較隨意。在營改增之后，企業需要采用增值稅專用發票，而對于增值稅專用發票，國家稅務局在領取、使用和管理方面都作出了嚴格的要求，所以，營改增進一步規范了稅務發票。

2.3 完善了稅收制度

金融業以往需要繳納營業稅，而其他行業，比如制造業，主要繳納增值稅，稅負比較低，這樣就不同產業之間就存在了不同的稅收，增加了不公平性；和日本、美國和新加坡等國家相比，我國對于金融企業營業稅的征收稅率都要高，這對金融企業來說，具有一定的不公平性。在這種情況下，金融企業往往會推出非金融產品來減輕稅負，但這樣會降低資源配置的效率和社會效益，對我國市場經濟發展造成了不良影響。營改增之后，金融業的稅率得到了一定程度的下降，改善了不公平性，促進了金融業的發展[2]。

3 營改增對于金融企業稅負的不利影響

3.1 稅制改革成本過高

第一，金融業想要實施營改增稅制，就必須采用新的管理系統和計算方法，例如，企業財務報表涉及的內容和計算方法都存在差異，這就需要企業加大對硬件和軟件的投入；第二，金融企業需要加大培訓員工的力度，培訓出熟練操作和業務流程，以免出現操作失誤或者這兩種稅種銜接不當等給企業造成損失，而這些培訓也需要金融企業的資金支持，企業的成本增加；第三，雖然對于那些固定資產和設施都有一定的抵扣額，但還是達不到應繳納增值稅的銷項稅額。

3.2 有可能增加實際稅負

金融業在營改增之前，所繳納的營業稅稅率為5%，而在改革之后，所要繳納的增值稅為6%，表面上增加了一個百分點，當然，價內稅和價外稅是不同的，增值稅是有進項抵扣的，計算稅率提高，應納稅額也不一定提高。但是這是需要金融企業找到進項和銷項稅額的平衡點，如果找不到，所繳納的增值稅就很容易比之前的營業稅稅額還要高。這個平衡點很難在短時間內找到，這樣一來，金融企業就存在稅負增加的可能。另外，在金融愜意成本中，有很大一部分是工資薪酬，這部分是無法獲得進項抵扣的，也就加大了金融企業稅負增加的可能。

4 對不利影響的改進策略

4.1 政府加大對金融企業的支持

對于區域經濟來說，金融企業發揮著重大作用，其不僅促進了國家和地方政府財政收入的提高，也讓人民群眾的生活更加多元化，符合了多方面的需求。所以，國家和政府應該加大對金融企業的支持，制定有助于金融企業發展的政策和方針，同時對其加強管理，帶動地方經濟結構的優化和產業升級。

4.2 加強財務管理

在營改增之后，企業需要改變財務核算方法，因此，企業需要重視財務管理，注意改變以往的工作模式和計算方法，比如，在營業稅改為增值稅之后，金融企業存在不同的計稅方法和稅基，因而，財務工作人員需要及時修正原有的財務數據，計算應納稅額的時候要采用新的核算方法。另外，對于增值稅，國家給予了一定的優惠，比如，免、抵、退等形式，企業的資金構成和稅務籌劃工作會受此影響，金融企業的工作人員需要詳細規劃企業的籌資、投資以及經營管理等業務，盡量借助優惠政策制定納稅方案，合理節稅，達到提升企業經濟效益的目的。所以，金融企業需要特別重視企業的財務工作，進一步提高企業的財務管理水平。

4.3 對企業增值稅專用發票加強管理

在營改增之后，金融企業需要對增值稅專用發票加強管理，根據國家規定，申領、開具增值稅專用發票。比如，金融企業需要明白銷售折讓和銷售折扣情況下，怎樣開具發票，開具紅字發票的手續有哪些等等。在得到可抵扣的扣稅憑證之后，認證時間是由限制的，要在開票之日起的180天內，再認證通過之后的次月，可以申報抵扣，如果超過規定時間，進項稅額是不能進行抵扣的。所以，在營改增之后，金融企業需要加強對增值稅專業發票的管理，可以指定符合自身企業實際情況的發票管理制度，安排專門人員專項管理發票，發票的購進、使用和留存等情況都要詳細記錄下來，以免出現專用發票虛開、漏開的情況[3]。

4.4 充分應用信息技術，建立信息網絡

對于很多金融企業來說，各部門之間缺乏一定的聯系性，信息不通暢，增加了財務信息統計的難度，加大了稅務工作量。隨著我國信息科學技術的發展，計算機網絡在人們生產生活中的廣泛應用，金融企業也應該充分運用計算機信息技術，緩解營改增帶來的工作壓力。因而，金融企業應該加大投入，在企業內部建立統一的信息網絡，增強企業各個部分之間的溝通交流，為財務工作提供良好的環境，保證財務工作質量。

4.5 提高財務人員的專業素質

財務人員需要統計企業所有的財務信息并且計算出企業所需繳納的稅額，財務人員的專業水平對財務統計質量有著直接的影響，所以，企業要加強對財務人員的教育管理， 強化他們的專業技能，熟悉營改增后的工作流程，同時，企業要實行責任制，明確財務人員的責任，提高他們的責任心以及道德素質，保證企業納稅的規范性。

5 結束語

在營改增之后，金融企業需要面對新的業務流程，因而，需要根據國家政策，充分利用優惠政策，制定相應的改進措施，適應營改增的政策，實現可持續發展。

參考文獻

[1]周彬彬.營改增對金融企業的影響及意義分析[J].現代國企研究，2015，（14）：31+33.

[2]楊楚宏.“營改增”對企業稅負的影響及財務對策[J].東方企業文化，2015，（16）：147+149.

[3]劉俊峰.關于“營改增”對金融企業的影響及應對策略分析[J/OL].財會學習，2016，（22）：162-163.endprint