事業單位財務內部控制面臨的問題及應對策略探討

葉宗贊

摘 要：事業單位財務內部控制是事業單位為了提高會計信息質量，保護其資產的安全及完整，確保有關法律法規和規章制度能夠貫徹執行而制定的一系列控制方法、措施、程序。雖然我國事業單位財務內部控制已經實行多年，但由于實際工作中內部的控制和執行仍然存在一定的問題。本文主要對事業單位財務內部控制面臨的問題及對策進行分析與探討，以供參考。

關鍵詞：事業單位；財務內部控制；問題；對策

一、前言

隨著全球經濟一體化的不斷深入，企業競爭也越發的激烈，事業單位也不例外，事業單位只有不斷加強財務會計內部控制，完善相應的機構和制度，在全面分析內部控制的目標以及內部控制原則的前提下，深入建立健全單位財務內部控制制度，才能有效的進行單位財務管理，保障持續穩定的發展。下面就對事業單位財務內部控制面臨的問題及對策進行分析與探討，旨在提高財務內部控制質量。

二、當前我國事業單位財務內部控制面臨的問題

我國的事業單位在改革開放以后，進行了全面的深化改革，在建立現代化管理制度方面取得了一定的成效，然而在單位內部控制，尤其是財務內部控制方面還存在許多的不足，嚴重制約了事業單位的發展。其表現主要為以下幾方面：

（1）財務內部控制意識不強。目前，我國事業單位的部份領導及其財務部門對財務內部控制不是特別重視，對資金使用效率不是特別關注，只是在需要的時候支取資金，取得收入時隨意入賬，甚至設置賬外賬，沒有把資金運用到實處，影響財務內部控制工作的開展。

（2）財務管理制度不盡完善。事業單位內部控制的有效實施離不開一套完整的制度，沒有制度的規范與完善，內部控制也就是失去了依據。當前，大多數行政事業并未建立成文的、系統完善的、規范嚴謹的內控制度，僅以通常情況下的財務規章替代內控制度，僅憑工作實踐加以簡略控制；一些單位雖然建立了內部財務管理制度，但是內容不完整，財務制度相互不協調的狀況時有出現，可操作性不強，結果就是制度淪為擺設，根本不能起到應有的控制作用。

（3）財務內部控制監督不足。目前，我國事業單位的財務內部監督措施過于籠統，不僅不具有可操作性，而且只重視事后的監督考核，沒有將監督措施貫徹到日常的財務內部控制管理中，起不到預防財務風險的效果。事業單位財務內部控制的監督機制不夠完善，使得事業單位財務內部控制工作各個環節和過程缺乏必要的監督，出現問題不能及時發現。同時，對于事業單位的會計內部控制缺乏有效地考評，現有的考評機制缺乏嚴格的標準，評價方法也不夠科學，不能對財務人員的工作成果合理、科學的評價。

（4）財務從業人員自身水平不高。事業單位經常實施編制上崗，對財務人員自身知識水平并未做出任何詳盡要求，導致實際工作中經常存在能力不足引起的各種財務問題，給事業單位的發展造成了很多影響；同時，財務人員培訓也比較欠缺，一些事業單位財務人員沒有經過崗前培訓直接上崗，專業技能水平較偏低。（5）預算控制薄弱，執行力不高。目前我國事業單位雖然已經在部門預算方面實施了改革，實現了國庫直接支付和授權支付，促進了預算內部控制的發展。但是由于受傳統控制觀念的影響，內部控制中依然存在很多薄弱環節，例如：部分單位在資金使用時支出控制不嚴，預算缺乏計劃性和科學性，預算體系不夠健全，這就削弱了預算應有的權威性和約束性，影響了財務內部控制目標的實現。

三、事業單位財務內部控制面臨問題的應對策略探討

（1）加強財務內部控制的意識。事業單位領導層和財務部門對財務內部控制應該更新管理理念和方式，才能使事業單位內部形成依靠制度管理的新風氣。一是應通過財務內部控制方面的培訓學習，提高事業單位領導對財務內部控制重要性的認識；二是應將事業單位財務內部控制的有效性與對單位負責人的業績考核結合起來，強化事業單位負責人的財務法規意識，使之主動參與財務內部控制制度建設，自覺遵守相關法律法規，將事業單位財務內部控制工作落到實處。

（2）加強財務內部控制制度建設。結合本單位的業務特點和實際情況，制定出一套全面具體、有針對性的、可操作性強的內部控制制度，覆蓋到單位的所有人員和全部業務環節，明確每個人的職責，真正實現內部控制制度的全面和高效。對于財務內部制度建設，必須建立好財務審批制度，每個經濟事項要進行審批簽字，每一筆報銷業務都要遵循嚴謹的財務審批程序，嚴格按照財務制度進行，確保資金合理化運用，制度合理化運行。

（3）加強財務審計和監督。第一，完善事業單位內部審計體系。內部審計體系的完善和建立，既可以保證內部控制的順利開展，也能給內部控制實施監督。內部審計部門的建立，既要保證其具有一定獨立性，也要賦予一定權利，保證事業單位各項內部審計業務的實施。同時，還要加強內部審計控制，提高單位內部審計質量，以保障內部審計部門對單位各項經濟活動進行公正、客觀的稽查及審核。第二，加強外部審計監督。在發揮內部審計監督職能的同時，事業單位還要健全外部監督的有效機制，依托財政、審計兩部門開展定期或不定期的外部監管，經外部機構評估整個內控體系的有效性和全面性。

（4）提高財務人員業務水平和綜合素質。對于事業單位，要充分重視提高財務人員的業務水平和綜合素質，只有事業單位的財務人員業務水平和綜合素質提高了，才能使事業單位的財務管理制度得到有效落實。所以，事業單位要加強財務方面的法律法規的培訓，強化會計人員職業道德教育，定期進行工作經驗交流，彼此借鑒有益的經驗，取長補短，進一步提高會計從業人員的整體素養，把財務內部控制的各項規章制度很好的貫徹落實。

（5）加強部門預算的控制。事業單位財務管理的重要組成部分包括預算管理。預算是事業單位為達到既定目標，從而編制的資金、財務、業務等年度收支的整體計劃，也是對日常業務規劃的授權批準依據。事業單位的部門預算控制要求事業單位的全部業務都要按照既定的預算計劃進行，這是有效實施財務內部控制的重要方法和載體。在預算的編制上必須嚴格按照規定標準對類、款、項進行細化分類，并根據當年的財務狀況和對未來的經濟形勢的分析，細化制定預算的金額和支出標準。對經常性的支出需要定員定額，要嚴格按照預算制度執行，預算執行部門也應增強法律意識，嚴格遵守規章制度，防止集體性的徇私舞弊狀況的發生。把各個細化后的項目實施進度落實到各個部門的責任人，并由監管部門進行督導。

（6）建立內部控制報告制度，促進內部控制信息公開。針對內部控制建立和實施的實際情況，單位應當積極開展內部控制自我評價工作。單位內部控制自我評價情況應當作為部門決算報告和財務報告的重要組成內容進行報告。積極推進內部控制信息公開，通過面向單位內部和外部定期公開內部控制相關信息，逐步建立規范有序、及時可靠的內部控制信息公開機制，更好發揮信息公開對內部控制建設的促進和監督作用。

四、結束語

總之，事業單位是我國社會經濟發展中重要的組成部分，事業單位財務內部控制制度是事業單位管理制度的重要內容，財務內部控制制度的有效實施，對事業單位規范管理、防范風險，保護資產安全有著重要意義。本文主要對行政事業單位內部控制中存在的問題進行分析，然后針對性的提出了應對策略，希望可以促進事業單位財務內部控制的發展。

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