淺探高校暫存款管理存在的問題與改進建議

顧素霞

摘 要：正確核算和管理暫存款不僅是高校財務管理的基本要求，而且對于暢通資金流動渠道，理清各種財務關系，加強財務內部控制，提高財務管理質量也具有積極重要的意義。結合實際的會計工作經歷，就高校暫存款中存在的問題、相關的措施和改進建議進行探討，以期能對高校的暫存款管理提供一些新的思路和方法。

關鍵詞：高校；暫存款；管理

中圖分類號：G647 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）27-0099-02

引言

高校暫存款是指高校已經收到但尚未結算的有關款項，或者已收妥但暫時無法確知收款人的款項。高校暫存款屬于負債類往來款，其中應付賬款是核算高校因購買物品、接受服務等而應付給供應單位的款項；預收賬款是核算高校因開展業務活動從付款方預收的各種款項；其他應付款是核算高校應付、暫收其他單位或個人的款項，主要是一些代扣代收款項，如代扣職工個人養老保險金、失業保險金、住房公積金（統稱三金），進修生、委培生的住宿費押金，以及代扣代繳的各種稅金、存入保證金等。

加強對高校暫存款的管理，有助于集中高校有限的資金，進行合理合法的投資。筆者結合在高校所從事的會計工作經歷，就高校暫存款中存在的問題、相關的措施和改進建議進行以下探討。

一、高校暫存款管理存在的問題

1.管理者不夠重視暫存款的管理，責任意識淡薄。高校管理者財務管理方面的責任意識淡薄，很多分管財務的校領導或財務處長等只重視學校資金的收入和支出的管理，經常忽視暫存款的管理。首先，很多高校的暫存款是以前年度逐漸形成的，許多領導抱著“新官不理舊賬”的思想，擔心清理暫存款會產生不良后果。其次，暫存款項的清理涉及面廣，牽涉人員多，而且清理以前年度的暫存款項，工作量大而且煩瑣，有一定的難度，這就使得相關人員產生畏難情緒，缺乏對暫存款清理的積極性和主動性。

2.暫存款管理制度不健全，約束機制不強。首先，2013年施行的《高校財務制度》中提及：“高等學校應當對不同性質的負債分類管理，及時清理并按照規定辦理結算，保證各項負債在規定期限內歸還。”但是，卻未指定具體時限。其次，高校普遍欠缺暫存款的管理辦法，或者制度已經建立卻不夠完善，流程不科學、負責人員不明確，職責不清，導致暫存款管理缺少有效的指導和約束。

3.暫存款的明細科目分類界定不準確，分類管理的難度大。暫存款的明細科目分類界定沒有統一的標準，劃分不太明晰，明細科目的余額不能反映某一類經濟業務的真實發生金額。另外，做賬時，摘要也沒有統一格式，一旦需要匯總歸集時，需要人工查詢各個明細科目的相關數據并分類匯總，比較費時費力，且數據的準確性與及時性也大打折扣，增加了暫存款管理的難度。

4.未充分利用信息化工具，暫存款信息不對稱。高校的財務管理往往將暫存賬的管理責任劃歸到財務部門，而暫存的資金來源非常廣泛，真正與財務部門經濟活動相關的少之又少，大多都是與二級單位的經濟活動相關聯。但是由于財務部門不能掌握二級單位的經濟活動情況，這就容易造成資金管理部門和資金業務部門的管理相脫節的狀況，從而使沒有注明相應關聯單位和具體用途的資金長期以“不明來款”的名義在暫存款上一直掛賬。

二、高校暫存款管理相關的措施和改進建議

1.增強管理者責任意識，優化內部管理環境。高校分管財務的校領導、財務處長等必須重視暫存款的管理，提高責任意識，要充分認識到加強資金流動性、發揮資金效益的重要性。高校財務負責人不能因為清理暫存款工作量大，或擔心清理暫存款會引發不良后果，而對以前年度的暫存款置之不理。只有領導重視，提高責任意識，優化內部管理環境，暫存款項的核算和管理才能做好。

2.制定暫存款的管理制度，創建暫存款管理長效機制。高校應建立完善有效的暫存款內部管理制度，明確職責分工及暫存款處理流程。一是入賬的時候必須做到業務事項明確、明細科目運用準確、摘要符合統一格式以及賬務處理正確。二是建立暫存資金的核對制度，定期與往來單位進行核對，對外單位的匯入款項每年至少進行一次函證。三是建立往來資金清理定期化制度，如每年年底應對暫存款項進行全面清理，對掛賬三年以上的應逐項查明原因，提出處理意見，報主管領導審批后處理。確定清理不完的，應分析不能清理的情況和原因。同時，定期核對新增暫存款的“緣由及是否應核銷”及時清查。每年年底對本年新增暫存及年初暫存進行逐一核對與核銷，對本年新增未銷的暫存說明理由及核銷時間附于報表后。另外，單位負責人、財務人員要對掛賬暫存及時查明原因，進行有關會計處理，從而建立暫存款清理的長效機制。

3.清晰每筆往來款項屬性，擬定統一分類標準。把好源頭關，統一規范匯入款項附言格式。如對匯入款項“附言”要求如下：收款單位（縮減為2個字）+收款人姓名（縮減為3個字）+用途（縮減為2—5個字），如化工張？菖科研費、建筑王？菖培訓費等。在接收外單位匯入款項時，入賬時規范摘要的統一格式，如注明收到某單位轉入的什么用途的款項，為今后查詢和清理提供可搜索的條件，若存在不清晰之處，應及時與銀行溝通，落實款項來源和資金性質。財務部門應嚴格界定暫存款項的經濟屬性，統一界定分類標準，明確各暫存款項的類別，并保持相對穩定性，從而提高相關數據匯總歸集的工作效率，提高數據的真實性與準確性。

4.充分利用信息化工具加大宣傳力度，形成良好的管理氛圍。信息化技術的發展和網絡意識的增強，為高校財務信息化發展開辟了廣闊的空間，這給高校財務管理提供了先進的手段，提高了財務工作效率。（1）利用校園網，加強暫存款信息的透明度。在財務信息可公開和網絡安全的前提下，高校財務部門可在財務網頁上及時對暫存款項予以公布，如注明各項暫存款項的匯入時間、匯入金額、匯入單位、款項內容等信息，使各相關經辦人員盡早獲悉，從而盡快辦理有關財務手續。這樣做，一方面可以樹立正確的暫存款管理觀念，增強師生員工責任意識，將責任人對暫存款的被動管理轉變為自覺行為，另一方面也加強了校內各部門之間的相互協調和配合，從而形成暫存款管理體系，做到財務部門能夠及時與業務部門溝通財務信息，定期清理暫存款項。（2）完善財務核算系統，反映暫存款項真實詳盡的記錄。完善財務核算系統，比如可以生成暫存款的報表，包括如發生時間、金額、款項內容、對方單位信息等都進行詳細反映，會計人員可以將暫存款報表每月上報給單位領導，使單位領導能詳盡地了解本單位的暫存款情況，避免單位領導因不了解情況而忽略暫存款的問題。同時，完善財務管理軟件的預警管理系統，超過設定的時間段，財務軟件將自動提醒會計人員需要清理的暫存款項，從而達到督促和監管的目的。

結語

暫存款管理的水平高低，將在一定程度上直接影響到學校的資金流轉速度，進而影響到學校的長足發展。因此，如何管理暫存款成為高校財務管理急需解決的問題。而正確核算和管理暫存款不僅是高校財務管理的基本要求，而且對于暢通資金流動渠道，理清各種財務關系，加強財務內部控制，提高財務管理質量也具有積極重要的意義。期望本文能對高校的暫存款管理提供一些新的思路和方法。

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[責任編輯 劉兆峰]endprint