試析事業單位內部控制存在的問題及對策

劉芳

摘要：會計控制制度是保證會計工作人員高效工作的有力制約條件，在任何情況下都需要有關部門對事業單位進行監督與控制，在國家發布有效的規定后為什么情況得不到改善，是亟需考慮的問題。會計的工作人員是服務于人民的，對工作人員的道德修養同樣要注意，在生活中我們都知道只有形成制度，才能更好的保證工作的順利進行。

關鍵詞：事業單位；內部控制；問題；對策

在事業單位的內部建立完善的會計控制制度，能夠更好的對事業單位的內部人員與活動進行有效的監控，完善的制度還有利于保證社會主義市場經濟秩序的正常運行。除此之外，完善的控制制度對于企業內部財務管理也是有著舉足輕重的作用。近幾年，更多的人開始關注企業的內部控制問題，也投入大量資金進行建立健全內部控制制度，雖然是在不斷的進行完善，但相較于企業的來說，事業單位的內部控制制度還是不成熟的。文章就針對事業單位的控制上所遇見的問題，進行詳細的探討與研究，并建議性的提出了幾點意見。

一、問題

（一）會計人員素質不高，導致很多會計人員無法勝任會計工作的需求

會計人員專業素質不高，首要的問題就是事業單位的會計人員，實際操作能力較低，缺乏專業的訓練，絕大部分會計人員開始都是從事其它工作，不僅沒有專業的技能經驗，還缺少基礎的會計知識。在跨專業下學習，就很難考到會計從業資格證，也缺乏系統的專業訓練，這造成了會計人員在工作中不能很好的完成自己的任務。在實際的操作過程中，最常見的就是財務人員盲從，事后工作的核實做的不到位，尤其體現在費用的報銷上，在看到相關領導的簽字后，就在心里打下了正確的態度，不會去考慮是否需要檢查[1]。在一些大事的決定上也是由一小部分人決定。

（二）預算制度沒有得到嚴格執行，導致內部控制得不到有效約束

在內部會計控制中對預算的控制可以說是一大重點。所以在相關部門進行預算時，都會有嚴格的程序與系統來進行保證，確保內部會計控制工作的進行能夠順利。平時的情況下事業單位所采用的方式是“部門預算制度”，這種預算方法在計算上并不是十分精細，所以事業單位會適度的對年度預算進行審核。在具體的資金流動過程中也很少會利用專業的預算方式，這是因為缺少限制，預算之外的項目會經常出現，這種情況下的事業單位內部，由于太過于隨意，所以經常會出現預算錯誤的現象[2]。

（三）不夠健全的內部控制制度，導致監督約束力缺乏

我國最新頒布的《會計法》與《內部會計控制規范》都針對內部控制制度所出現的問題作出了相應的規定，但是再好的制度也需要執行力，如果內部的控制存在嚴重問題，會讓制度無法很好的實施。一般情況下事業單位內部審查部門與會計部門是相對等的部門，兩者間的平衡讓它們不能對另外一方進行有效的監管。

二、對策

（一）制定內部會計控制規范

首先可以從事業單位會計內部控制入手，對它進行深入的分析找出存在的問題，然后制定統一的管理措施進行限定。由相關的制度來規范內部的控制，使其能夠成為一個較為完整的控制體系，讓事業單位的控制能夠有法可依、有據可查。讓內部控制機構形成權利的分散制約，使之相互限制從而起到監督的作用。

（二）提高會計人員綜合素質和專業素質

第一，對于工作人員的從業資格證要按照《會計法》的有關規定采用嚴格的審查過程。在新血液的挑選上更要嚴格，對于不符合的要堅決放棄；對于已經從事工作的會計人員統一的進行測試，然后再根據測試結果對不過關人員進行專門的培訓。

第二，在工作的過程中，要不定時的組織相關技能的培訓，逐漸提高來工作人員的整體能力。相關領導人員要樹立起以人本為本的理念，重視工作人員的道德修養。

（三）加強單位負責人的責任意識和責任追究

在最新發布的《會計法》和《內部會計控制規范——基本規范》中都有明文規定：單位的領導要建立一個健全的內部會計控制制度，以此來確保本單位的會計工作和會計資料的真實有效。有關領導更要注意的就是在內部會計控制中容易出現的欺詐與舞弊現象，對于工作人員的業績考核過程要給予絕對的公平，形成專屬的獎勵懲罰措施，對隨意濫用職權的會計人員要用法律的手段來進行制約[3]。

（四）建立和完善預算制度

在事業單位中收支的主要憑證是通過確認的預算，它決定了支出的方向與規定程度，所以預算在內部控制中的所占的位置是比較大的。為了更好的進行預算工作，要想辦法提高預算的管理水平，建立和完善預算制度的方法是將相關部門統一起來，使用適當的預算時間和方法。

（五）加強外部監督

在對事業單位內部財務管理控制體系進行有效的完善時，要利用好財政和審計兩個部門的制度，持續增強事業單位內部的財務管理控制與監督，只有強有力的執行力，才能更好的完成國家經濟方針的實際實施，從而減少經濟犯罪的現象，逐漸的提升工作人員的效率與質量。

三、結語

從全文的說明中能夠感覺到執行力的重要性，以及權力制約所起到的作用，在缺少監督能力后，工作的形式就會發生轉變，由集體的決議成為專斷獨行，這也要求著對監督能力的提高，只有提高限制的力度，才能在根本上約束工作人員，達到高效的工作與正確的規范。

參考文獻：

[1]韓媛媛.淺析事業單位內部控制存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2016，03：57-58.

[2]段欽.淺析事業單位內部控制存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2015，13：44-46.

[3]王國俊.淺析事業單位內部控制存在的問題及對策[J].經濟師，2015，06：67-68.

（作者單位：山東省青島市水利物資站）endprint