民營企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)完善路徑思考

劉慧玲

摘要：在競爭如此激烈的市場環(huán)境下，民營企業(yè)如何才能實(shí)現(xiàn)自身企業(yè)的增長，一直是經(jīng)濟(jì)研究學(xué)者們探討的問題，民營企業(yè)內(nèi)部控制力量薄弱，管理水平不高等問題嚴(yán)重阻礙了其發(fā)展。本研究通過對民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行論述，提出了企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的路徑方向。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

目前從金稅三期的上線稅收政策修訂、從融資政策的收緊、國家安全環(huán)保的政策提升，民營企業(yè)的生存越來越艱難，迫使民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理以求生存和發(fā)展。民營企業(yè)在發(fā)展初期規(guī)模小、業(yè)務(wù)種類少、效率高的特點(diǎn)讓其可以靈活運(yùn)用集中一點(diǎn)、突破關(guān)鍵，吸引投資者的目光，同時，落后守舊的家族式管理模式、淡薄的內(nèi)控意識等劣勢也在制約著自身的發(fā)展。當(dāng)前擺在民營企業(yè)管理者面前的一個問題就是如何建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的競爭力。

一、當(dāng)前民營企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問題

（一）固有管理模式的制約

大部分民營企業(yè)在發(fā)展初期管理模式為家族式管理。雖然在企業(yè)處于開端期時，集中式領(lǐng)導(dǎo)讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層可以迅速的根據(jù)市場風(fēng)向變化來決定下一步企業(yè)的走向，行動起來更加迅速及時，不放過任何一個商機(jī)。但是當(dāng)民營企業(yè)的規(guī)模變大之后、經(jīng)營范圍的不斷擴(kuò)張以及市場競爭變得越來越激烈，家族式管理便不再適用于當(dāng)前的規(guī)模已經(jīng)變大的企業(yè)了。

（二）民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

部分民營企業(yè)的管理者重生產(chǎn)和技術(shù)開發(fā)、但是對內(nèi)部管理卻不夠重視的情況，企業(yè)管理者沒有意識到內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的意義之大，錯誤的認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)部門的應(yīng)當(dāng)關(guān)心的事情，企業(yè)管理者沒有把內(nèi)部控制納入企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略角度，也沒有制定出完善的內(nèi)控制度。即使有部分企業(yè)已經(jīng)制訂了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但是他們也沒有貫徹落實(shí)。

（三）不了解多元化經(jīng)濟(jì)的不適用

現(xiàn)在市場經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)為風(fēng)險變化大，不定因素多，增加了民營企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，但不少民營企業(yè)家的風(fēng)險意識偏低，不能夠用長遠(yuǎn)的遠(yuǎn)光來看待市場。部分民營企業(yè)一直想要擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，從而盲目的追求多元化經(jīng)濟(jì)，而對企業(yè)的資金、市場及內(nèi)部管理等方面的弱勢則選擇忽略不計，不能意識到多元化經(jīng)營的前提條件之苛刻。

（四）會計控制仍然存在不足之處

當(dāng)前會計工作中缺乏復(fù)核審批制度，賬證不齊、賬實(shí)不符、現(xiàn)金管理不規(guī)范，管理失控等問題屢見不鮮；會計人員專業(yè)素質(zhì)低，不清楚財務(wù)控制，導(dǎo)致財務(wù)基礎(chǔ)工作混亂；會計崗位設(shè)置不合理，出現(xiàn)業(yè)務(wù)間交叉，一人身兼數(shù)職：事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督只是擺設(shè)，沒有落實(shí)等問題，所以當(dāng)前民營企業(yè)的重要任務(wù)就是要加強(qiáng)內(nèi)部會計控制。

二、改進(jìn)當(dāng)前民營企業(yè)的內(nèi)部制度的理論思考

（一）民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)改變原有的管理模式

建立內(nèi)部控制評價機(jī)制的第一步是需要規(guī)范管理層結(jié)構(gòu)。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的一個重要手段是財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。財務(wù)負(fù)責(zé)人與總經(jīng)理可以從宏觀角度對整個會計系統(tǒng)有一個把握。第二步可以開展非定期的單位內(nèi)審計，及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務(wù)上發(fā)生的或潛在的問題并采取應(yīng)對方法。第三步就是要構(gòu)筑科學(xué)的內(nèi)部控制體系，一個良好的內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括“堵”和“查”兩個部分，“堵”即對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常核查，“查”即在審計部門的基礎(chǔ)上，成立直接由管理層管理的、獨(dú)立的審計委員會，并采用稽查、舉報等方式來監(jiān)督會計報表。

（二）提高企業(yè)文化和企業(yè)人員的內(nèi)控意識

搞好民營企業(yè)文化建設(shè)的關(guān)鍵在于提高管理層的意識。可以從以下幾個角度來提高企業(yè)內(nèi)部人員的內(nèi)控意識：一是建立外部監(jiān)督部門，提高外部監(jiān)控力度；二是要選好企業(yè)經(jīng)營人，要堅持任人唯賢，選拔出真正能夠領(lǐng)導(dǎo)公司向著更好的方向發(fā)展和良好職業(yè)素養(yǎng)的人才。只有這樣才能夠提高企業(yè)的文化氛圍，提高內(nèi)控制度建設(shè)提供良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

（三）改進(jìn)完善企業(yè)內(nèi)的會計監(jiān)督機(jī)制

會計監(jiān)督專門方法，從業(yè)務(wù)控制的角度來看，可分為兩個部分：會計監(jiān)督和審計監(jiān)督。為了建立健全并能有效實(shí)施民營企業(yè)內(nèi)部會計制度，須改變會計只是賬房先生的理念，賦予財務(wù)相應(yīng)的權(quán)力，財會部門的監(jiān)督不能僅僅局限于財務(wù)活動，而應(yīng)貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風(fēng)險和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。因此企業(yè)的會計監(jiān)督機(jī)制，要從實(shí)際角度出發(fā)，結(jié)合業(yè)務(wù)處理模式，按照業(yè)務(wù)循環(huán)，準(zhǔn)確的反映全部經(jīng)濟(jì)活動的會計處理程序，從而起到對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程的監(jiān)督作用。企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其獨(dú)立地履行審計職責(zé)，應(yīng)賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。

建設(shè)內(nèi)部會計監(jiān)督機(jī)制步驟有以下幾種：1.建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機(jī)制。2.加強(qiáng)外部監(jiān)督。3.充分發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的作用是執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督的。4.培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才，加強(qiáng)會計職業(yè)道德和法制意識建設(shè)。5.會計人員統(tǒng)一管理機(jī)構(gòu)，完善會計委派制。

（四）建立完善的內(nèi)部控制評價機(jī)制

想要建立科學(xué)的內(nèi)部控制評價機(jī)制，就必須報告出檢查與評估的結(jié)果。企業(yè)想要完善內(nèi)部控制報告制度的關(guān)鍵一步在于要對企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀做定期評價。具體的做法應(yīng)當(dāng)是組織的專門監(jiān)管機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT的監(jiān)管人員來執(zhí)行，重點(diǎn)監(jiān)測內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并對其做出科學(xué)客觀的評價，定期編寫內(nèi)部控制報告，保證上下級之間信息的暢通和下級能夠貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度。

三、結(jié)論

綜上所述，想要建立健全民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度，只有當(dāng)前民營企業(yè)改變原有的管理模式、提高企業(yè)文化和企業(yè)人員的內(nèi)控意識、改進(jìn)完善企業(yè)內(nèi)的會計監(jiān)督機(jī)制存在等。只有管理水平得到不斷的提高，才能夠從根本上保障企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營工作的順利進(jìn)行，在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，不斷提高競爭力，最終成為市場競爭的主體。

參考文獻(xiàn)：

[1]余昌群，龔莉娟.關(guān)于加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的幾點(diǎn)思考[J].湖北廣播電視大學(xué)學(xué)報，2014，34（4）：90-91.

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（作者單位：四川省高宇集團(tuán)有限公司）endprint