強(qiáng)化出版企業(yè)內(nèi)部控制芻議

戴瓊

摘要：當(dāng)今伴隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的不斷轉(zhuǎn)變，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)尤其是服務(wù)業(yè)等日益優(yōu)化的背景下，加之內(nèi)部控制的變革和重要性日益重要，出版企業(yè)特別是中小出版企業(yè)面臨的市場(chǎng)形勢(shì)日益復(fù)雜，隨著COSO指導(dǎo)原則的深化和隨勢(shì)態(tài)變化的柔性原則，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式的變化強(qiáng)化對(duì)出版企業(yè)的內(nèi)部控制重要性不言而喻。本文將選取出版企業(yè)為研究對(duì)象，系統(tǒng)的梳理出版企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)客觀有價(jià)值的作用，以此保證研究的有價(jià)值性。在此背景下將簡(jiǎn)要剖析在增強(qiáng)出版企業(yè)內(nèi)部控制方面所遇到的值得關(guān)注和改善的點(diǎn)，并且基于其機(jī)理的作用機(jī)制為著下手點(diǎn)本著建議的可行性和價(jià)值性詳實(shí)的總結(jié)其相應(yīng)的對(duì)策和戰(zhàn)略，以此在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下為進(jìn)一步提升出版企業(yè)內(nèi)部控制的水準(zhǔn)進(jìn)而提升整個(gè)出版企業(yè)的綜合管理水平提供建設(shè)性、戰(zhàn)略性建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；瓶頸點(diǎn)；策略；出版企業(yè)

一、內(nèi)部控制對(duì)出版企業(yè)的重要價(jià)值

任何企業(yè)的發(fā)展不能缺乏良好的約束機(jī)制，其之任何運(yùn)作環(huán)節(jié)都離不開良好的控制，這也是企業(yè)在動(dòng)蕩多變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)蒸蒸日上的保障。明確內(nèi)部控制對(duì)于出版企業(yè)的重要正向顯著的促進(jìn)價(jià)值，是出版企業(yè)長久可持續(xù)發(fā)展的前提，進(jìn)而為提升出版企業(yè)整體的內(nèi)部控制指明方向。經(jīng)過細(xì)致的文獻(xiàn)梳理，其價(jià)值點(diǎn)綜合如下。

首先，企業(yè)依據(jù)新經(jīng)濟(jì)常態(tài)環(huán)境的要求，在供給側(cè)改革原則的指導(dǎo)下完善自身的內(nèi)部控制體系是出版企業(yè)在新環(huán)境下能夠大幅度提升效率和效益的重要保障舉措，同時(shí)也能夠有效的防范各種風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化出版企業(yè)的定力。加強(qiáng)出版企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化也有利于進(jìn)一步強(qiáng)化員工們的風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)，有利于為出版企業(yè)的基業(yè)長青再加一道保險(xiǎn)。

其次，出版企業(yè)構(gòu)建和實(shí)施內(nèi)部控制的框架，必然有利于保障出版企業(yè)各個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的規(guī)范化和體系化，加速運(yùn)營環(huán)節(jié)的周轉(zhuǎn)，指導(dǎo)出版企業(yè)更加嚴(yán)格更加規(guī)范的去發(fā)展，完善傳統(tǒng)出版企業(yè)受體制約束的弊端，增強(qiáng)出版企業(yè)的發(fā)展活力，更好的服務(wù)于社會(huì)和廣大人民群眾，最終也更好的實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益。

最后，基于我國文化市場(chǎng)的需求以及出版企業(yè)中期和長期發(fā)展目標(biāo)的綜合考慮和借鑒，加強(qiáng)出版企業(yè)內(nèi)部控制將是政策細(xì)化，精細(xì)化發(fā)展的方向針。大多數(shù)出版企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范與實(shí)際情況脫節(jié)，仍然遲滯不前，一定程度上使其誤解和誤導(dǎo)了政府相關(guān)部門對(duì)文化出版業(yè)政策的出臺(tái)，長此以往嚴(yán)重不利于出版企業(yè)的發(fā)展。不斷強(qiáng)化出版企業(yè)內(nèi)部控制，可以促使出版企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下規(guī)范的轉(zhuǎn)型和升級(jí)，積極地跟隨時(shí)代發(fā)展趨向，努力的將在新環(huán)境中使有限度的資源發(fā)揮到最大效用。

因此，鑒于主要的價(jià)值點(diǎn)，可以看出出版企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制，深化COSO指導(dǎo)不容忽視。本文相關(guān)研究主題意義重大，對(duì)于解決傳統(tǒng)出版企業(yè)管理模式和框架的弊端有良好的治療，因此亟待剖析其出版企業(yè)內(nèi)部控制的瓶頸點(diǎn)，提出相應(yīng)的建議和策略。

二、出版企業(yè)內(nèi)部控制在強(qiáng)化和完善過程中相關(guān)問題要點(diǎn)

首先是由于出版企業(yè)大多數(shù)隸屬于事業(yè)或者行政單位，是受行政事業(yè)單位體系制度的管控，很大程度上導(dǎo)致不少員工的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，更不用談及根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化去強(qiáng)化內(nèi)部控制。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境日新月異的年代，無論是出版企業(yè)還是其他行業(yè)都需要觀念的變革，及時(shí)有力的掌握信息的變化以此來強(qiáng)化自身內(nèi)部控制的建設(shè)是聚焦點(diǎn)。而我國出版企業(yè)相關(guān)工作人員往往滿足于既有的企業(yè)管理模式，不考慮時(shí)代的發(fā)展和需要，部門間聯(lián)動(dòng)機(jī)制薄弱，內(nèi)部控制開展也舉步維艱。其次是在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)加劇的情況下，出版企業(yè)管理也日益復(fù)雜，涉及方方面面，組織結(jié)構(gòu)也龐大而交織復(fù)雜，加之環(huán)境的變化，出版企業(yè)內(nèi)部控制管理制度乏陳可數(shù)，缺乏有效的執(zhí)行機(jī)構(gòu)和執(zhí)行制度也很難發(fā)揮出版企業(yè)的內(nèi)部控制的效用。因此，我國的出版企業(yè)應(yīng)該針對(duì)自身的實(shí)際情況和外部陡變的經(jīng)濟(jì)宏觀形勢(shì)，適當(dāng)?shù)挠枰哉{(diào)整和改善自身的內(nèi)部控制制度和執(zhí)行體系，加強(qiáng)出版企業(yè)部門之間的協(xié)調(diào)和對(duì)話，減少?zèng)_突和不必要的損失，促進(jìn)發(fā)展。最后出版企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際情況的變化不斷的加強(qiáng)信息化平臺(tái)建設(shè)的投入力度，信息化是提升內(nèi)部控制管理效率的重要保障措施之一，很大程度上可以降低其內(nèi)部控制成本，但是目前我國很多出版企業(yè)的內(nèi)部控制信息化進(jìn)程頗為瘸腿，最終導(dǎo)致出版企業(yè)內(nèi)部控制成本開支巨大，效率和效益不高，弊端重重，對(duì)中小出版企業(yè)內(nèi)部控制制度和體系的構(gòu)建更是雪上加霜，這也是很多出版企業(yè)內(nèi)部控制始終落后的重要機(jī)理。

三、完善和增強(qiáng)出版企業(yè)內(nèi)部控制的策略和建議實(shí)施路徑

（一）提高出版企業(yè)相關(guān)工作人員內(nèi)部控制建設(shè)的意識(shí)，消除傳統(tǒng)體制下的思想壁壘

想要提升我國出版企業(yè)相關(guān)工作人員內(nèi)部控制的意識(shí)，達(dá)到出版企業(yè)降成本、安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)的目的。首先是讓全體相關(guān)的工作人員對(duì)新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下內(nèi)部控制原理和規(guī)范以及運(yùn)行有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，同時(shí)需要讓相關(guān)員工可以清醒的認(rèn)識(shí)到在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益成熟的今天，根據(jù)市場(chǎng)無形的手調(diào)控企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要性，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。主要有以下著眼點(diǎn)：一是完善出版企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)的全渠道宣傳，強(qiáng)化出版企業(yè)員工的培訓(xùn)力度，力求消除傳統(tǒng)體制下的思想壁壘，灌輸新的內(nèi)部控制意識(shí)，為進(jìn)一步制度和實(shí)施體系的完善奠定根基。

（二）優(yōu)化出版企業(yè)內(nèi)部控制的制度，為出版企業(yè)整體的內(nèi)控奠定基調(diào)

不少出版企業(yè)的內(nèi)部控制的相關(guān)的制度遲遲建設(shè)不起來，思想意識(shí)上的邊緣化得不到根治是一方面，一直依賴于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，不去或者懶于按照新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)去甄別和調(diào)整內(nèi)部控制制度，然而制度是出版企業(yè)要想完善內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施和水平的堅(jiān)實(shí)的基調(diào)，因此必須基于出版企業(yè)各自的實(shí)際情況，根據(jù)自身與當(dāng)前環(huán)境的融合程度，去甄別和剔除一些舊的條例，添加新的規(guī)則，引起其關(guān)注，為其內(nèi)部控制制度的完善盡最大的努力。切實(shí)落實(shí)內(nèi)部控制制度在各方面的指導(dǎo)，以此避免盲目操作和不當(dāng)利用所帶來的損失。

（三）積極建立和完善出版企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐管理體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

在積極變革和思想意識(shí)的重視之下，還需要將內(nèi)部控制的相關(guān)措施即一些實(shí)際的應(yīng)用落實(shí)到實(shí)處，內(nèi)部控制實(shí)踐體系的建設(shè)是實(shí)現(xiàn)這一承上啟下的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。務(wù)必建立和完善出版企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施框架和體系，以此更好的落實(shí)內(nèi)部控制相關(guān)制度規(guī)范、規(guī)章。圍繞實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，經(jīng)營安全提升的目標(biāo)去完善和優(yōu)化內(nèi)部控制是關(guān)鍵，必須基于自身的實(shí)際情況，使其內(nèi)部控制始終朝著自身有利方向去發(fā)展和構(gòu)建。組織架構(gòu)的完善需著重關(guān)注內(nèi)部控制相關(guān)職權(quán)的合理劃定，在內(nèi)部控制的實(shí)施中必須明確管控各個(gè)環(huán)節(jié)的人員的職權(quán)，嚴(yán)格實(shí)行授權(quán)審批中。此外，出版企業(yè)應(yīng)注重實(shí)施責(zé)任制的管理方法，落實(shí)內(nèi)部控制的強(qiáng)有力的落實(shí)。

在不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制的實(shí)施時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行力度的另一個(gè)重要措施務(wù)必關(guān)注，即監(jiān)督，這是內(nèi)部控制執(zhí)行中最后的一道檢查線，監(jiān)督體系是否得力將直接決定內(nèi)部控制的準(zhǔn)確實(shí)施與否。加強(qiáng)監(jiān)督力度才能保證內(nèi)部控制無論制度還是執(zhí)行體系的正常理想化的運(yùn)轉(zhuǎn)。出版企業(yè)應(yīng)當(dāng)將日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合，定期監(jiān)督和不定期監(jiān)督相結(jié)合，形成多元化和常態(tài)化的監(jiān)督體系。

（四）充分加大技術(shù)開發(fā)投入，利用互聯(lián)網(wǎng)+條件，提升出版企業(yè)內(nèi)部控制的信息化水平

當(dāng)前“互聯(lián)網(wǎng)+”經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，出版企業(yè)的管理尤其是內(nèi)部控制的實(shí)施和各方面的應(yīng)用也應(yīng)該緊緊依靠互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，加快信息化建設(shè)日益急迫。針對(duì)當(dāng)前我國大多數(shù)出版企業(yè)內(nèi)部控制體系信息化水平不先進(jìn)、不能滿足需求的現(xiàn)狀，所導(dǎo)致其出版企業(yè)內(nèi)控各方面的邋遢之后，出版企業(yè)自身應(yīng)該不斷的結(jié)合發(fā)展的特點(diǎn)，合理有度的加大技術(shù)、資金等方面的投入，以此實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)背景下出版企業(yè)內(nèi)部控制的精細(xì)、高效的發(fā)展，最終為消除出版企業(yè)信息舞弊等問題，提升出版企業(yè)綜合管理做好奠基。

四、總結(jié)

我國出版企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制呈現(xiàn)良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)，但是問題也不少，已經(jīng)備受出版企業(yè)的關(guān)注。出版企業(yè)鑒于自身實(shí)際情況進(jìn)一步提升內(nèi)控的管理意識(shí)、加大規(guī)范內(nèi)部控制制度和執(zhí)行體系建設(shè)強(qiáng)度、重視良好的信息化保障這幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，整合和借鑒相關(guān)行業(yè)和企業(yè)內(nèi)部控制的先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)和好處，以此補(bǔ)充和增強(qiáng)出版企業(yè)內(nèi)部控制的管理，進(jìn)而提升整個(gè)出版企業(yè)的發(fā)展水平，實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)雙重效益。

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（作者單位：華東師范大學(xué)出版社有限公司）endprint