關于完善制造業企業內部控制的思考

余雅俊

摘要：隨著我國經濟的快速發展，人們的消費水平不斷提高，很多行業面臨著很大的機遇與挑戰。首先接受挑戰的就是制造行業，高熱度，高競爭，制造行業可以說聚焦了很多人的目光。近幾十年來，人們生活節奏不斷加快，但是對物質的追求反而更加精致，很多時候人們需要快速便捷的方式來享受制造行業帶給他們的實物，而在制造業企業中，管理者的經濟管理模式是企業運營非常重要的一個環節，如何有效完善制造業企業內部控制中存在的問題，我們通過本文簡單分析一下完善制造業企業內部控制中存在的問題與對策探索，促進制造業企業的良性發展。

關鍵詞：制造業企業；內部控制；問題與對策

企業內部控制是指在國家頒布的《企業內部控制基本規范》以及《企業內部控制配套指引》聯合指導下對企業建立內部控制做出的規范性指導，制造業企業內部控制制度是否完善，是一個企業水平的重要構成，想要做出好的產品，技術成熟與否是至關重要，但是企業內部控制更是舉足輕重。它是保護企業資金運行安全，確保企業內部會計數據真實、完整、準確的保障，是企業內部采取的管理措施以及對企業監控措施的總稱。所以對完善制造業企業內部控制管理研究就有很大的必要性，通過對已知不合理的問題進行研究及分析，簡單提出幾點相應的解決措施。

一、我國制造業企業內部控制存在的問題

隨著經濟的快速發展，制造行業與老百姓的生活息息相關，一個高質量的企業，是需要投入巨大的精力，物力，財力的。它是一個極其復雜的綜合過程，制造行業企業的管理更是比一般行業管理難度更大。我國制造業企業內部控制存在的問題是多方面的：很多企業因為不斷變化的經濟因素，對今后的發展面臨的風險因素進行了錯誤的識別制定錯誤的風險控制對策，運營企業無法根據不斷變化的經濟因素、市場風險、政策風險、利率風險等等對企業運營中面臨的風險因素進行識別和技術評價，制定相應的風險控制對策，或者因為企業人員政治意識的老化，沒有保持清醒的政治經濟頭腦，沒有參與到企業內部控制體系當中，或者是企業思想文化建設不到位，因為我國制造行業企業規模一般都比較大，如果沒有轉變員工的思想，不能指導員工從已有的知識經驗出發，發揮自己的主觀能動性，調動員工的積極性，激發他們的創新思維，員工工作的過程中感受不到樂趣，導致企業內部控制體系不完善，很多有利于企業發展的控制管理方法也難以發揮作用；工作人員本身素質過低，技術存在問題，質量監管體系不完備，無法按照要求規范性實施；制度管理不到位，這是造成問題的一個重要因素，很多部門的自身特點使得數據整合、管理上很難形成一定的規范性，也很難形成合理的管理制度，使得審計數據檔案管理建設難度大大加深，加之對審計功能的弱化，很多相關人員本身沒有強硬的專業基礎，針對于這些地方可以加以防范，避免在以后的工作中造成錯誤；或者因為企業信息化管理不夠健全，溝通渠道不暢，內部監理不到位，這是造成內部控制不完善問題的一個重要因素，使很多安全隱患得不到解決。通過對以上幾個方面的分析，可以有效地找出制造業企業內部控制的不足之處，針對于這些地方可以加以防范，避免在以后企業發展中造成額外的損失。

二、完善制造業企業內部控制策略研究

（一）完善企業內部信息資源數據管理的要求

會計信息以及相關管理信息的完整性，真實性是一個企業發展基礎水平的重要構成，完善企業內部信息資源數據共享要求不動產登記信息（含空間信息）、限制信息與交易管理機構信息、交易信息實現互享，而且要求信息在一定年限內安全，有效，合理的保存，企業內部信息資源數據共享完整性管理成熟與否是至關重要，其次質量監管在企業內部信息資源數據共享完整性管理中也舉足輕重。如何確保會計數據真實、完整、準確的規范化管理，所以對完善企業內部信息資源數據管理建設完整性研究就有很大的必要性。提高各個主管部門在企業內部信息資源數據管理建設上的重視程度，統一規范性管理，明確數據檔案在工作中參考作用以及評估上的重要作用。管理實施的完整化要求各個環節都緊密結合，整個過程也是一個實現調節機制平衡的過程，預防在企業內部信息資源數據管理建設中存在的問題，存在的升格需求，保證企業管理的正常運行，以及對突發狀況的應對措施，各種方法及策略。規范性管理要求明確作用，確定各種信息整合安放位置，運用方面的協調，同時還要有有關部門的監督，信息技術技術專員給予指導與幫助。因此，在以完善企業內部信息資源數據共享要求中，我們應該安排好各個環節的銜接，保證各環節的質量，進行規范性管理，以及有效應對措施的完善。

（二）完善企業控制環境，建立良好的內控環境

制造業企業內部控制建設完整性管理要想做到全面完善，就要從各個角度對教學檔案管理進行監測，制定合理科學的管理體系。信息、技術、管理模式從開始的籌備到最后投入使用，合理分工，建立質量責任制度，明確每個從事質量檢測管理人員的職責和權限，把責任落實到每一個人；建立互相監督體制，使相互關聯的體系之間相互監管，協同對整個工序進行控制；組織一些具有良好管理能力的管理者針對檔案管理中出現的一些問題，找出原因，進行分析整理，使管理系統更完善也更合理。提高工作人員素質，與信息技術有效結合，將驅動系統運用其中，驅動系統是指在及其操作中，可以讓每個數據都緊密聯系，使其保證一定的頻率以及一致的操作模式。傳隨著科技化智能化的不斷提高，出現了更為簡潔而且高效的驅動系統，將其融合在整個企業的發展中，可以更加有效的促進制造業企業內部控制的管理的規范性。

隨著市場的不斷發展，在企業文化建設上也要推陳出新，因為管理的創新首先要從觀念進行革新，不能抱著以前那種“各掃門前雪”的心態，這就對思想政治工作等一些方面的能力提出更高的要求。每一個員工就是企業的每一磚每一瓦，企業就是整個地基，起地基的鋼筋混凝土質量必須過關，整體結構必須合理，這就要求思想政治工作要有核心意識，要求通過政治思想教育，引導員工努力提高自身素質，隨著知識更新的頻率不斷加快，要求領導和員工在工作中要繼續接受新的教育，學習新的理論，知識，技術，新的方法。隨著科技的迅猛發展，企業發展不能再拘泥于之前的形勢當中，但是，觀念的不斷創新也得根據實際情況和管理體系的具體要求，尋找符合實際的管理模式，不能盲目，要適應市場的運行體系和發展規律。要加強企業員工的不斷學習，將傳統模式與新的模式相結合，相互補充也相互滲透，

（三）建立風險評估機制，促進完善制造業企業內部控制

一個合格有效的內部控制機制，要能夠根據不斷變化的經濟因素，對今后的發展面臨的風險因素進行識別、制定相應的風險控制對策，運營企業根據不斷變化的經濟因素、市場風險、政策風險、利率風險等等對企業運營中面臨的風險因素進行識別和技術評價，制定相應的風險控制對策，不斷改善識別到的不利影響因素，從而將企業運營的風險水平控制在合理范圍。

（四）完善企業內部文化建設，促進企業內部控制

企業內部控制是企業的重要所在，在企業內部控制的全面建設中，企業文化建設就是這個系統中的重要一項，但是它的感化過程、培養方式，強化手段都是通過思想政治工作加強完善的，思想政治工作的感化過程要想做到全面完善，就要從科學角度對企業制度發展進行監測，制定合理科學的質量管理體系不斷潤色，不斷改進，從開始的理念灌輸到最后工作評價總結，要建立質量責任制度，明確每個從事質量檢測管理人員的職責和權限，把責任落實到每一個人；注重榜樣示范的力量，建立互相監督體制，使相互關聯的體系之間相互監管，適應現代企業制度的發展要求，組織一些具有良好管理能力的管理者針對企業管理中出現的一些問題，找出原因，進行分析整理，使企業內部控制管理系統更完善也更合理。

三、結語

本文通過分析制造業企業內部控制中存在的問題，簡單闡述了完善制造業企業內部控制中存在的問題與對策探索，對企業內部控制中各個階段的管理內容、方法、出現的問題及措施、管理各方主體的職責作了扼要的說明，使企業內部控制管理系統更完善也更合理，促進企業內部控制的良性發展。

參考文獻：

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[2]張鼎生.企業內部會計控制管理探索與思考[J].當代經濟，2008，17（9）.

（作者單位：浙江東晶博藍特光電有限公司）endprint