我國商業銀行會計操作風險及其控制的分析

孟秀娟

摘要：隨著金融技術與信息技術的廣泛應用，商業銀行會計操作風險加大，國家對商業銀行的管理提出了更高要求。商業銀行的所有業務都需要會計操作，如果會計操作不當，會發生嚴重后果，因此，本文從內部控制視角的角度，深入研究了我國商業銀行會計操作風險及其控制。

關鍵詞：商業銀行；會計操作風險；內部控制視角

商業銀行是一個高風險的行業，風險一般分為三類：市場風險、信用風險、操作分險。大部分銀行因為操作風險產生的損失小，忽視其重要性，僅僅重視市場風險、信用風險。隨著金融體制的改革，商業銀行存在的許多問題都暴露出來，因此，更應該加強對會計操作風險的防范，提出完善的操作風險控制措施。

一、控制商業銀行會計操作風險的意義

整個運作過程中，會計操作都貫穿其中，是一項基礎工作。商業銀行的業務主要是發放貸款、向社會吸收存款，以此來盈利。商業銀行的客戶繁多，銀行又經營貨幣這種特殊的商品，因此，在操作過程中一定要細致，才能保證資金安全。

銀行的操作風險一般會在會計工作中出現。會計操作風險會對銀行資金造成損失，還會影響銀行在公眾的形象與信譽，也會使銀行的內部運行不穩定，進而嚴重影響銀行金融系統，因此，加強控制商業銀行會計操作風險尤為重要[1]。

二、商業銀行會計操作風險產生的原因

（一）內控體系不完善

我國商業銀行針對不同類型的操作風險由不同部分負責，各個部門分頭管理，缺乏統一的管理。即使銀行設立了風險管理部門，主要的職責也是負責信用風險，對于各個部門的操作風險沒有起到監督的作用。

現有的規章制度分散在各類文件中，缺少整合性，造成了銀行內部缺乏系統的整理，其中有些制度過于原則化、簡單化，缺乏操作性，尤其當前銀行不斷提出新業務，常常出臺一項新業務，就補充一項新制度，新制度與舊制度相互矛盾，無形中加大了制度執行難度。

（二）管理職責分散

操作風險由人為、系統、流程、外部事件等因素引起，涉及到了銀行的各個部門。人為因素涉及到人力資源部；流程因素涉及個人金融等業務部；系統因素涉及科技部；外部事件涉及安保部門、事務部門。部門之間協調不足，管理職責分散，使銀行陷入真空狀態。

（三）會計人員綜合素質不夠

很多會計人員專業水平不高，對新業務不熟悉，很難準確進行銀行核算。在工作中缺乏發現風險的能力，沒有形成正確的操作理念與方法，從而產生操作風險[2]。

三、商業銀行會計操作風險的防范對策

（一）完善內部控制體系與操作風險管理

完善內部控制體系，消除各種安全隱患，有效的評估出可能出現的風險。建立合理的約束機制，全面落實風險管理責任，從以下三點做起：首先，各項業務必須遵守規章制度；其次，業務管理部門進行專業的檢查；最后進行稽核、監察。

加強操作風險管理，建立一套相互制約、規章健全的管理體系。完善的管理體系應該包括控制流程和組織體系，無論是哪種形式，最終目的都是建立以“風險管理員、風險管理部、風險經理”為主體的責任體系。建立完整的管理體系，需要明確各級管理者與操作人員的權利與責任，并且通過各種渠道評估，反映各方面的意見。

（二）建立風險評估，健全信息披露制度

隨著新媒體時代的發展，信息傳播的速度非常迅速，影響的范圍也不斷加大，對行業的發展產生了重要的影響。新媒體具有重要的輿論監督和導向作用，一些錯誤的信息被誤傳，也可能會影響銀行的正常經營。在這種情況下，商業銀行的會計操作系統應關注行業發展的態勢，關注輿論的導向，及時的發布銀行的政策調整等相關信息，并控制好內部信息源，避免一些重要財務信息泄露，樹立良好的信譽，促進行業的發展。

對會計分級授權，根據不同程度的業務進行不同等級的業務授權，對會計的業務處理過程進行有效的控制，確保會計提供的信息準確；完善內部審計制度，從職能和工序上，保證內審機構的獨立性，對各項業務監控；實施委派制，各級分行直接向基層機構委派會計主管，委派會計主管管理，監督會計業務。從根源上防范風險，提高會計業務質量。

（三）提高工作人員綜合素質

加強團隊建設，提高工作人員綜合素質與專業技能是防范操作風險的關鍵。加強職業道德教育，提高員工素養，采用理論與實踐相結合的培訓方法，優化工作人員的知識體系，提高會計人員的知識、技能與素質。強化內控優先的意識，在處理業務時將內控意識貫穿于業務發展中，自覺執行各項規章制度[3]。除此之外，商業銀行應建立健全薪酬制度，將合規操作引入績效考核和競聘考核，以此引導工作人員在績效考核之外時刻關注合規操作和風險把控。

四、結語

綜上所述，針對我國商業銀行內控體系不完善，管理職責分散，會計人員綜合素質不高等問題，及時完善內部控制體系與操作風險管理，建立風險評估，健全信息披露制，提高工作人員綜合素質，才能從根本上控制我國商業銀行會計操作風險的形成，加速銀行行業的發展，為我國經濟發展貢獻力量。

參考文獻：

[1]唐浩.我國商業銀行會計操作風險及其控制研究[J].時代金融，2014，03：125.

[2]馬嵐.我國商業銀行操作風險控制與管理分析[J].商業經濟，2014，06：126-127.

[3]Bredoon Yong，Moody.Analytical Framework for Operational risk manage-ment.2003.Moddy Rating technology.3：25-29.

（作者單位：中國民生銀行股份有限公司endprint