關于高校國家助學金審計中發現的問題與對策的思考

王碩

摘要：國家助學金管理工作的合規性和合法性切實影響到每個學生的重要利益，如何把這項工作做到公開透明，高校內部審計是提供這項工作公平性、公開性、公正性的重要手段，是防范高校各類風險的重要工具。通過對審計中所獲信息的整理與分析，可以為規范助學金的發放與管理提供建設性的意見。

關鍵詞：國家助學金；高校；內部審計；審計對策

國家助學金是指國家為幫助高校內家庭經濟貧困的同學能夠順利完成學業而專設的由中央和地方政府共同設立助學金的資助方式。這種方式是對教育公平性的體現，也是促進我國高等教育發展的一項重要措施。

根據《國務院關于建立健全普通本科高校、高等職業學校和中等職業學校家庭經濟困難學生資助政策體系的意見》，高校助學金的評定是用于資助高校全日制本專科（含高職、第二學士學位）在校生中的家庭經濟困難學生，所以從學生進入大一開始既可以申請國家助學金。根據《高校、高等職業學校國家助學金管理暫行辦法》的規定：“國家助學金主要資助家庭經濟困難學生的生活費用開支。國家助學金的平均資助標準為每生每年3000元，具體標準在每生每年1500-4000元范圍內確定，可以分為2-3檔。中央高校國家助學金分檔及具體標準由財政部商有關部門確定，地方高校國家助學金分檔及具體標準由各省（自治區、直轄市）確定?！庇纱丝梢?，國家助學金對于家庭經濟困難的學生來說是一場非常重要的及時雨。

一、高校國家助學金管理審計的特點

（一）審計的常態化

目前，高校國家助學金資格的評選和資金發放的管理是高校學生工作的一項重要工作，已是各個高校的常態化工作。重要的是，該項工作涉及學生的切身利益和財務資金的合理安排，高校的內部審計部門也應該把國家助學金的審計工作作為一項重要工作來抓，關注國家助學金管理工作的公開性、公平性、公正性，在每年的審計計劃中結合其內部控制的合理性，安排適量的審計工作為其保駕護航。

（二）審計的持續性

伴隨著國家助學金審計工作的常態化，國家助學金審計工作需要有完善的體制與之相對應。為了避免使國家助學金審計工作流于形式，該工作的持續開展必不可少了。除了每年把該項工作納入年度審計計劃外，還要關注審計結果和審計意見的改進和實施。同時，從國家助學金工作的源頭開始入手，把事后審計的防線擴展到事前、事中審計，收集國家助學金名額的發放、資格的評選、資金的發放的資料，及時找出工作中存在的問題，及時改進。

（三）審計的公開性

國家對貧困學生所發放的生活資助資金、國家助學金不僅是國家落實科教興國、提高全民文化素質的一項重大舉措，是一項重大的民生工程，我們需要將該項工作置于陽光之下，接受大眾的監督。所以國家助學金的審計工作應作為大眾及時了解國家助學金工作進展情況的一種媒介，結合高校信息公開制度，將審計的結果、后續審計的改進情況及時公開，保障每一個利益相關者的知情權，從而推進高校信息透明化，預防廉政風險。

二、高校助學金審計發現的問題

盡管國家獎助學金在發放與管理上都有明確的制度和辦法，由于高校在學生管理中，并不像中學管理細致，所以高校學生在學生生活中會出現各種各樣的原因：比如外出實習、學生退學甚至中途流失等諸多實際情況，導致獎助學金的發放與管理過程就有可能存在與國家政策、辦法不相符的地方。

（一）上級劃撥的助學金名額與實際分配的名額不一致

各個高校所擁有的國家助學金名額來源于各省學生資助管理中心所分配的數量。高校在分配這部分名額時沒有明確的分配依據，有些是按院系人數的比例分配，有些是按家庭經濟困難學生的人數分配，標準不統一，給后期的評選和名額調劑帶來一定阻滯。甚至還可能存在上級劃撥的名額不一定等于高校實際分配到院系的名額總和，可能存在截留名額用作不正當用途的地方。

（二）整個助學金評選不公開

由于國家助學金評選關系到每一個家庭經濟困難同學的切身利益，國家助學金是能幫助到家庭經濟困難同學，但不是每一個經濟困難的同學，所以評選的結果是肯定會有人落選的。如何保證整個評選過程的公平公正性，是國家助學金工作中最關鍵核心的問題，所以這個過程是必須要公開的。如何公開，公開到何種程度，是考驗各個高校對此項工作的重視程度的一項重要指標。有些高校僅僅公示最后入選國家助學金的名單，這只能說明評選的結果是公開的，但不能說證明前面的評定流程是合理合規的。所以助學金評選過程的公開應該是從源頭即上級劃撥到高校的資助名額數目開始，一直持續到助學金的實際發放情況的公布。

（三）國家助學金評定工作沒有進行必須的職責分離

在一些高校學生管理內部，由于缺乏對該項工作所帶來風險的認識，以及工作人員的缺少，在對整個助學金管理工作上采用一人包辦的方式，即由一個管理負責整個學校的助學金名額劃撥，資料搜集匯總，數據上報等過程。沒有進行任何的職務分離，根本無法保證國家獎助學金的公開性、公正性、透明性，從而給高校助學金的評定帶來極大的舞弊風險。

（四）檔案管理還不夠嚴格

檔案材料有缺失的現象，實施審計過程中發現有些院系的助學金的部分申報審批表缺失。其原因一是院系負責該項工作的工作人員思想上沒有高度重視，業務也還不是很熟。很多只是簡單的以電子材料來代替紙質材料，沒有注意檔案的留存年限和要求。二是基層直接負責資助工作的同志變換頻繁，案交接手續不嚴。

（五）仍然存在違規的行為

在高校中，國家助學金管理并不完全規范，而且缺乏對這部分內容的相應內部控制設計，所以仍然會有一些漏洞可鉆。部分高校仍然存在截留助學金名額用于機動，國家助學金發放時間為按國家規定時間發放，虛列人員名單冒領的國家助學金等違規違法情況。

三、審計對策

國家助學金管理工作是繁雜的，但卻又是關系高校內每個學子的利益。所以，高校內部審計部門對國家助學金發放與管理實施審計是重要并且必須的。高校內審部門要深入院系、教學班級，向基層的負責同志和涉及的學生及時收集相關助學金評定情況的一手資料。把握審計法規和有關政策，用科學的審計或審計調查的方法，有效地對國家助學金發放與管理開展審計，找出國家助學金發放與管理過程存在的問題，借審計分析方法對審計或審計調查所發現的問題進行科學的分析，出問題的共性與個性，國家助學金的有序發放與規范管理提供重要依握。endprint

（一）根據自身的審計力量，合理安排年度審計計劃

要重視國家助學金所帶來的社會影響，在我們高舉反腐倡廉大旗的今天，一定要杜絕因為國家助學金的違規違法行為所帶來的是各種負面影響，把各種違規違法行為扼殺在萌芽狀態。因此高校內部審計部門要重視對國家助學金的審計，結合高校的內部控制制度設計，和高校助學金管理的實際情況，合理安排年度審計計劃，采用適合的審計方式對高校國家助學金管理進行鑒證和監督。

（二）巧用不同的審計技巧搜集審計證據

在中國經濟快速發展的今天，國家和地方政府對教育的投資是相當重視，僅僅在一個高校內部，國家助學金的受惠面還是很寬的，涉及的學生往往達到千人以上。要具體跟蹤對上千學生的助學金的評選和發放進行審計還是有一定難度，審計成本還是比較大的。所以我們要巧用、善用不同的審計技巧和防范來搜集審計證據。比如，我們可以利用大數據技術開始審計。現在國家助學金的申報和發放流程涉及高校、教育管理部門、學生資助中心及財政局等多個單位。同時，國家助學金的評選、審核、上報、和發放都是借助信息系統完成。高校內部審計部門可以此為平臺作為數據搜集和梳理的基礎，來完成數據的對比和處理工作，當發現有關數據異常時，再借助函證、調查等方式，或者延伸運用銀行數據、社保數據等外來數據的對比來完成對問題數據的佐證，進而形成相關問題的結論。

（三）關注高校內部控制的設計和運行

高校有必要對國家助學金設計必要的內部控制制度，保障國家助學金的日常運行工作。作為高校的內部審計部門應該從其內部控制制度入手，進行必要的穿行測試，找出其中的漏洞，提出合理的意見，監督國家助學金工作的正常運行。

（四）關注審計過程中出現的舞弊信號

高校并非完全是一塊凈土，貪污和腐敗也是時常發生的。但是國家助學金是國家重要的民生工程，是絕對容不得半點沙子的，所以重點關注國家助學金審計中所出現的舞弊信號，對于出現助學金冒領、代領，多次重復出現的銀行卡號要保持高度的關注，必要時要和高校紀委、司法部門取得聯系，妥善處理審計中所發現的舞弊問題。

參考文獻：

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[2]胡雷雷.利用大數據技術開展國家助學金審計的幾個技巧[N].中國審計報，2016.

[3]李冰梅.從審計視角看高中教育資助金發放管理[J].審計月刊，2013（04）：49.

（作者單位：四川建筑職業技術學院）endprint