淺談企業應收賬款的風險控制

陳紅

摘要：當前經濟環境下，商品經濟不斷發展，企業應收賬款也相應擴大，合理的應收賬款對企業有積極、正面的作用，管理方法適當，能促進企業經濟效益的提升，管理方法落后就會給企業帶來損失。本文主要分析了企業應收賬款管理存在的風險及其成因，然后提出了一些風險管控措施，以期為企業應收賬款風險管理提供參考。

關鍵詞：應收賬款；風險控制

應收賬款是企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，是企業在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業應防范應收賬款帶來的經營風險，收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業持續經營、良性發展。

一、企業面臨的應收賬款管理風險

持有應收賬款的期間，損失了應收賬款的時間價值，賬齡越長、催收難度越大，可能因為債務人破產而形成壞賬，企業面臨著極大的經營風險，主要表現在：

（一）資不抵債

應收賬款的不斷增加必然導致流動資金吃緊，企業發展必然需要舉債經營，大量舉債一方面增加財務費用減少經營利潤，另一方面使企業逐步走向資不抵債的厄運。

（二）掩藏風險

營業收入的會計核算原則是權責發生制，賒銷收入全部記入當期，營業收入增加，利潤增加，但無實質性現金流入，財務數據表現的經營業績背后掩藏著企業風險。

（三）現金流出

流轉稅是以營業收入為計繳依據，無論應收賬款是否收回，均須以現金或銀行存款方式繳納，同時應收賬款雖未收回但企業利潤是增加的，企業盈利就必須繳納企業所得稅，企業稅費的繳納勢必增加企業的現金凈流出。

（四）效益下滑

很多企業應收賬款收不回時，會選擇以物易物或以物抵賬的形式來處理，此舉雖屬企業無奈，但大多數抵債的物品價格都會高出當前市場價格，企業雖然暫時緩解了經營所需資金的壓力，但同時也蒙受了大量損失。

（五）壞賬損失

隨著應收賬款賬齡的增加，計提的壞賬準備隨之增加，同時發生壞賬損失的可能性就越大。壞賬準備的計提和壞賬損失的依法處理必然沖減企業的利潤，影響企業的經營業績。

（六）增加成本

應收賬款增加了企業的機會成本和管理成本。收回應收帳款的資金可用于投資增加投資收益，企業因應收賬款的增加而錯失了這部分收益權。同時面對龐雜的應收賬款客戶，核算差錯不易及時發現，對應收賬款諸如企業資信調查、收賬費用等日常管理成本明顯增加。

二、應收賬款管理風險存在的原因

雖然應收賬款的存在給企業帶來了極大的經營風險，但作為企業的商業信用和促銷手段，在競爭加劇的市場中仍然普遍存在，究其原因主要有以下幾方面：

（一）信用體系滯后，社會信用體系滯后

沒有信用，就沒有秩序，信用狀況差是目前社會經濟發展的薄弱環節，已成為企業發展的制約因素。由于信用意識缺乏，社會信用體系滯后致使很多企業陷入破產危機。

（二）市場競爭加劇，降低風險防范標準

由于市場環境風云變幻，產品迭代日新月異，為擴大市場占有率，通過價格戰贏得客戶，降低賒銷信用的標準爭奪市場，在未對客戶資信情況作深入調查，應收賬款風險充分評估的情況下，采用盲目寬松的賒銷政策去搶占市場，導致應收賬款的產生和增加。

（三）服務低于預期，導致客戶延期付款

企業銷售的商品質量規格及售后服務不符合客戶要求，低于客戶期望值，影響客戶的付款意愿，客戶失去對企業的信任度，最終致使客戶拒絕付款，延期付款。

（四）制度流于形式，企業內控措施不力

有些企業缺少應收賬款管理制度，或者有制度只是流于形式，沒有嚴格執行，形同虛設。財務部門與業務部門不及時對賬，甚至長期不對賬或對賬不清，業務銷售與財務核算各行其道，問題無法及時暴露，催收清理不及時，賬齡老化，大量陳賬、呆賬常年掛賬，掛賬時間很長的應收賬款沒有明確的責任人，導致壞賬損失無法追究責任。有的雖然對賬但沒有形成并留存有效的對賬依據，形成壞賬。

（五）追求短期效益，激勵機制不夠完善

經營者為了追求眼前的短期效益，有些企業實行工資總額與經濟效益掛鉤以調動銷售人員積極性，沒有將回款指標納入考核體系。銷售人員只關心完成銷售任務，而不關注應收賬款，企業沒有要求銷售人員追款終身負責制，致使應收賬款大量增加，企業負擔日趨加重。

（六）法律意識不強，訴訟維權比較困難

有的企業與客戶對賬沒有形成并留存有效的對賬依據，法律訴訟條件缺失。即使具備了法律訴訟條件，但作為通過訴訟解決應收賬款的問題，從起訴、受理、調查取證、開庭審理到判決執行有一個較長的時間過程，需要投入大量的人力物力成本，成本效益往往不成正比，使很多企業權衡再三后不愿運用法律武器維護自身權益。

三、控制應收賬款管理風險的措施

加強應收賬款風險管理，必須從源頭控制，實施有效的風險防范措施，建立健全應收賬款的風險防范機制是企業經營管理中一項非常重要和緊迫的任務。

（一）管理層高度重視風險控制制定合理賒銷策略

管理層在追求企業效益最大化的同時，要高度重視財務管理和資金管理工作，將加強應收賬款管理、防范經營風險作為事關企業生死存亡的長期工作。企業應通過深入充分地調研分析市場需求，確定目標市場，根據目標市場確定靈活多樣的銷售模式、價格策略、賒銷政策，促進銷售提高市場占有率。

（二）明確專門的部門和責任人建立客戶信用管理制度

建立專門的部門進行信用管理，對客戶建立信用檔案，對客戶進行分類管理，收集客戶信息，從財務層面、營運層面、交易層面對客戶情況進行審核，通過了解客戶的付款能力、方式、經濟實力等進行信用風險分析，劃分不同信用等級，制定科學合理的信用政策和銷售政策。

（三）通過過程管控加強銷售合同的訂立審批執行管理

合同是解決應收賬款追收的重要法律依據。企業對外簽訂銷售合同，談判、訂立、審批都必須按照規定的程序辦理。對銷售合同必須逐一審核每項內容，重點審核付款形式及延期付款的具體違約責任是否明確并準確地體現在合同條款中，重點跟蹤監督銷售合同的執行，以防止賬期延長和客戶突破規定的賒銷額度。

（四）建立銷售臺賬定期與客戶對賬確保企業債權的真實性

財務部門與業務部門必須定期與客戶對賬，對于客戶有異議的應收賬款必須追蹤銷售合同、銷售訂單、銷售發票存根、物流單據等有關的憑證資料，并復印存檔以備追討貨款，為企業日后需要采取訴訟程序時留存重要法律依據。

（五）建立應收賬款賬齡分析制度加快應收賬款回款進度

通過賬齡分析，將應收賬款的收回時間加以分類，統計各期收回或拖欠的應收賬款情況，從而動態跟蹤每個客戶的匯款進度，對不同時間段內的逾期應收賬款采取不同的措施。對每一筆拖欠的應收賬款的逾期情況進行分析，便于及時催收，對每個客戶的逾期拖欠情況進行了解，作為后期交易時的審批參考。為了及時調整信用政策，必須具體分析應收賬款的回款情況，利用賬齡分析表對應收賬款進行跟蹤管理。

（六）完善考核制度和約束制度保障應收賬款及時收回

改變只重視銷售收入考核的辦法，實行銷售收入與銷售回款相結合的綜合考核辦法，將銷售人員的工資、銷售費用和有效銷售收入掛鉤的辦法。企業制定回款約束制度，按照終身責任追究的原則，明確銷售人員的回款責任，強化風險意識，保障回款進度。通過內部審計重點關注長期拖欠應收賬款的相關責任人的業績指標，對損害企業利益、挪用侵占銷售款的責任人追究責任，必要時移交司法機關。

（作者單位：安徽新華傳媒股份有限公司）endprint