合作社專項基金的核算

□ 高善玲

合作社專項基金的核算

□ 高善玲

合作社通過國家財政直接補助轉入和他人捐贈形成的資產應通過“專項基金”科目核算。合作社使用國家財政直接補助資金取得固定資產、農業資產和無形資產等時，按實際使用財政直接補助資金數額，借記“專項應付款”科目，貸記“專項基金”科目；合作社實際收到他人捐贈的貨幣資金時，借記“庫存現金”、“銀行存款”科目，貸記“專項基金”科目；合作社收到他人捐贈的非貨幣資產時，按照所附發票記載金額加上應支付的相關稅費，借記“固定資產”、“產品物資”等科目，貸記“專項基金”科目；無所附發票的按照經過批準的評估價值，借記“固定資產”、“產品物資”等科目，貸記“專項基金”科目。本科目應按專項基金的來源設置明細科目，進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映合作社實有的專項基金數額。舉例說明如下：

【例1】某農機專業合作社使用國家財政直接補助資金，購入不需要安裝的聯合收割機2臺，付采購費、運雜費共100000元，用銀行存款支付。業務處理如下：

同時應將專項應付款結轉為專項基金：

【例2】某果品種植專業合作社使用國家財政直接補助資金，購入果苗，用銀行存款支付采購費、運雜費共50000元。業務處理如下：

同時應將專項應付款結轉為專項基金：

【例3】某農機專業合作社被評為市級示范社，獲得市政府獎勵插秧機1臺，所附發票價為45000元。業務處理如下：

【例4】某蔬菜種植專業合作社收到某公司捐贈現金6000元，用于合作社外出學習培訓費用。業務處理如下：

【例5】某農機專業合作社因災報廢一臺某農機公司捐贈的耕整機，其賬面原值16000元，累計已提折舊3000元，出售殘料收入1500元已存銀行，以現金支付清理費1000元，按保險合同，保險公司賠償損失5000元。經按規定程序批準，按固定資產凈損失核減專項基金。業務處理如下：

﹙1﹚固定資產轉入清理，注銷原價及累計折舊時

﹙2﹚發生清理費用時

﹙3﹚取得出售殘料收入時

﹙4﹚按保險合同，確定保險公司賠償損失時

﹙5﹚經批準，按固定資產凈損失核減專項基金時

該設備清理凈損失為5500元（固定資產清理賬戶13000+1000-5000-1500=7500）

【例6】某養牛專業合作社因自然災害，導致他人捐贈的2頭肉牛死亡，這2頭種牛賬面價值為10000元，按合同，保險公司應賠償7000元，經上報有管部門批準，按凈損失予以核減專項基金。業務處理如下：

【例7】某種植專業合作社收到某單位捐贈救災化肥12噸，價值12000元，合作社按要求全部量化發放給社員使用。業務處理如下：

﹙1﹚收到捐贈時

（作者單位：山東省沂南縣依汶鎮財經服務中心）