新經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展方向

張世袆 王偲

摘要：“新經(jīng)濟(jì)”主要就是指我們通常所說的知識(shí)經(jīng)濟(jì)。“新經(jīng)濟(jì)”時(shí)代主要是以自然資源為主的一種新型經(jīng)濟(jì)時(shí)代，它以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托、以科技創(chuàng)新為核心，在科學(xué)技術(shù)的驅(qū)動(dòng)下實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)未來戰(zhàn)略發(fā)展與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針的順利貫徹與執(zhí)行，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部采取的一種自我約束、自我調(diào)節(jié)、規(guī)劃、評(píng)價(jià)與控制的一種科學(xué)的方法、手段、措施。筆者將就新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，探討如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟(jì)；企業(yè)內(nèi)部控制；發(fā)展

據(jù)目前情況來看，我國(guó)企業(yè)規(guī)模逐漸加大，這給企業(yè)內(nèi)部控制管理工作提出了嚴(yán)格的要求。隨著新一輪改革逐漸深化，企業(yè)只依靠單一產(chǎn)品加成收入盈利的現(xiàn)象將逐漸更改，在新經(jīng)濟(jì)模式的作用下，這就需要企業(yè)全面審視內(nèi)部控制管理工作中存在的問題，并找出問題出現(xiàn)的因素，提出相應(yīng)的解決措施，從而提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。下面，本文將進(jìn)一步對(duì)新經(jīng)濟(jì)形式下企業(yè)內(nèi)部控制中的問題進(jìn)行探究和分析。

1新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

1.1對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足

從實(shí)際情況來看在新的經(jīng)濟(jì)形式下，很多一部分的企業(yè)管理者將主要的精力放在了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益上，缺乏了對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，一些企業(yè)的人員簡(jiǎn)單的將內(nèi)部控制工作認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的工作，和自身并沒有多大的關(guān)系，更沒有參與到相關(guān)內(nèi)部控制制度的建設(shè)當(dāng)中去。同時(shí)從企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境來看，其內(nèi)部控制環(huán)境比較寬松，有的企業(yè)采用的是行政指揮的方式，導(dǎo)致了內(nèi)部管理制度和方法并不夠嚴(yán)格和科學(xué)。

1.2內(nèi)部控制制度不完善

在進(jìn)行內(nèi)部控制機(jī)制建立的過程中，在某種程度上存在缺失，使得一些運(yùn)營(yíng)活動(dòng)沒有列入到內(nèi)部控制管理范圍中；即使有一些企業(yè)制定了相關(guān)的機(jī)制，但是其沒有根據(jù)內(nèi)部環(huán)境的變化而發(fā)生改變，而是站在內(nèi)部審計(jì)的視角，來制定相關(guān)得到機(jī)制，使得機(jī)制不具備合理性和完善性，缺少動(dòng)態(tài)性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性，無(wú)法迎合新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展需求，進(jìn)而使得企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效力太低，執(zhí)行效果差強(qiáng)人意。

1.3未建立真正獨(dú)立的監(jiān)督部門

很多企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督流于形式，比如，未成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，監(jiān)督工作由財(cái)務(wù)人員來負(fù)責(zé)。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員迫于工作和職權(quán)的壓力，總是聽命于企業(yè)的管理者，根本無(wú)法保證監(jiān)督的有效性。有些企業(yè)雖然成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，任何事情都是領(lǐng)導(dǎo)說了算，很多審計(jì)人員是“半路出家”，缺少行使監(jiān)督職能所必需的職業(yè)技能。甚至有些審計(jì)人員還身兼多職，連起碼的獨(dú)立性也不具備。

2完善企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展

2.1提高對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)

先進(jìn)的內(nèi)部控制管理意識(shí)是完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的基本前提，因此企業(yè)全體上下員工應(yīng)該樹立先進(jìn)的內(nèi)部控制管理意識(shí)，首先企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)部控制的理論知識(shí)，并將理論知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際的內(nèi)部控制工作當(dāng)中去；其次企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者也應(yīng)該通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)的方式，讓全體企業(yè)員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作是與自身利益密切相關(guān)的，讓全體員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，積極的參與到內(nèi)部控制的工作當(dāng)中去，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的全員參與。

2.2建立新型的內(nèi)部控制組織架構(gòu)體系

首先，增強(qiáng)董事會(huì)的功能，保證董事會(huì)在決策、監(jiān)管過程中的獨(dú)立地位，嚴(yán)格限制董事會(huì)與經(jīng)理班子的重合，進(jìn)一步完善獨(dú)立董事制度。明確董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。其次，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的權(quán)力，明確監(jiān)事會(huì)失察的法律責(zé)任，確保監(jiān)事會(huì)責(zé)權(quán)利的落實(shí)。再次，在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人及其成員必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性，良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查內(nèi)控設(shè)計(jì)，監(jiān)督內(nèi)控有效實(shí)施，領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)控自我評(píng)價(jià)。最后，企業(yè)的重要信息主要分散在企業(yè)的基層，可在基層建立各種控制小組或崗位，充分利用網(wǎng)絡(luò)及時(shí)傳遞內(nèi)部信息功能，實(shí)行自我控制。

2.3強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，確保審計(jì)工作的科學(xué)性

實(shí)施要想保證企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的全面實(shí)施，加大審計(jì)監(jiān)督力度是非常必要的。針對(duì)企業(yè)而言，要想確保內(nèi)部審計(jì)工作全面落實(shí)，就要建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。對(duì)此，我們需要從兩方面人手，第一，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，并將其全面貫穿到內(nèi)部審計(jì)工作中，以達(dá)到對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員工作情況監(jiān)管和規(guī)范的作用，保證內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)時(shí)的合理和規(guī)范。第二，制定內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。在加大內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)注力度的情況下，為了給內(nèi)部審計(jì)工作全面落實(shí)提供有效條件，制定完善的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是非常必要的。相關(guān)的工作人員需要明確審計(jì)職責(zé)，保證內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)的過程中可以按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)開展，真正做好有據(jù)可依、有章可循，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作情況進(jìn)行監(jiān)管，提升內(nèi)部審計(jì)工作高效性。

2.4建立新型的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的作用下，現(xiàn)代化技術(shù)開始得到社會(huì)全面的運(yùn)用，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作時(shí)，也可以將現(xiàn)代化技術(shù)運(yùn)用到其中，構(gòu)建一個(gè)全新的內(nèi)部控制技術(shù)以及方式，全面應(yīng)用信息技術(shù)，構(gòu)建適合企業(yè)內(nèi)部控制的信息體系，落實(shí)從執(zhí)行、運(yùn)輸、傳送全方位控制。同時(shí)還要在企業(yè)內(nèi)部以及外部構(gòu)建一個(gè)防盜系統(tǒng)，從而保證企業(yè)內(nèi)部安全。

3結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)控與企業(yè)發(fā)展的關(guān)系十分緊密，為此，在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下要對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行創(chuàng)新，企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)加大，內(nèi)控制度的創(chuàng)新是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，為企業(yè)發(fā)展提供可靠支持。企業(yè)內(nèi)控管理還需遵循科學(xué)化、制度化及民主化，如此，方能保證企業(yè)全部資源的優(yōu)化配置，這也是企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下發(fā)展的必經(jīng)階段。