經濟責任審計的內容與技術方法

王東

摘要：黨政領導干部經濟責任同步審計是當前我國實行的一項重要審計制度，是對黨政領導干部經濟責任履行情況的全面監督和公正評價，對促進社會穩定和經濟發展都具有重要作用。因此各部門應該高度重視，加強對經濟責任同步審計的管理和監督，不斷進行審計工作內容的創新，完善同步審計制度，對同步審計中存在的各項問題積極重視、積極解決，促進我國經濟責任審計工作不斷發展與進步。基于此本文分析了經濟責任審計的內容與技術方法，以期提供一些借鑒。

關鍵詞：經濟責任審計；內容；技術方法

1、黨政領導干部經濟責任審計的重要性

經濟責任審計指的是由專業審計人員出面，對行政單位相關領導任職期間所應負有的各項責任的履行情況加以的相應審計活動，其中會對行政單位損益、負債、資產的合法性、真實性乃至于領導個人廉潔自律、遵紀守法和行政單位的經濟效益之類內容有所涉及。而很多行政單位都有著日常資金往來頻繁、整體規模較大等特點，而這些與此同時，也意味著其會受到更多的經濟責任層面的肩負。故而，在行政單位內部治理一系列活動中，對領導干部的經濟責任審計顯得不可或缺。第一，經濟責任審計是對領導干部加以客觀評價的現實需要。黨政領導干部在職期間是否對各種職責加以如約履行、選拔任用情況如何等，都應借助于公正、客觀的一系列審計活動提供具備相應說服力的依據，而這樣的情況也對領導班子換屆時可能發生的責任推誘加以避免。第二，經濟責任審計能夠對行政單位乃至國家的利益加以維護。經濟責任審計一方面可以對行政單位利益加以保障，對貪腐行為加以避免，另一方面也對國家的財產起到了保護作用。第三，經濟責任審計能夠對一系列管理、活動水平加以提升。在一系列黨政領導干部任職期間，景觀深入、廣泛的審計人員分析、調研活動，可以有效地對各方面活動的全貌加以有效的掌控，對目前一系列經營、管理活動中出現的問題加以掌握，由此來提升經濟效益、促進內部管理的改善。

2、黨政領導干部經濟責任審計內容

2.1貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，履行本部門、單位有關職責，推動本部門、單位事業科學發展情況，以及有關目標責任制完成情況。

通過了解黨政部門領導干部任職期間提出的工作思路、制定的規劃目標、采取的工作措施，核實相關反映事業發展的重要經濟指標，分析、判斷各項工作取得的成效情況；檢查是否正確履行了服務經濟社會建設所承擔的職能，是否如期完成了主要績效考核指標。

2.2重大經濟決策情況。了解重大經濟決策管理制度的制定情況，分析決策程序的合法性和決策內容的科學性情況；梳理黨政部門領導干部任職期內重大經濟決策和重大經濟活動事項，進一步延伸審計或調查了解有關決策事項的執行過程及效果情況；確定有無未經集體討論、未經有關部門批準、未征求有關部門意見，濫用權力、擅自批準辦理經濟事項的行為，有無因決策失誤造成損失浪費等其他違紀違規問題。

2.3預算執行和其他財政收支、財務收支的真實、合法、效益情況，以及厲行節約反對浪費情況。

主要關注以下事項：預算編制和決算編報是否科學、合規；收入是否納入單位預算統一核算、統一管理，有無私設“小金庫”、公款私存，有無隱瞞收入和投資，投資是否有收益，有無損失；支出是否真實、合規，對中央“八項規定”精神、國務院“約法三章”要求和厲行節約反對浪費等規定貫徹落實情況，公務支出和公款消費中的“三公經費”、會議費管理使用和樓堂館所清理情況，以及津補貼發放情況等；有無個人或其他單位長期占用公款；是否存在對外貸款擔保、訴訟等或有事項。

2.4重要項目的投資、建設和管理情況。

主要關注重要項目建設手續是否符合有關基建程序和法律法規，資金管理是否嚴格規范，項目實際進度是否符合預期工程進度，項目建設完成后是否辦理了竣工決算，是否達到了預期目標。

3、經濟責任審計的技術方法

3.1明確界定黨政領導干部職責。

黨政領導干部的職責界限不清是經濟責任同步審計中的難點，同步審計工作的開展是需要建立在對黨政領導干部經濟責任進行明確界定基礎上的，因而要完善經濟責任同步審計制度，首先應該從明確黨政領導干部職責人手，地方黨委主要是負責大方向和大政策上的把握，而具體執行的詳細條款則是由政府部門執行的，這就要求同步審計人員在審計過程中要嚴格對二者工作進行詳細劃分，對于二者之間出現的重復交叉部分應該具體進行詳細調查和落實。審計機關可以指定相關的黨政機關職責劃分條例和細則，讓審計人員每次按照相應條例和細則進行劃分，在保證黨政領導職責明確的基礎上進行審計工作。同時，加強組織和黨政各部門對同步審計工作的認識，在領導就離任提前通知審計部門做好審計準備，以免將離任領導和現任領導之間的職責搞混。

3.2端正審計態度，創新審計方法。

真正提高黨政領導經濟責任審計質量，歸根結底是必須端正審計態度，創新審計方法。審計評價應適應新形式下審計監督全覆蓋對審計內容的補充與完善，擴大審計的范圍。在審計中應以實事求是為標準，加強審計證據的收集，要跳出傳統財政財務收支審計的思維約束，采取諸如“座談會”等形式，多渠道、多方面、多層次聽取群眾意見和收集審計信息；對審計中出現的問題進行及時解決，高標準執行審查結果，不能因為犯錯的是領導就對其包庇，必須依法處理。在信息化時代，應適應國家經濟的發展，提出新的審計方法，充分利用A0審計軟件和數據庫等建立信息化的審計系統；發揮審計軟件在處理財務數據上的強大功能，及時發現問題并追根溯源，才可以黨政領導的經濟責任問題進行嚴格審查。

3.3完善經濟責任評價體系。

審計機關應當依照法律法規、國家有關政策以及干部考核評價等規定，結合地區、部門（系統）、單位的實際情況，根據審計查證或者認定的事實，客觀公正、實事求是地進行審計評價。綜合運用多種方法，可以進行縱向和橫向的業績比較，運用與領導干部履行經濟責任有關的指標量化分析，或者將領導干部履行經濟責任的行為或事項置于相關經濟社會環境中加以分析等。審計人員應本著謹慎性原則，對于沒有經審計證實的事項不作評價，對不屬于審計范疇或證據不充分的事項不作評價。對審計證據的來源要仔細鑒別，確保準確性，如對領導干部的審計評價不能采用未經核實的領導干部本人履職報告上的數據。

3.4全面提高審計人員素質。

一是更加注重審計業務知識的更新與提高，加強對審計技術與方法的研究，不斷提高審計執行能力，時刻注重知識的更新與提高。二是更加注重工作作風的嚴謹細致。牢固樹立強烈的程序意識，不能個人憑主觀臆判斷問題。充分利用各種審計線索，并做到審計縱向到底，橫向到邊，把問題查深查透。三是更加注重強化審計人員的后續培訓。通過進行專業培訓，及時更新審計人員的專業知識，使審計人員逐步適應審計職業化的發展要求。

3.5加強審計成果開發及利用。

審計機關應該不斷加強與各部門之間的溝通，增強各部門對同步審計的重視，力求更加有效地運用審計成果。審計機關應該切實加強自身審計質量控制，在對審計結果進行依法處理之外還應該完成審計成果的轉化工作，加強對審計結果的應用力度，對于審計出失職、決策失誤、瀆職等問題的，應該交由有關部門按照相應法律法規進行嚴肅處理，保證同步審計的權威得到體現，發揮同步審計在監督黨政領導干部方面的作用，提高黨政部門的工作效率。

總之，在目前的黨政領導干部審計工作中也面臨一些難點，亟需我們解決，因此進一步加強對其的研究非常有必要。