由曹德旺事件看中外稅負對比

摘要：曹德旺事件引起熱議，反映了我國經濟改革和發展中有待解決的問題。稅收制度與家庭生活和企業經營息息相關。對比中外稅負，我們可以發現，它們在宏觀、直觀、結構方面有諸多不同。優化稅收結構和稅收制度，將更好的調節我國社會收入的再分配。

關鍵詞：曹德旺；宏觀稅負；直觀稅負；稅收結構；直接稅

1.引言

中國民營企業家的代表人物之一，福耀玻璃董事長曹德旺投資6億美元，在美國莫瑞恩建造的汽車玻璃廠正式投產。曹德旺接受訪談時，從中國企業家的角度，觸及了當代中國經濟稅負的一些矛盾和問題。以曹德旺為代表的企業家愿意提出問題，說明他們對中國經濟的改革和發展仍然看好，希望與中國經濟一起成長。當然，這些問題，也需要我們深刻思考，務實解決。

近年來，我國有兩項大的稅制改革。一是2008年內外資企業實行統一的企業所得稅稅率，內資企業所得稅稅率由原來的33%降為25%。二是實施增值稅改革。

2.現行中外稅收制度概述

2.1現行國內稅收制度概述

稅收制度簡稱稅制，是國家以法律和行政法規等形式規定的稅收法律和稅收管理體制。我國現行稅制是一個由多種稅組成的復稅制體系。結構上，流轉稅和所得稅并重為雙主體，其他稅種配合發揮作用。流轉稅是國家財政收入最穩定和可靠的來源。所得稅則主要用來處理國家和企業正確的分配的關系。其他輔助稅則是國家為了達到某一目的而設置的稅種。

2.2典型國外稅收制度概述

美國現行稅制體系與聯邦制相適應，由聯邦、州和地方三級構成。美國的現行稅制，是以所得稅為主體稅種，再輔以其他稅種構成的。日本實行中央、都道府縣、市町村三級征稅制度，分為稱為國稅和地方稅。主要稅收管理權在中央。日本國稅和地方稅的主要稅種是個人所得稅、法人稅、消費稅、遺產稅和贈與稅等。而實行高福利制度的北歐國家，他們的社會平等觀念和其經濟基礎是：“高稅收的均平富手段"，其中丹麥和瑞典還是累進稅制度，挪威和荷蘭的所得稅都很高。

3.中外稅負對比分析

3.1中外宏觀稅負對比

宏觀稅負是指一個國家的稅負總水平，通常以一定時期（一般為一年）的稅收總量占國民生產總值（GNP）或國內生產總值（GDP）、或國民收入（NI）來表示。生產力發展水平、政府職能的范圍以及政府非稅收入規模等是決定宏觀稅負水平高低的主要因素。宏觀稅負問題始終是稅收政策的核心。

近年來，中國的稅收收入占GDP比重呈現增長勢頭，但在營改增之后，這一比重有所回落。與美國相比，中國高于美國。美國稅收收入占GDP比重基本上沒有太大波動，總體處于平穩狀態，但不屬于高稅負國家。與北歐國家相比，丹麥、奧地利等高福利國家屬于高稅負和經濟發達國家，因為他們稅收收入的比重占國內生產總值的30%以上。與發展中國家相比，中國的宏觀稅負處于中等水平，但如果縮小范圍，與人均GDP與中國相近的發展中國家相比，中國的宏觀稅負相對較高。與經濟合作與發展組織國家（OECD）相比，中國的宏觀稅負略高于發達國家平均水平。這樣看來，中國的宏觀稅負處于一個穩定而正常的水平。

3.2中外直觀稅負對比

但只是采用宏觀的稅負指標來衡量稅收負擔是遠遠不夠的。在介紹中外稅收制度中也可以看出，我國的流轉稅占我國稅負的大部分，所得稅的發展很不完善。公民和法人直接在稅單上看到的稅負并不是承擔稅負的大部分所在，很多間接稅的存在增加了他們的稅收負擔。同樣，我們不僅要關注法人稅負，也要關注家庭的稅負。就雙職工家庭來看，大多數發達國家對于夫妻雙方薪資所得的征稅會出臺一定的減免規定，而我國還沒有達到發達國家的高度。就曹德旺事件來說，他從企業家的角度說出了自己的個人感受。我們在關注宏觀稅負的同時，也要關注人們的直觀感受。當然，在數據采集和研究方法的選擇上，我們還有很長的路要走。

3.3中外稅收結構對比

對比完宏觀稅負和直觀稅負后，究其根源，還是要回到對比中外稅收結構上來。稅收結構是指稅收收入總量中各項稅收所占比重的結構關系。一般包括稅種設置、各稅種在稅收體系中的地位及其相互關系等。一定時期的稅收結構與當時的生產力發展水平、經濟模式以及財政目的有緊密的關系。據稅種的多少，一般稅收結構可分為兩種：單一稅制和復合稅制。我國現行稅種22個，美國80多個.日不57個，法國50多個，澳大利亞10多個，英國18個，印度20多個，新加坡14個。這些稅種遍布生產。流通、消費各個環節，涉及法人和自然人、財產和收入。我國以商品勞務稅為主、所得稅為輔的稅制結構特征非常突出。不含社會保障繳款的發達國家稅收結構凸顯以所得稅為主、商品勞務稅為輔的特征。含社會保障繳款的發達國家稅收結構突出的特征是以所得稅為主、商品勞務稅和社會保障繳款為輔。我國已經形成了側重向企業征稅和以間接稅為主的稅收結構，而更合理的稅收結構必然是以個人稅和直接稅為主。

4.對優化我國稅收制度的建議

首先，在對比中外稅負時，除了運用傳統的宏觀稅負指標，還要關注直觀和微觀的稅負對比。選擇研究方法時，可以選擇金融企業、消費企業、制造業企業、互聯網企業還有不同經濟發展水平地區家庭年均納稅情況進行調查民意調查。

其次，可以得出我國稅收結構存在的問題是企業和個人認為稅收負擔重的根本原因。我國在經濟發展水平不高的時期，稅收征管水平同樣存在缺陷，于是實行了以流轉稅為主的稅收制度，而隨著中國成為世界上第二大經濟體，更加需要完善我國所得稅立法和建設來調控我國的社會收入分配。實行直接稅更加符合稅負公平和量能納稅的原則，對社會財富的再分配和社會保障的滿足具有特殊的調節作用。

總之，曹德旺的福耀玻璃在中國的生產基地并沒有減少，但他提出的問題值得我們深思。中國制造業成本優勢的喪失，和中國制造業企業的綜合稅負有很大關系。大部分企業的利潤率不到10%，稅收負擔可能使他們處于困境當中。改進稅收制度勢在必行，總有一天，我們可以不讓它拖累企業經營。

參考文獻：

[1]趙曉.民營企業的艱難稅負.中外管理.2013.6期

[2]趙薇薇.從大、中、小口徑分析我國宏觀稅負水平.涉外稅務.2009.11期

[3]袁中文.三種“增值稅”辨析及稅負分析建議.中外企業家.2016.25期

作者簡介：

李一然（1996.9-），女，河北唐山人，中國地質大學（北京）人文經管學院會計專業2014級本科。