關于科研經費使用違法、違規問題揭示及審計分析

李躍聲

【摘 要】論文首先對科研單位科研經費使用違法、違規問題進行了揭示，同時提出了導致科研經費使用出現違法、違規問題的原因，最后提出了合理使用科研經費的管理方法、管理制度以及審計方法，以最大化地避免科研經費的違規、違法使用。

【Abstract】This paper firstly reveals the illegal use of scientific research funds in scientific research institutions， and puts forward the cause of the illegal use of research funds， finally presents the management method， management system and audit methods for the rational use of scientific research funds， to maximize the avoidance of illegal use of funds for scientific research.

【關鍵詞】科研經費；違法違規；審計分析

【Keywords】scientific research funds； violating laws and rules； audit analysis

【中圖分類號】G311 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）08-0060-02

1 引言

隨著我國對科技創新的政策傾斜，審計部門也越來越重視科研經費的投入、使用、管理以及核算工作，如何保證科研經費使用的合法性，避免其違法、違規使用已經成為當前科研單位亟需解決的一個重要問題。這就要求科研單位的管理人員，尤其是相應的審計人員提高自身的責任意識，制定科學合理的制度，確保每一項科研經費的花費都合情合理。

2 科研經費使用中的違法、違規問題

2.1 套取科研經費，化公為私

在科研單位中，科研項目的花費眾多，虛列支出、虛開發票等化公為私、違法違規的現象眾多。有的項目組不按照科研經費的預算開支，在實際開銷中，超標準報銷大量數額的設備管理費、專家咨詢費、技術服務費、辦公用品購置費、會議費、學習培訓費等；有些科研人員虛擬經濟業務，報銷宴請招待費、娛樂場所消費、旅游費用等各種名目繁多，令人瞠目結舌；有的科研人員甚至在科研項目的報銷中混入家庭以及個人生活用品的消費，以此獲得私人現金。

2.2 違規購買與處置科研資產

第一，購買與科研項目無關的儀器設備、材料等，有的甚至隨意購買與日常生活相關的器材設備；第二，有些項目負責人事先與經銷商串通好，由商家故意抬高價錢購置儀器設備，然后再將這些差價收入自己賬號，從而謀取私利；第三，大多數科研項目組之間都是各自為政，沒有實現合理的資源共享，以至于一些儀器設備需要重復購置，這在無形之中就會增大科研經費的消耗；第四，有的科研人員在沒有登記或報批的情況下，就長期占用科研資產，有些人員甚至將一些材料、設備以及無形資產等帶回家。

2.3 結題不結賬，長期掛賬報銷

結題不結賬指的是在科研項目完成并由相關項目審批單位完成評估驗收工作之后，沒有在項目支出中作相關的結賬處理，以至于科研項目還呈現出仍在進行中的假象。目前，在科研單位中，科研項目結題不結賬的問題十分嚴重，有的屬于結項不及時，有的屬于在結項之后，沒有在規定的時間內辦理相關的財務結算，在科研項目的賬目上還存在著大量科研經費不處理、不上繳的問題，甚至間接導致項目中的眾多無形資產或者固定資產不能夠及時處理，有限的科研經費無法得到合理利用，科研單位財務部門不能及時進行項目經費的核算，以致科研項目的實際支出中農存在違法、違規問題。

3 科研經費使用出現違法、違規問題的原因

3.1 科研人員對科研經費存在認識誤區

首先，部分科研人員具有較重的私人觀念，沒有全面清晰地理解科研經費的性質；其次，一些科研人員對科研經費的支出管理制度不明確，在使用科研經費的過程中容易誤入歧途；再次，科研項目主持人重視項目的立項申請，而忽視了項目的編制工作，重視科研項目的進度，而忽視了科研經費預算的執行；最后，一些科研人員由于主觀心理的驅使，職業素質與道德修養扭曲，造成行為失控[1]。

3.2 現行的科研管理制度存在弊端

第一，一般而言，國家下撥的科研經費大多都投放給了重點的科研單位與知名的科研專家，但是事實上，很多知名專家手里有十多個科研項目，而這些科研項目有的自己不會去做，而是將其分配給自己帶的學生，進而霸占科研資金；而一些有新科研、頗具實力的年輕研究人員，卻被排擠而申請不到科研項目，籌集不到相應的經費，進而面臨無課題可做的困境。第二，在課題制下，國家科研項目被分為“橫向”與“縱向”兩類，并對其科研經費的支出進行了嚴格規定，要求對具體業務進行單獨核算，但是科研單位為了發展的需求，就會挪用一些科研經費分擔與科研項目無關的費用。

3.3 科研經費管理中存在一定的問題

在我國科研經費管理中，還存在著科研經費管理隨意，科研人員沒有根據相應的科研預算對經費進行相應的分配，而是隨意揮霍支配，以致科研經費的使用價值降低。此外，大多數科研單位的經費管理信息化程度低，其經費管理模式仍然沿用著傳統的經費管理方法，工作質量與工作效率極低。雖然一些科研單位已經設置了相應的會計電算化部門，但是其財務管理工作的開展還是相對落后，不能快速、高效地進行科研經費管理。同時，科研單位的項目組與其內部的管理部門并沒有在同一個網絡環境中，兩者之間的銜接性較差，導致科研經費的工作與部門產生脫節問題[2]。endprint

4 解決科研經費違法、違規問題的對策

4.1 建立科研經費長效協同管理機制

科研單位對科研經費的管理應秉持著系統性、政策性的要求，需要加強單位內部財務、科研、設備管理部門的協同合作，實現各個部門之間的溝通交流與信息共享，確?？蒲袉挝粌葘徟c監管的優勢互補，同時對校內外的監管力量進行整合，實現上級監督、財政監督與外審的有機結合，進而形成經費管理的快速反應機制，加強科研單位各部門的通力合作，進而更加實際有效地監控科研經費的使用。協同監管機制如圖1所示。

4.2 科學制定和完善科研經費管理制度

第一，建立科研經費相關配套制度，將重點放在科研資產管理、科研經費劃撥、預算調整、間接經費核算以及結項剩余處理等業務上，提高制度的可操作性。第二，完善整個科研經費管理制度體系，保證每項科研經費制度管理的同步協調，進而使科研經費管理制度與其他部門的制度達成有機契合，使其符合科研規定的經費管理制度。第三，在完成相關制度的修訂后，應及時梳理制度的實施業務流程，在確定分離不相容職務的基礎上，保證經費管理的有效性，精簡報銷審核業務流程[3]。

4.3 開展科研經費全過程審計

在立項階段，學校相關審計人員應參加立項論證會，收集整理科研項目資料，避免重復立項情況的發生；在編制預算階段，應對具體項目經費的使用范圍、開支比例進行規范，保證預算編制的真實科學性；在預算執行階段，審計人員應對科研項目進行不定期抽檢，尤其是一些經費數額較大的項目，要保證經費開支的真實、合法；在項目結題階段，應著重審計科研項目是否按照規定對課題項目進行結項與財務驗收、是否及時進行結題結賬、在結賬完成之后是否還存在項目組違規使用的情況等。

5 結語

綜上所述，科研經費的管理與核算不僅是現代化科研單位管理的縮影，更是推動新產品、新項目研發順利開展的重要保障。因此，科研單位應通過建立科研經費長效協同管理機制、科學制定和完善科研經費管理制度、開展科研經費全過程審計等措施，有效減少甚至避免科研經費違法、違規使用的情況，加強對科研經費的管理與核算，進而提高我國的創新實力。

【參考文獻】

【1】張慧.基于財務審計的科研項目經費管理研究[J].當代經濟，2017（06）：128-129.

【2】叢日爽.論企業科研經費的財務核算與管理[J].財會學習，2016（03）：31-32.

【3】龍琳.高?？蒲薪涃M使用違法、違規問題揭示及審計研究[D].寧波：寧波大學，2015.endprint