淺談財務預算的必要性及存在的問題和解決方案

國俊強

摘 要： 隨著經濟的發展，企業對財務預算越來越重視，財務預算不僅是內部控制中的一個重要環節，同時對企業經營活動和投、融資活動實施計劃有著重要的指導作用，所以財務預算的好壞不僅直接影響企業內部控制的質量，以及企業戰略目標的實現，同時對企業的經營發展產生巨大的影響。但是財務預算在實際的財務工作中存在很多問題，在一定程度上不僅沒起到相應的作用，反而影響了企業正常的經營管理活動，本文對財務預算的必要性，以及存在的問題進行分析，闡述了解決問題的具體方案。

關鍵詞： 財務預算；財務問題；解決方案；經營

一、財務預算的必要性：

1、財務預算是企業所有者和經營者目標一致的體現，同時也是企業整體目標一致化的體現；

財務預算可以理解是企業所有者和經營者共同意圖的體現，不同的財務預算，反映出企業所有者及經營者不同的企業發展意圖，同時財務預算也是雙方在互相協商磨合后，企業發展意圖達成一致的產物，同時也通過財務預算將企業投資者、管理者和全體員工對的企業發展目標一致化，這樣使得企業整體的發展目標相同；

2、財務預算是企業發展戰略目標的落地和分解，為企業各部門提供了具體的指導方向，加強了各部門之間的溝通和配合；

由于財務預算是企業整體目標的體現，所以財務預算是根據企業發展目標編制，是為達成企業戰略目標而做的具體實施方案。它將企業未來發展所需要達到的目標數字化、具體化，并細化分解至各個部門、項目和時間點，為各個部門能達到企業目標提供了具體的指導方向和工作目標，這樣不僅有利于整合企業管理資源，提高員工工作效率和積極性，并且有利于提高企業財務系統中的管理效率和財務內控監督職能的發揮；還有利于提高各部門之間的有效溝通聯系，使各部門之間相互沖突大大減少，行動保持一致；

3、財務預算是企業加強內控管理的有效手段，是企業經營者制定經營決策的依據所在；

財務預算是需要全員參與、全過程全方位監督的監控體系，需建立完善的制度保證財務預算得以順利實施和監督，所以要對財務預算結果進行全程的跟蹤、分析和考核，對出現的偏差分析原因，并同時需要根據實際經營情況，重新預測評估，并通過科學的考核獎懲方式，達到提高員工積極性的作用，從而保證企業戰略目標的實現。最重要的是，通過財務預算的跟蹤、分析和考核可以將企業經營中出現的問題不斷提供企業經營管理者，幫助其根據企業實際情況做出正確的判斷，并且能夠及時調整企業經營方針以達到企業戰略目標。

4、通過財務預算可以使企業提高單爭力，同時還能為企業規避部份的財務風險；

企業通過財務預算，將企業的戰略目標進行實施，使得企業內部的資源得到合理的、最優化的配置，以便滿足市場的需要，進而達到最大的價值收益，從而達到企業的目的；財務預算要在制訂過程中降低風險，通過對資源合理的挖掘，來提升企業盈利的能力。另外通過正確的財務預算也能夠規避部分財務風險，在科學的財務預算基礎上，結合企業經營的戰略性目標，在進行資金的統籌、分配和使用中體現出計劃性和規劃性，將資金提前進行管控，同時按照經營目標實施和規劃，以保證資金正常穩定的流轉，來達到企業財務管理目標，為企業規避風險作出有效的管理機制和有力的保證。

二、企業在實施財務預算中存在的問題：

1、由于公司領導對財務預算不夠重視，在財務預算的編制上各部門未實事求是地進行，為了預算而預算，偏離了企業發展目標；

很多公司領導對財務預算不重視，在制作財務預算時只是由財務部門根據以往指標單獨完成預算，并沒有讓各個部門參與進來，使得各部門不了解其在企業戰略發展目標應起到的作用，從而無法起到提高員工工作效率和積極性以及提高企業經營管理水平的作用。同時企業領導也未帶頭遵守相關預算制度，隨意破壞調整，也給各部門和員工起了非常不好的帶頭作用，最后使得財務預算形同空設，根本無法達到應有的目標；

2、企業戰略發展目標設計不合理；

很多公司在制作財務預算不科學，其企業在制訂戰略發展目標的時候，未考慮實際企業經營狀況，市場狀況以及國內經濟形勢，設計的不合理，使得這樣的預算在執行性起來與實際情況偏差的非常大，相關指標根本無法完成，這樣便無法調動員工積極性，相反會對企業員工造成極大的打擊，使得員工認為公司預算是無法完成的，從而不重視公司預算，至使財務預算根本無法完成；

3、財務預算執行過程中缺乏有效的監管機制，相關執行結果的分析過于簡單；

很多公司在制訂了財務預算后，在財務預算執行過程中沒有事中控制，缺乏有效的監管機制，尤其是財務預算的執行差異分析與控制往往是對財務預算執行結果進行分析，而對預算執行過程中出現的問題則很少顧及。很多企業每年甚至只進行一次差異分析，這種分析最多只能起到事后評價的作用，，事中控制作用非常差。至于對預算執行的實時控制則更多的企業無法真正做到。另外很多企業的財務預算差異的分析結果僅僅是數據羅列，沒有深入地分析造成這種現象的原因，至使整個預算事中事后控制變得無用；

4、財務預算中的激勵考核制度不合理；

財務預算的激勵和考核是最重要的一環，由于財務預算就是對員工責、權、利三者進行落實，但很多企業財務預算的激勵考核制度不合理，使得責、權、利三者沒有很好的落實，這樣打擊了員工的積極性，至使財務預算的激勵和考核對員工的積極性沒有太大影響。所以可以看得出財務預算的考核和激勵機制的合理性是先決條件，一旦財務預算中的激勵考核機制出現了問題，就會使得財務預算流于形式，起不到應有的作用；

三、財務預算問題的解決方案：

1、公司領導應對財務預算高度重視，并樹立正確的財務預算管理理念

公司應該在做財務預算時，公司領導應帶頭跟所有部門和員工一起進行反復學習，使各管理層和各個部門員工不光了解實施財務預算管理的重要性，以及如何實施事中監督和事后分析，還應知道財務預算不是一個部門的工作，而是全體部門員工共同來完成實現的；在公司預算分解到各個環節的時候，使各個部門和其員工全員參與，他們應該知道自己應承擔的責任和義務； 財務部門應通過積極協調、控制、配合各部門做好財務預算的編制、審查、匯總、分析等具體工作，保證企業財務預算的實現。企業領導應帶頭遵守預算管理，在對預算外項目審批時要嚴格履行預算審批程序，不能隨意增減預算外開支項目，給預算指標的完成制造障礙。

2、企業戰略發展目標設計要合理，避免預算的盲目性；

要根據以往財務數據及預算指標完成情況、企業內部實際經營情況以及外部政治、經濟環境制訂合理的企業戰略發展目標，編制財務預算過程中，應關注各種不確定因素，確定是否用彈性財務預算還是固定財務預算，以避免預算的盲目性，讓企業發展逐步在財務預算的各個環節中實施，以達到企業財務預算的目的；

3、建立有效的監督機制，做好相應的監督工作，并且對財務預算在執行過程發現的問題及時反饋，并不斷調整；

財務預算制度本身具有原則性和嚴肅性，所以要制訂有效的監督機制，在執行過程中，要強調財務預算的原則性和嚴肅性，一經確定就形成鐵律，任何人不得隨意更改，不能有特殊化，嚴格杜絕各個項目的隨意更改，這樣才能保證財務預算的可控性，保證財務預算的實施到位。財務預算在執行過程中會出現各種偏差，財務部門要及時反應給相關領導，使相關領導能了解問題所在，只有發現了問題，分析產生的原因并及時做出調整方案解決，才能確保財務預算目標能得以實現；

4、不斷完善財務預算考核獎懲制度；

建立健全財務預算考核獎懲機制，一方面可以保證將財務預算管理制度落實到實處，實現責、權、利三者的結合，同時另一方面可以有效的引導員工行為，提高員工積極性，從而最終實現目標。財務預算考核獎懲制度必須可操作，并且量化到人，每個員工都清晰明了獎懲的標準。所以財務預算的考核獎懲制度的訂定以及訂定的好壞，是保證財務預算是否能順利實施的先決條件。同時企業在不斷的發展，財務預算的考核獎懲制度也不是一塵不變，也需要根據企業發展的不同階段不斷的發展和完善。

總之 ， 財務預算是企業為實現其戰略發展目標而制訂的實現方案的保證。企業在制訂財務預算中要做事前預算，事中監督控制，事后分析反饋。財務預算在企業發展過程中發揮著協調、規劃、控制、分析、業績評價的功能，是降低企業風險，提高企業工作效率和管理水平的一個重要的手段。■

參考文獻

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