軍工科研院所全面預算管理實施的主要做法

邢宇

軍工科研院所類單位作為以科技研究工作為主的獨立經濟實體，在其經營管理中越來越注重內部的綜合協調管理，從以往的關注科研工作為主，轉變為科研工作與經濟效益并重，他們不僅關注當前的科研成果，而且關注未來的發展前景。管理者對軍工科研院所的控制和規劃從科研成果擴大到經營過程（項目管理、全面預算），并進而延伸到經營質量（資產負債、現金流量、EVA等）。全面預算管理作為一種有效的資源配置工具，其在軍工科研院所的應用與開發能夠有效地化解任務繁重與資源爭奪的矛盾。一方面，積累大量的研制成本基礎數據，并提高了科研人員的成本意識；另一方面，通過對有限資源的有效配置，提高資源使用效率。軍工科研院所全面預算管理實施的主要做法有以下幾點：

1、營造全面預算管理的文化氛圍，提高全員參與程度

思想的統一，才能實現方向的趨同和行動步調的一致。積極宣傳全面預算管理知識，開展預算管理業務培訓，營造預算管理的文化氛圍。其次，高層領導親自參與預算的討論，平衡預算的權重，并且對預算執行進行監控，促進各業務部門及全體員工對預算管理的接受、認同、重視和參與。

2、有效利用制度和標準化管理，打造全面預算管理好基礎

任何業務的開展一定是在某種制度約束下的行為，建立切實可行的制度，讓預算管理有據可循，有法所依。并且集合其他相關聯的管理制度，例如：合同管理制度、采購管理制度、財務制度、績效管理制度等，基于統一的思想，相互制約，相互保障。

標準化和規范化是保證預算管理的品質和持續改進的基礎。軍工科研院所可根據自己行業的特點和實際的經營管理狀況，制定相應的預算編制說明書、預算管理流程說明書、預算規范手冊、預算系統使用說明書等，使預算管理的范圍、職責、流程、權限等顯性化。

3、通過戰略目標承接，確定預算管理方向

全面預算管理是在戰略規劃目標的指導下，結合軍工科研院所獨特的發展戰略，制定預算管理方向，設計預算管理架構，形成具有軍工科研院所特色的全面預算管理體系。而預算管理通過配置資源，將戰略目標轉化成真正具有實際指導和操作的具體實施計劃，以此來保證真正實現戰略的落地。

4、基于軍工科研院所特點，設計全面預算管理框架

軍工科研院所是以科研生產工作為主，研究工作不確定性較高，技術風險大，工作計劃變化大，致使基于業務計劃的預算管理難度加大。此外，在設計全面預算管理框架的時候，還要考慮到軍工科研院所的科研費管理特點和軍工事業單位會計制度的要求，對經費使用和管理上的限制特點等問題。建立以實現預算目標為核心，以業務活動為牽引，以可用資源為邊界的全面預算管理體系。

5、建立多維度預算，提高預算對決策的支持能力

建立什么樣的預算維度，設置幾種維度，需要根據軍工單位的特點而定。預算分為四個板塊：業務預算、資本預算、籌資預算和財務預算，其中業務預算是軍工科研院所最主要的預算板塊。由于受到軍方及上級主管部門決策的影響及科研管理現狀影響，且科研計劃的不確定因素較多，導致編制預算的準確性及管控都受到很大的影響。為此，軍工科研院所的預算維度盡量多形式劃分。

按業務類型劃分，例如：直接科研項目、人員支出項目、福利支出項目、固定資產購置項目、維修改造項目、專項等業務類型。

按具體業務劃分，此種劃分形式是對每一項具體業務的資源需求進行分析，通過這種形式的預算管理，能夠反映每一項業務的實際消耗。此外，每一項具體業務都可以確定責任主體，有利于預算的執行和管控。

6、通過指標和流程管理，實現預算的剛柔結合控制

軍工科研院所的預算控制應從原來的初始目標設定與執行結果的事后差異分析這種傳統模式，轉化為事前控制和過程控制為重心的預算管控方式。在業務活動開展之前，對預算項目的合理性和必要性進行評估；通過預算流程的審議，在操作過程中調整和優化初始預算。

預算的剛性控制是指以貨幣計價的一切項目均設定為控制對象；凡事只有納入到預算中才可進行操作；一切需要資金支持的預算項目均需要審批；凡超出預算指標的項目，均需進行重新審議，方可執行。

預算的柔性控制是指基于科研任務的不確定性，對于不可控影響因素的預算，可進行預算調整；設立二級預算主管部門，并賦予一定的權利。

預算的剛柔結合更適合軍工科研院所的特點，能更好的激發預算管理的積極性，并更具科學性。endprint