保險公司財務管理研究文獻綜述

丁夕多

一、研究目的

隨著改革開放的不斷深化，在我國經濟總量持續增長的推動下，我國財產保險業也步入了快速增長的軌道。近幾年，受市場競爭加劇的影響，為了提升盈利能力，不少保險公司開始走上改革創新之路，紛紛通合整合資源、優化配置來打造或強化自身的核心競爭力，集團化經營成為現階段保險經營主體的發展方向。在此背景下，由于分權式管理體制已越來越不適應保險公司集約化的發展戰略，其已逐步被集權式的管理模式所取代。與此同時，基于財務工作在企業管理活動中的重要性，財務管理在集權管理體制中扮演著不可或缺的角色財務集中管理已成為當代保險公司集權管理的核心內容。

二、財務管理的概念

財務是經濟范疇和歷史范疇的統一。只要存在貨幣資金運動和貨幣經濟關系，就必然存在財務。財務首先是一個經濟范疇，經濟活動的規模和內容決定財務的規模和內容，經濟體制的性質決定貨幣關系的性質及理財主體的目標。財務也是一個歷史范疇，商品貨幣關系是經濟發展到一定歷史階段的產物，財務的內涵、方法和工具也隨著歷史的發展而發展。由于歷史和體制的原因，東西方財務理論和制度的發展有著各自不同的軌跡和特征，商品貨幣經濟在西方發展得較為成熟，財務理論已成體系，而市場經濟在我國起步比較晚，財務還正處于改革完善階段。

三、國內外研究綜述

（一）國外研究綜述

財務集中的研究源于財務控制研究，財務控制先后經歷了H個不同階段：第一階段W企業生產活動為對象的研究階段，W人為控制為主，強調發揮人的控制能力；第二階段是全方位的財務控制階段，倡導W制度約束員工，強調財務制度的控制能力；第H階段是內外部綜合控制相結合的財務控制階段，所使用的控制手段趨于多樣化，兼顧了前兩個階段的優勢，通過制度約束充分發揮管理者的主觀能動性實現財務目的。20世紀70年代后，隨著經濟的迅速發展，發達國家的企業集團化趨勢明顯，出現了一大批跨國企業集團公司。隨著企業集團的興起，財務控制開始運用于企業集團，并隨企業集團的發展不斷完善。從研究方法上來看，實證研究仍然占據主流地位，大約有80%的文章采用實證研究方法。企業集團財務集中的經典案例很多，如ORACLE公司從20世紀90年代各級子公司、分公司在世界各地不斷出現，但隨著公司財務風險不斷涌現、公司治理出現危機，因此，公司重新整理了管理模式，先在悉尼設立了亞太區財務中心，主要負責為14個亞太區國家的營運機構提供財務服務，后又成立了印度的"全球財務信息中也"（GFIC）和"全球基礎數據管理中心"，負責處理高端的財務分析和預算管理基礎數據維護流程。保險公司確定的財務管理的范圍有：現金管理流程、采購和付款流程、費用報銷流程、傭金計算和發放流程、總賬核算和會計報告流程、資產管理流程等。保險公司的管理實踐證明了財務管理的巨大效力，在現有集中管理模式下，各子公司W統一的流程運作，W統一的口徑歸集財務信息，W同一個數據庫來存儲和加工財務數據，減少了差錯，降低了財務風險。另根據公司統計數據顯示，由于財務人員精簡、系統合并W及集中采購已經為公司節省了近20億美元。從世界知名企業集困采用財務管理的實踐可看出，雖然財務管理仍處在探索階段并存在著諸多不完善之處，但現實工作中財務管理所創造的管理價值仍彼眾多企業所重視和使用。實踐至少說明，企業集團財務集中有其存在的現實價值。

（二）國內研究綜述

國內關于財務集中方面的研究較多，研究內容主要集中于行政事業單位會計核算集中和集團財務集中控制等方面。主張進行財務集中管理的研究者認為，財務集中管理可使企業統一核算口徑，實現財務數據標準化，規范信息標準，防范決策風險，提高管理效率，為經營決策提供準確依據，同地電子信息技術的發展也為財務管理創造了良好管理平臺和操作手段。有些研究者主張分權式財務管理，認為集中將導至信息傳遞的速度和質量下降，導致管理決策滯后和有效性降低。還有的研究者提出"財務管理"的概念，他們認為，知識具有決策價值，最有效率的配置應該是使決策權威與可利用的知識相匹配的配置。由于經理需要在決策中分割決策權，使具體決策中的決策責任與可利用的知識相對應。而分割決策權給代理人時會產生代理成本。因此，組織設計中必須考慮集權與分權的界限，完全集權化的組織模式會増大信息成本，而完全分權的組織模式會增大代理成本，因此，二者間的均衡點總組織成本最小，是最優組織結構。陳書娟提出按照節約成本、提高效益、規范管理、公開透明原則，設計商業銀行財務管理模式。成立人民銀行和各商業銀行分級資金核算中心，通過統編預算和集中支付實現集中管理。在全面摸清各國有商業銀行財務情況、資產情況及債權債務的基礎上，建立統一賬戶管理體系，地區為單位，按照三年平均水平合理制定人員工資、社保、公用支出、資產購置等統一標準，嚴格編制統一的國有商業銀行預算，并強化預算的執行監督。她提出，財務集中改革是否成功，關鍵在于研制科學、合理、操作性強的財務軟件，因此要加快銀行系統財務軟件的研制，并與銀行金庫實現有效對接。汪飛躍認為，財務集中管理是基于網絡環境下實行集團財務統一核算制度、統一報告制度和統一管理制度的一種新的管理理念和模式。企業實行財務集中有利于及時準確的提供信息，實現內部監控有利于資金的統籌安排、合理調節、提高資金使用效率有利于加強管理，降低企業的經營成本。劉曉蠟提出財務集中核算有利于加強企業資金收支的管理和監督，提高企業資金使用效益，規范財務管理和會計行為，建立高效的運行機制。實施財務集中管控，主要是為了更好的進行風險控風險控制與成本控制要求很高，因此，財務大集中也是國內外保險公司普遍采用的管理模式。通過現代信息技術與先進的管理思想、管理方法有機融合，系統化的信息平臺為依托，通過集中控制和協同處理，對公司整體資源進行有效配置、控制和優化，將公司財務資金管理、會計核算和財務管理工作集中起來統一運作，W達到降低經營成本，提升服務質量，控制和降低公司經營風險、財務風險，提高資金運營效率的目的，從而實現企業價值最大化的財務組織和管理模式，體現出向管理要效益的核也價值。方國斌，程麗彬等結合金融保險集團的發展趨勢，結合平安集團的工作實踐指出：出于風險和成本管控的壓力，隊及IT技術的飛速發展，公司財務運營逐步呈現出集中的態勢，在實現了資金集中、財務數據和系統集中后，一個值得關注的動向是在集團內部成立具有法人資格的運營服務公司，處于核心業務的子公司將業務運營外包給運營服務公司，W服務外包的視角來探討保險集團財務集中問題。endprint