“營改增”稅制改革對企業的影響探討

米娜

【摘 要】作為結構性減稅和財稅制度創新的重大舉措，營業稅改征增值稅自試點的實行是滿足當前的經濟發展形勢下，國家對于經濟和相關產業的控制的。隨著相關的管理模式的發展，企業自身在對這一稅收制度的配合上也表現出了很高的響應力。但是仍然存在一部分問題，這主要會因為當前的經濟發展模式下，國家的稅收模式的發展十分迅速，并且緊隨國內相關行業的發展趨勢，很多企業對于這方面的認識還是存在著一定的誤區，這就影響了“營改增”試點的實施效果。因而，將與“營改增”有關或所牽涉的諸多要素綜合來看，企業做好了相關方面的產業布局，才能使得自身的發展更加順暢，這也是目前企業面臨的一個十分關鍵的發展問題。

【關鍵詞】營改增；企業；影響

一、“營改增”稅制改革的意義

（一）“營改增”稅制改革的概念

營改增的意思是營業稅改增值稅，也就是把以往的繳營業稅改為繳增值稅，增值稅和營業稅有很大的區別，必須分開對待，以征收范圍為出發點進行分析，繳納營業稅的單位是關于不動產以及無形資產的企業或者個人，繳納增值稅的單位是關于可動產以及提供維修的企業或者個人，兩者有著明顯區別。以收稅依據為出發點進行分析，營業稅等于營業額和營業稅率的積，增值稅等于增值費用和增值稅率的積，兩者的計算方法也有著明顯的區別。增值稅相對于營業稅有著突出的優點，兩者在繳稅人群、繳稅范圍以及繳稅依據方面有很大區別，這兩種收稅方法不能同時使用，繳稅時只能選擇兩種收稅方法之一。

（二）“營改增”稅制改革的意義

政府實施營業稅改增值稅，最大的效果是對企業的產業結構進行了科學的整頓，使得企業產業結構健康發展。以往的收稅模式不平衡，很容易出現某個企業承擔稅務嚴重超出自身承受能力的情況，還容易出現多次收稅的情況，在進行營改增稅制改革之后，新的稅收模式對服務業提供了巨大的發展機遇，在很大程度上推動了市場服務業的進步。除此之外，營業稅改增值稅增強了國內產品在全球市場的綜合競爭力，以往的營業稅收稅模式在國際貿易方面存在很多缺點，營業稅沒有出口退稅，這是營業稅的一大弊端，也是經常被競爭對手利用的稅務漏洞，迫使我國出口產品面臨嚴峻的市場考研，出口企業的發展舉步維艱。但是，營業稅改增值稅之后，我國在出口貿易方面的稅務方案與全球經濟市場接軌，使得我國出口企業能夠處于一個平等的競爭環境，加上我國出口產品的價格優勢，我國的出口企業呈現出了良好的發展姿態。

二、“營改增”稅制改革對企業的影響

（一）對企業稅負的影響

對于一些小規模的納稅者，他們是營業稅改增值稅的最明顯受益者，例如一個營業額五百萬左右的納稅者，增值稅不會和營業稅一樣納稅，增值稅的計算方法是營業額和納稅率的積，除此之外，增值稅的稅率比營業稅降低了百分之二，百分之二乘以五百萬元，對于五百萬左右的小規模納稅者，在納稅方面一年就減省了十萬人民幣的之處。對于其他的一些普通納稅者，雖然營業稅改增值稅之后，不再對全部營業額進行征稅，只對增值費用進行征稅，但是增值稅的稅率高于營業稅，雖然基數小了，但是稅率高了，所以，對于一般納稅者，營業稅改增值稅之后，稅務費用是增是減難以判定，需要根據具體行業具體分析。

（二）對企業票務管理的影響

推行“營改增”前，企業在進行票務管理的時候，一般都會采用普通的記錄方式，在一些問題的記錄上還是存在著一定的問題的，主要體現在對增值發票的開設過程中存在一些含糊不清的地方，這會導致在最后的稅務計算的過程中，容易出現遺漏和錯誤，這樣不僅會對企業的發展造成一定的威脅，也會給最后的稅務處理帶來很大的安全風險。但是，在實行“營增改”管理辦法以后，這些問題的處理會更加方便和安全，主要是因為這一稅務模式下，對企業的增值稅票據的相關流程進行了嚴格的限定，這樣就給企業的發展帶來了更加嚴格的限制，也為相關問題的處理建立了一個比較合理的處理規范，并且簡化了最后的統計過程，有利于企業的稅務處理更加規范化，也是對國家的相關法律法規的尊重。會保障企業能夠完全按照相關的法律法規完成納稅工作，也有利于企業財務部門工作的順利開展。

（三）對企業財務報表的影響

“營改增”的稅制改革實施后，對企業的資產負債表、利潤表，現金流量表都會產生一定的影響。

在資產負債表中，主要是對企業當前的資本情況和實際的負債情況進行分析，之前的管理們模式下，主要就是對于企業自身的實際資產進行記錄和分析，但是新形勢下增加了很多其他的部分，包括累計折舊以及其他的余額變動，這樣就使得企業咋進行資本變動的時候，能夠資產負債表有一個比較合理的反映

在利潤表中，“營改增”使得“營業稅金及附加”項目的金額減少，相關成本費用下降，利潤上升。這樣就加強了對企業的收入稅收的管理，這樣會使得國家的管理更加便捷，也能保證各個企業之間的競爭更加公平和透明。

在現金流量表中，現金流量表是反映在一定時期經營活動、投資活動、籌資活動對企業現金流量的影響。在經營活動中，這一體制的實行能夠保證企業在進行現金流動的活動時，能夠考慮好自身的實際進行充分的考慮，幫助企業節省相關的中間費用減輕企業的償債壓力。

三、結語

總體而言，“營改增”后，企業的發展更加體現出了自主能動性，并且突出了市場化和相關的國家政策的作用。再者，這一稅務管理體制的建設，能夠保證企業在發展的各個過程能夠完全遵守國家的法律和法規，也便利了國家的稅務相關部門的管理，使得企業發展氛圍更加健康。對企業內部的管理結構來說，也提出了更高的要求，有利于企業相關管理部門的工作更加有序化。

【參開文獻】

[1]王漫雪.“營改增”對房地產企業的財務影響研究[D].重慶大學，2016.

[2]譚微微.“營改增”的總體評價與推進對策研究[D].哈爾濱商業大學，2016.

[3]張揚帆.“營改增”中存在問題的探究[D].山東大學，2014.