施工企業納稅籌劃策略探討

■/王　競

施工企業納稅籌劃策略探討

■/王競

文章通過對施工企業經營特點進行分析，結合國家相關法律、法規及稅收政策，對施工企業納稅籌劃策略進行探討，旨在促進施工企業健康、可持續發展。

施工企業納稅籌劃策略

近幾年來，施工企業面臨的競爭環境越來越激烈，納稅籌劃作為一種簡單、直接、低風險的財務管理手段，已成為施工企業保持資金流動性、降低企業成本、增加企業效益的重要方式。施工企業在通過納稅籌劃實現稅收利益最大化的同時，也促使企業做出正確的投資和經營決策，增強企業的競爭力，推動企業健康、持續發展。

一、施工企業納稅籌劃的特點

納稅籌劃是企業在稅法及相關法律允許范圍內，通過對經營中各環節事項進行事前籌劃，在眾多納稅方案中，選擇出使企業整體稅負最低、稅后利潤最大化的方案，并最終使企業獲得最大經濟利益，實現企業整體利益最大化目標的經濟行為。由于工程施工項目的特殊性，使得施工企業具有以下顯著特點：施工周期長、異地施工普遍、招投標承包方式、用工流動性強、產品計價特殊和資金占用大等。因此，施工企業在納稅籌劃時，需要考慮組織架構、投標報價、合同簽訂、材料采購、勞工聘用、政策優惠及稅制改革等多方面因素，確保企業納稅籌劃目標的實現。

二、施工企業納稅籌劃應遵循的原則

（一）合法合理性原則

企業在進行納稅籌劃時，必須嚴格遵守國家相關法律、法規及稅收政策，承擔企業相應的義務和責任，避免通過納稅籌劃發生非法或不正當的行為。納稅籌劃中所構建的事實要合情合理，設計的方案具備科學性、合理性。堅持依法納稅，合理籌劃，才能保證企業持續、健康發展。

（二）事前籌劃原則

納稅籌劃應參與到企業整個經營過程中，在準確把握具體業務環節和業務流程的前提下，結合國家相關法律、法規及稅收政策，提前進行全方位納稅籌劃，實現企業節稅的目的，提高企業決策的科學性、合理性及有效性。

（三）成本效益原則

納稅籌劃的目的是控制企業成本，提高企業效益，因此，施工企業在納稅籌劃中要進行系統、全方位地考慮，遵循成本效益原則，合理確定最優籌劃方案，確保企業納稅籌劃目的實現。

（四）平衡收益與風險原則

納稅籌劃通常在相關法律、法規及政策邊緣進行運作和設計，企業在獲取節稅效益的同時也伴隨著較大的風險，因此，在進行納稅籌劃時，必須平衡好節稅收益與節稅風險之間的關系，在保證財務安全的基礎上設計納稅籌劃方案，實現企業利益最大化。

二、施工企業納稅籌劃策略

（一）對外投資方面

施工企業進行對外投資時，應充分利用國家相關稅收優惠政策，如西部大開發稅收優惠政策、外商投資企業稅收優惠政策、技術改造國產設備抵免企業所得稅相關政策等，以合理控制企業稅負，盡可能降低企業納稅成本。

（二）籌融資方面

目前施工企業融資方式主要為債務性融資和權益性融資，這兩種方式都將產生一定的資金成本，按照稅法規定，債務性資本的利息可以在稅前扣除，而權益性資本分給股東的股利是在稅后分配，因此，施工企業可以在保持合理資本結構的前提下，選擇不同的融資方式，以達到合理避稅的目的。此外，施工企業在大型項目施工中，需要專業化的固定設備，企業可選擇融資租賃方式購置設備，一方面可以減少資金占用，另一方面通過加速折舊，降低企業所得稅稅基，以達到合理節稅的效果。（三）合同管理方面

施工企業在經營過程中需簽署多種經濟合同，包括建筑施工合同、修理修繕合同、商品買賣合同及總包分包合同等，不同種類的合同及業務對企業帶來的稅務處理和影響不同。因此，施工企業在簽訂合同時，應交由經營、財務和法律部門對其合理性及合法性進行審核，確保合同條款不會對企業稅負造成負面影響。

（四）合理利用會計、稅法政策方面。

1.合理選擇存貨計價方法。在出現通貨緊縮的情況下，施工企業可以考慮采用先進先出法進行存貨計價，以降低企業稅負，幫助企業更好的規避市場風險，實現企業利益最大化。

2.合理借助固定資產折舊政策。施工企業可充分利用固定資產折舊政策進行納稅籌劃，企業可通過采用加速折舊法、選擇最低折舊年限、合理減少資產凈殘值等方式，減少當期應納稅金額，獲得應納稅資金的時間價值，緩解企業當期資金壓力。

3.合理利用三項經費和工資薪金等政策。對于不超過工資薪金總額一定比例的各類薪金支出，稅法允許在當期扣除，因此，施工企業可以合理增加職工福利費、工會經費、職工教育經費及各類保險金在所得稅前的列支，以合理減少當期應繳納的所得稅。

4.通過延期納稅進行納稅籌劃。施工企業可結合項目情況，合理推后收入確認或提前列支稅前扣除項，在稅法允許的范圍內，盡量推遲納稅義務時間，通過延期納稅，降低施工企業資金壓力，減少企業資金成本。

（五）營改增后的納稅籌劃

營改增給施工企業帶來短期經營壓力的同時，也為企業帶來更多的納稅籌劃空間，施工企業需要從全局出發，對企業經營管理、投標報價、合同管理、投資方式等方面進行納稅籌劃，實現營改增的順利過渡，推動企業快速、健康發展。

綜上所述，納稅籌劃在施工企業經營管理中起到十分重要的作用，企業在根據稅法規定做一個主動納稅人的同時，應結合施工企業的行業特點，合理運用納稅籌劃策略，實現企業健康、可持續發展。

［1］吳俊.施工企業納稅籌劃問題研究〔J〕.經濟研究導刊，2015（3）.

［2］程愛霞.納稅籌劃對施工企業財務管理的影響〔J〕.中外企業家，2016（1）.

［3］郎丹.試論我國建筑施工企業的稅收籌劃的基本思路與方法〔J〕.商，2015（39）.

◇作者信息：陜西省土地工程建設集團

◇責任編輯：張力恒

◇責任校對：張力恒

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1004-6070（2016）05-0038-02