化妝品消費稅新政對消費者的影響調查分析

朱明鏡+許甲強

摘 要：按照財政部、國家稅務總局文件要求，稅務部門對消費稅化妝品稅目征稅范圍及稅率進行了調整。針對此次調整，文章通過問卷星在線調查平臺對137個隨機對象進行了問卷調查及線下個別訪談以收集數據，利用SPSS22.0軟件進行數據統計及數據分析。結果表明：消費者特別是男性消費者對化妝品消費稅關注不足；化妝品的購買價格在政策調整后有所上漲；消費者的稅收負擔降低但購買成本沒有降低。

關鍵詞：化妝品 消費稅 調整 影響 調查分析

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）06-041-03

自1994年起，我國即對化妝品和護膚護發品征稅，在2006年，國家取消了對普通護膚護發品征收消費稅。作為化妝品消費稅的負稅人，廣大消費者一直承擔著30%的消費稅。2016年9月30日，財政部、國家稅務總局連續發布《關于調整化妝品消費稅政策的通知》、《關于調整化妝品進口環節消費稅的通知》、《國家稅務總局關于高檔化妝品消費稅征收管理事項的公告》等三項文件，并對其調整進行了解讀。文件規定，自2016年10月1日起，對普通美容修飾類化妝品取消征收消費稅，將高檔化妝品、高檔護膚類化妝品及成套化妝品的稅率由30%降低為15%，并將化妝品稅目改為高檔化妝品稅目。那么，本次新政對消費者的消費行為有何影響呢？本文對此進行了調查分析。

一、調查對象、方法及工具

（一）調查對象

調查對象為線上線下隨機對象。

（二）調查方法

本次調查采用問卷調查法和個別訪談法，主要通過在線調查平臺問卷星系統發布《化妝品消費稅調查問卷》，該問卷綜合了調查對象基本信息、化妝品基本認知、化妝品消費習慣以及消費稅調整對化妝品消費的影響三個方面，主要有單項選擇、多項選擇題兩類型，以了解化妝品消費稅調整對消費行為的影響情況。在線調查共收回有效問卷137份，個別隨機訪談20名，并進行訪談記錄，作為參考，本文主要對問卷數據進行了分析。

（三）調查工具

采用SPSS 22.0軟件進行數據統計及數據分析。

二、調查結果及分析

（一）調查對象基本情況分析

1.性別分析。從性別來看，由于我國男性沒有使用化妝品的傳統，受訪意愿較低，本次調查受訪人員多為女性。據統計，此次調查樣本中女性110人，約占80.29%，男性27人，約19.71%，男女比例不均衡。數量分布如表1所示。

2.職業分析。從職業分布來看，所調查對象中有58人來自企業，40人來自機關事業單位，32人身份為學生，7人職業為其他，其中包括全職主婦、離退休人員等。調查對象職業涵蓋各行各業，較為均衡，有一定的代表性。職業分布圖如圖1所示。

3.收入分析。從收入情況來看，調查對象中收入在2000元以下的有35人，占26%，收入在2000元～8000元區間的有76人，占55%，收入在8000元以上的有26人，占19%，呈正態分布。收入分布圖如圖2所示。

4.地域分析。問卷填寫IP地址顯示，此次調查對象中的106人位于山東省，占比77.37%，來自上海等其他省、市、自治區的有31人，占22.63%，具體地域分布情況見圖3。

其中，來自山東省的106個調查對象中，屬于泰安市的有46人，占43.4%，屬于濟南市的有24人，占22.64%，屬于青島市的有18人，占16.98%，屬于臨沂市的有7人，占6.6%，另有11人來自其他山東省地區，具體信息如圖4所示。由此來看，調查對象分布具有較強的地域性。

（二）化妝品及護膚護發品基本認知情況分析

按照歷年《消費稅征收范圍注釋》的規定，化妝品是指日常生活中用于修飾美化人體表面的用品，本次消費稅調整以后的美容修飾類化妝品即是指此類；護膚護發品是用于人體皮膚、毛發，起滋潤、防護、整潔作用的產品，消費稅調整以后的護膚類化妝品即是指此類。為方便調查，本文及問卷仍然沿用舊稅目名稱區分兩種新稅目。稅法中的規定與日常生活中人們對化妝品和護膚品的認知略有不同，因此，問卷設計了兩個問題來確定調查對象對化妝品的基本認知情況。

1.設計問題1：你了解化妝品和護膚品的區別？

表2調查數據顯示，認為自己了解化妝品和護膚護發品區別的有94人，占68.61%，認為自己不了解兩者區別的有43人，占31.39%。

2.設計問題2：面霜、洗面奶、唇彩、面膜、BB霜、腮紅、眼影、睫毛膏、洗發水、染發膏中哪些是護膚護發品？根據歷年《消費稅征收范圍注釋》的規定，化妝品包括香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、藍眼油、眼睫毛及成套化妝品；護膚護發品包括雪花膏、面油、花露水、頭油、發乳、燙發水、染發精、洗面奶、磨砂膏、焗油膏、面膜、按摩膏、洗發水、護發素、香皂、浴液、發膠、摩絲、以及其他各種護膚護發品。參考這項注釋，從功能及化妝品和護膚護發品的定義來分析，面霜、洗面奶、面膜、洗發水和染發膏屬于護膚護發品的征稅范圍，唇彩、BB霜（具有美容修飾功能）、腮紅、眼影、睫毛膏屬于化妝品的征稅范圍。從調查數據看出，除染發膏外，大部分調查對象對這個問題的判斷基本正確。

3.化妝品基本認知交叉分析。對“是否了解化妝品”與“化妝品基本認知判斷”兩個因素進行交叉分析，結果顯示，認為自己了解化妝品和護膚護發品區別的與認為自己不了解區別的，在判斷具體消費品是否為護膚護膚品時，結論幾乎沒有差別。也就是說，除個別產品外，大多數調查對象能夠較好地區別化妝品與護膚護發品的范圍。

（三）化妝品及護膚護發品消費情況分析

1.化妝品及護膚護發品使用習慣分析。關于使用習慣，本問卷設計了兩個問題，下面進行簡要分析。

（1）設計問題1：你使用化妝品還是護膚品？

調查數據顯示，使用護膚品不使用化妝品的有62人，占45.26%，使用化妝品不使用護膚品的有8人，占5.84%，兩種都使用的有55人，占40.15%，絕大多數大部分被調查者使用化妝品或護膚品，不使用任何化妝品的僅有12人，占8.76%。

對“性別”與“是否使用化妝品或護膚品”兩個因素進行交叉分析，結果顯示，女性中使用護膚品的比例為41.82%，使用化妝品的比例為6.36%，兩者都使用的比例為49.09%，化妝品和護膚品的使用比例達到97.27%；男性中有59.26%的人只使用護膚品，只有7.4%的人使用化妝品，而既不使用化妝品也不使用護膚品的比例為33.33%，遠遠超過女性的2.73%。由此可見，我國男性基本沒有化妝的習慣，有一半多男性有護膚的習慣，而女性比較注重護膚、修容。

（2）設計問題2：你使用進口化妝品或護膚護發品嗎？

從表3可以看出，使用進口化妝品的有73人，占53.28%，不使用進口化妝品的有64人，占46.72%。

對“收入水平”和“是否使用進口化妝品”兩個因素進行交叉分析得到結論顯示，隨著收入的增加，調查對象中使用進口化妝品的人從31%增加到69%，基本呈現上升趨勢。

2.化妝品或護膚護發品消費價格情況分析。關于化妝品或護膚護發品的消費價格，根據最新消費稅的規定，在問卷中設計了兩個問題?；瘖y品和護膚品的價格，考慮了增值稅，假定不包含消費稅。

（1）設計問題1：你使用的護膚品或化妝品（瓶裝、罐裝等）的價格為？調查對象使用的瓶裝（罐裝或管裝等）化妝品或護膚護發品的消費價格大于11.7元/ml（g）的有21人，占15.33%，消費價格小于11.7元/ml（g）有36人，占26.28%，兩種都有的有65人，占47.45%，兩種都沒有的有15人，占10.95%，這種情況與不使用化妝品或護膚品的比例基本吻合。

（2）設計問題2：你使用成片的化妝品或護膚護發品價格為？結果顯示，調查對象使用的片裝化妝品或護膚護發品的消費價格大于17.55元/片的有11人，占8.03%，消費價格小于17.55元/片有60人，占43.8%，兩種都有的有40人，占29.2%，兩種都沒有的有26人，占18.98%，這種情況略大于不使用化妝品或護膚品的比例，說明這種包裝的消費品使用比例小于瓶裝產品。

（四）化妝品消費稅調整對消費者的影響分析

關于化妝品消費稅調整對消費者的影響，問卷中設計了三個問題：

1.化妝品消費稅對消費者的影響分析。設計問題1：你知道你使用的化妝品有沒有交消費稅嗎？

統計數據顯示，調查對象中，不知道要不要交消費稅的有48人，占35.04%，認為沒有交消費稅的有4人，占2.92%，知道有消費稅這件事情，但不知道交了多少的有61人，占44.53%，知道有消費稅這件事情，但不知道自己使用的產品該不該繳納消費稅的有24人，占17.52%。由此可以看出，調查對象對消費稅的認知還停留在“聽說過”這個層次，并不了解消費稅化妝品稅目的征稅范圍、納稅人、負稅人以及稅率。

2.化妝品消費稅調整對消費品購買價格的影響分析。設計問題2：你使用的化妝品或護膚護發品的購買價格在10月1日以后有什么變化？從統計數據來看，調查對象所使用的化妝品或護膚護發品的購買價格在2016年10月1日后上漲的有19人，占13.87%，價格下跌的有1人，占0.73%，價格沒有變化的有31人，占22.63%，沒有注意價格是否有變化的有86人，占62.77%。由此可以看出，多數人對化妝品價格的變化不太敏感。

3.化妝品消費稅調整對消費品購買價格的影響交叉分析。對“收入水平”和“購買價格變化”兩個因素進行交叉分析得到結論，隨著收入的增加，調查對象中對價格不關注的比例從51%增加到81%，基本呈現上升趨勢，也就是說，收入水平越高，對價格關注度越低，對價格波動越不敏感。

對“性別”和“購買價格變化”兩個因素進行交叉分析得到結論，男性和女性對化妝品價格的關注程度差不多，女性相對更敏感。

對“是否使用進口化妝品”和“購買價格變化”兩個因素進行交叉分析得到結論，使用進口化妝品的購買價格比不使用進口化妝品的購買價格上漲比率高。

對“價格習慣”和“購買價格變化”兩個因素進行交叉分析得到結論，瓶裝產品價格較低的上漲比例相對較大，而片裝產品價格較高的上漲比例相對較大。

4.化妝品消費稅調整對消費者的影響分析。設計問題3：你認為此次化妝品調整對個人化妝品消費的影響是？結果表明，72%的調查對象認為，沒有感受到此次化妝品消費稅的調整對個人化妝品消費的影響，26%人認為無利好，只有2%的人認為有利好。大部分調查者沒有感受到此次消費稅調整的影響。

三、結論

（一）調研結論

1.消費者特別是男性消費者對化妝品消費稅關注不足。究其原因，雖然化妝品消費稅的稅率比較高，消費者的稅收負擔比較重，但由于現在多數化妝品及護膚護發品價格相對小汽車等消費品來講相對較低，而且消費者是負稅人，并不直接納稅，發票上也不會注明消費稅的稅額，所以許多消費者在日常生活中并沒有注意自己負擔的稅款金額。

2.本次化妝品消費稅稅目稅率調整后，不論是普通化妝品及護膚護發品，還是高檔化妝品及護膚品，不論是國內銷售環節還是進口環節，價格均有所上漲，只有個別產品價格下降。片裝高檔化妝品或高檔護膚品和進口化妝品或護膚護發品的上漲比例較大，均超過了15%。不排除有些企業利用減稅優惠，通過提高高檔化妝品或高檔護膚品售價來提高利潤的可能性。

3.大部分消費者沒有感受到此次化妝品消費稅稅目稅率調整產生的直接影響，只有極少數消費者感受到利好。目前，由于經濟的發展和消費者美容修飾的需要，普通化妝品和普通護膚護發品已經成為日常生活必需品，不再屬于應稅消費品。在這樣的背景下，國家出臺了化妝品消費稅調整的政策，力求降稅減負。從調查結果來看，消費者的稅負雖然降低了一半，消費成本卻并沒有因此降低。

（二）調研不足與改進

1.此次調研顯示，消費者對化妝品價格的變化不是非常敏感，不同護膚護發品和化妝品在不同價格層次的售價變化還需進一步分類調研。

2.本次調研針對消費者層次，不能完全反映政策的影響，因此，還需對政策調整后化妝品生產企業消費稅負擔情況進行調研。

3.調研范圍僅限于網絡，大部分調研對象位于山東省，有一定地域性，需要擴大調查對象范圍，提高數量、增加調查對象類型才能全面反映政策影響。

參考文獻：

[1] 席昱梅.化妝品消費稅或分檔計征.中華工商時報，2014

（作者單位：泰山職業技術學院 山東泰安 271000）

（責編：若佳）