論事業單位財務管理的內部控制措施

戚鳳梅

摘 要：事業單位財務管理內部控制，一般是通過會計工作的進行和利用事業單位會計信息對本單位的經濟活動進行調節、控制、監督和指導，從而提高事業單位的經濟管理能力。本文將從事業單位財務管理內部控制存在的主要問題出發，對加強事業單位財務管理內部控制的主要對策進行了總結和概括，希望給讀者一定的啟示。

關鍵詞：事業單位；財務管理；內部控制；措施

1 事業單位財務管理內部控制的現狀

1.財務人員綜合素質不高，財務內部控制意識比較薄弱

事業單位的總體管理水平和財務管理的水平密不可分，而事業單位的財務管理水平在很大的程度上取決于財務人員的綜合素質。對于財務人員的綜合素質主要表現在財務人員的職業道德素質和整體的業務素質兩個方面，但是這兩個方面由于受到目前事業單位相關編制等事項的限制，使得一些財務人員綜合素質不高，很多財務人員在上崗之前由于缺乏系統的培訓和學習，整體的業務水平和工作能力還有待進一步提高。

2.財務管理內部控制制度有待進一步完善，會計監督制度力度不夠

長期以來我國的事業單位財務管理由于受到我國傳統思想的影響，絕大多數的事業單位的財務支出全是靠上級的供給，因此很容易造成財務管理制度方面存在很多的問題和漏洞。另一方面事業單位財務管理內部分工不夠合理，責任落實不到位，直接造成了財務工作的效率低下，同時在財務管理內部控制的過程中往往缺乏一定的連續性，領導的頻繁更換和會計賬目的變更等都會使得原來的財務管理工作產生一定的波動，很多的賬目管理工作連接不到位，亂帳現象時有發生。

3.事業單位財務管理、資產管理方面的問題

受到相關條件的限制和制約，目前很多事業單位的資產管理和財務管理還存在一些不足和有待進一步完善的地方。比如在事業單位財務管理方面，財務管理制度還有待進一步完善，對于制度的執行力的提高還有很大的進步空間，對于資產的增加與減少，財管會計人員的綜合素質以及知識結構有待拓展。再其次就是財務管理的目標還不夠明確，對于一些資金的支出以及賬務處理還存在缺陷。

2 加強事業單位財務管理內部控制的主要對策

（一）加強財務管理制度的建設，建立有效的相互約束機制

完善的財務管理制度是加強事業單位財務管理內部控制的前提和基礎，只有這樣，才能使得事業單位的一切財務管理活動都有章可循、有制度可依。制度建設貫穿于事業單位財務管理的始終，為了加強內部控制，我們要讓整個現金的管理審批、審批權限的設置、財務計劃的制定和實施、財務預算的實施、財務公開、財務監督等等財務管理活動都有著具體的制度規定或是規范，將國家大的方面的財政財經法規制度和事業單位的實際情況結合，制定一個嚴密科學的財務管理體系，加強內部控制，將責任落實到部門、落實到人，細化責任，同時要加強對于財務管理評價體系的建設，及時發現問題、解決問題，只有這樣才能不斷加強事業單位的財務管理。另外要在單位內部建立有效的支出約束機制，按制度辦事，最大限度的提高各部門資金的使用效益。建立單項和綜合相互結合的管理制度，加強對于財務管理內部控制的制度建設。

（二）加強財務管理的隊伍建設，不斷適應財務管理新形勢

財務管理的隊伍建設是加強事業單位財務管理和內部控制的重要舉措之一，它是做好財務管理工作的基礎，它需要事業單位的所有成員都參與進來，共同為提高事業單位的財務管理水平而努力。一方面事業單位的領導層干部要起到良好的模范帶頭作用，帶頭學習相關的財政、財務管理的相關政策法規，不斷提高自身的綜合素養，充分重視財務管理工作，加強制度建設，嚴格按規章制度辦事，保障各項財務管理規章制度的落實。另一方面要加強事業單位的專業財務管理人員的業務培訓和知識普及，不斷提高財會人員和內部審計人員對于財務管理的專業性，從而更好的適應不斷發展變化的財務管理新形勢的需要。同時歡迎更多的具有專業素養、業務能力強的年輕人加入到事業單位的財務管理中來，不斷的為企業的財務管理活動注入更多的新鮮血液。

（三）對經費開支嚴格控制，建立財務管理內部控制制度

事業單位的經費管理是其財務管理工作的重要方面，事業單位應該建立和完善合理的內部控制制度約束單位的財務管理。具體來說，建立內部控制制度主要有以下幾個方面：

1.加強事業單位內部審計工作的監督檢查工作，并建立合理的內部審計工作制度。同時，單位的內部審計部門應通過對內部控制制度的監督評價，發現內部控制出現的問題，提出相應的改進措施。

2.實行崗位分工控制，要保證不同職務分離。只有不同的職務分離管理，才可能使事業單位內部管理有序，才有利于事業單位的財務管理。

3.對會計系統進行控制，實行需要的會計制度。就會計系統的控制要求，合理的設計會計工作及會計工作崗位，明確每一崗位人的職責，形成制衡機制。

4.建立貨幣資金和票證管理制度。設置專人負責現金的保管，對現金賬每日結清、每月結算，做到錢賬相符，保證現金余額在庫存限額的范圍內。設置專人保管現金支票和轉賬支票，注意原始憑證的審查。

（四）事業單位內部控制與財政檢查、外部審計并重，加強財務管理

加強事業單位財務管理內部控制首先要設立專門的內部管理財務的機構，對于財務管理工作切實的履行職責和義務，同時要將內部控制與切實的財政檢查外部審計等有機的結合起來，從而更全面的對事業單位的財務進行管理，這樣也可以充分發揮監察、審計的重要作用，更加嚴格的規范財務管理的程序，明確財務管理的重要性以及重要職責，通過財政檢查和外部審計還可以及時的發現財務管理中的問題和不足，不斷的加強事業單位的財務管理。

事業單位在加強內部控制的同時，要主動接受來自外部的監督。要認識到內部監督有其局限性，來自外部的財政、審計、稅務、紀檢以及上級部門的財經監督可使單位管理更加規范和合規合法，彌補內部監督的不足。財政部門要加大監督檢查力度，將定期檢查和專項檢查相結合，對各種專項資金要建立跟蹤反饋制度，加強監督，掌握資金流向，把各種專項資金管好、用好。

3 結束語

隨著社會主義市場經濟的不斷發展，事業單位必須重視自身的財務管理內部控制工作，不斷的總結財務管理內部控制的不足和問題，把事業單位財務管理工作提高到一個新水平，促進事業單位健康發展，更好地為社會提供優質的服務。

參考文獻

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