信息系統(tǒng)為稅改做好鋪墊

王翔

個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)有利于獲取納稅人的信息，提高征稅的效能，為個(gè)稅、房產(chǎn)稅的改革和現(xiàn)代財(cái)稅制度的建立做鋪墊。

7月11日，在北京市豐臺(tái)區(qū)地方稅務(wù)局，剛剛簽訂完購(gòu)房合同的張女士正在繳稅。在此次購(gòu)房中，她需要繳納稅款23萬(wàn)元，其中包括房款總價(jià)1%的契稅和賣(mài)主出售第二套住房需要繳納的房屋買(mǎi)售差價(jià)20%的個(gè)人所得稅。這是張女士家庭購(gòu)買(mǎi)的第二套住房，雖說(shuō)新政讓她的購(gòu)房成本提高了不少，但她還是咬咬牙，決定買(mǎi)下這套房子，并非是想要投資炒房，而是打算把老家的父母接來(lái)北京居住，便于照顧。

房產(chǎn)信息是個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)的重要組成部分。張女士告訴記者：“國(guó)家通過(guò)稅收等政策進(jìn)一步管控和規(guī)范房產(chǎn)市場(chǎng)，我認(rèn)為這是好事。一個(gè)健全的國(guó)家，需要不斷健全的制度和法律來(lái)保障。雖然當(dāng)前針對(duì)房產(chǎn)稅的討論眾說(shuō)紛紜，正式實(shí)施也尚待時(shí)日，但無(wú)論是限購(gòu)政策對(duì)購(gòu)房者的資質(zhì)和套數(shù)進(jìn)一步明確的規(guī)定，還是房產(chǎn)登記向不動(dòng)產(chǎn)登記的逐步轉(zhuǎn)變，我們已經(jīng)看到國(guó)家做出的一系列鋪墊與努力。”

統(tǒng)一征管數(shù)據(jù)口徑是前提

5月23日，中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過(guò)了《個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案》，強(qiáng)調(diào)推進(jìn)個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)，立足現(xiàn)有信息資源，在符合法律法規(guī)前提下，合理確定系統(tǒng)歸集的個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息范圍，建立健全標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和管理制度。

早在2013年，十八屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》就提出要建立個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，而且把它作為形成合理有序的分配格局的措施之一。2015年12月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳聯(lián)合印發(fā)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，也明確提出要建立自然人稅收管理體系。不管是此番深改組決策，還是前兩次決策層提及，目的都是為建立現(xiàn)代財(cái)稅制度做鋪墊。目前，中國(guó)財(cái)稅改革的主要任務(wù)也在于提高直接稅比重，建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度以及房地產(chǎn)稅立法，并適時(shí)推進(jìn)改革。

“信息是一切活動(dòng)的本源。”山東大學(xué)財(cái)政系主任李華認(rèn)為，“無(wú)論是中國(guó)現(xiàn)行稅制的執(zhí)行，還是未來(lái)稅制改革的完善，征管必須要跟上，而征管的第一要素就是信息的完備，就是課稅對(duì)象的收入以及財(cái)產(chǎn)的信息。個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案的出臺(tái)有利于獲取納稅人的信息，提高征稅的效能。改革稅制是單方面的，若是征管跟不上，改革效果就會(huì)大打折扣。”

對(duì)于在建立個(gè)人收入財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)時(shí)將面臨的問(wèn)題，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，一個(gè)重要問(wèn)題是什么樣的信息應(yīng)該被收集。服務(wù)于自然人稅收管理需要的應(yīng)該是綜合信息，收入和財(cái)產(chǎn)信息是中心，至少應(yīng)包括自然人的登記信息，代扣代繳信息，自行申報(bào)信息，基金、股票以及其他投資信息，房地產(chǎn)車(chē)船信息，社會(huì)保障信息，教育信息，保險(xiǎn)信息等各類(lèi)涉稅信息。“相關(guān)部門(mén)也要參照目前個(gè)人所得稅法的信息收集要求，進(jìn)一步界定信息收集范圍。” 楊志勇說(shuō)。

另一個(gè)重要問(wèn)題是如何收集。楊志勇認(rèn)為，除了稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部信息匯總外，信息的收集還需要第三方力量的配合。應(yīng)該有強(qiáng)有力的體制機(jī)制保障，實(shí)現(xiàn)相關(guān)涉稅信息在稅務(wù)部門(mén)和第三方之間的無(wú)縫對(duì)接和實(shí)時(shí)對(duì)接。其中，金融管理、國(guó)土、住建、公安、民政、社會(huì)保障、交通運(yùn)輸、工商管理等部門(mén)的支持是稅務(wù)部門(mén)之外信息獲取的關(guān)鍵所在，銀行、證券交易所、基金公司等金融機(jī)構(gòu)的支持不可或缺，房地產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)以及其他相關(guān)中介機(jī)構(gòu)、交易平臺(tái)、企業(yè)等支持也很重要。

立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所權(quán)益合伙人、立信稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事、副總經(jīng)理張連明在接受本刊記者采訪時(shí)也表示：“由于技術(shù)手段的不斷發(fā)展，國(guó)家及地方稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)著手建立一個(gè)包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)。這個(gè)平臺(tái)將實(shí)現(xiàn)覆蓋國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)地稅各級(jí)機(jī)關(guān)以及與其他政府部門(mén)的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)。我們要逐步建成基于因特網(wǎng)的納稅服務(wù)平臺(tái)，這個(gè)平臺(tái)也是‘金稅三期的基礎(chǔ)平臺(tái)。”

為個(gè)稅、房地產(chǎn)稅改革鋪路

也許你對(duì)張連明提到的“金稅三期”還比較陌生。“金稅工程”是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)家級(jí)電子政務(wù)工程，是中國(guó)稅收管理信息系統(tǒng)的總稱(chēng)。自1994以來(lái)，已經(jīng)經(jīng)歷一期、二期，此次的三期是對(duì)之前的補(bǔ)充和完善。據(jù)張連明介紹，“金稅三期工程”將融合稅收征管變革和技術(shù)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)全國(guó)稅收數(shù)據(jù)大集中，并將統(tǒng)一全國(guó)稅收征管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和口徑，統(tǒng)一國(guó)地稅征管信息系統(tǒng)版本。

“未來(lái)，你的每一筆交易都將錄入專(zhuān)屬于你個(gè)人的信息庫(kù)。個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)的建立是復(fù)雜的稅收制度改革的第一步，不建立個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，財(cái)稅現(xiàn)代化改革實(shí)難推進(jìn)。”張連明說(shuō)。

比如，張女士的購(gòu)房信息、交易信息、納稅信息、不動(dòng)產(chǎn)登記等都將被北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì)、銀行、國(guó)地稅部門(mén)的信息系統(tǒng)采集、整合、歸集到張女士名下的自然人納稅識(shí)別號(hào)。今后，無(wú)論是征收個(gè)人所得稅，還是房產(chǎn)稅，都可以從該納稅識(shí)別號(hào)中調(diào)取相關(guān)個(gè)人工資、薪酬、證券、不動(dòng)產(chǎn)、保險(xiǎn)、銀行存款信息，真正實(shí)現(xiàn)公開(kāi)、公正、透明。

上海市國(guó)家稅務(wù)局總經(jīng)濟(jì)師蔣旭濤告訴記者，按照“金稅三期”工程的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，上海在今年2月上線了個(gè)人所得稅代扣代繳網(wǎng)上建檔。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)需要填寫(xiě)個(gè)人詳細(xì)資料，這就是自然人的全員建檔，將解決自然人涉稅信息采集、建檔應(yīng)用難題，提升對(duì)自然人的稅收征管水平，而且也為個(gè)稅改革、房地產(chǎn)稅改革鋪路。“大家關(guān)心的個(gè)稅、房地產(chǎn)稅改革想要在全國(guó)推廣，首先需要全國(guó)統(tǒng)一的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，這必須通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局這個(gè)平臺(tái)來(lái)做，而這個(gè)平臺(tái)就是‘金稅三期工程。” 蔣旭濤稱(chēng)。

張連明認(rèn)為，財(cái)政部近年多次提及要轉(zhuǎn)向綜合個(gè)人所得稅體系，一直未能落地的主要原因即是個(gè)人收入財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)尚未完善。比如，民眾呼吁較多的房貸利息抵扣個(gè)稅，就需要稅務(wù)部門(mén)掌握居民的房產(chǎn)、貸款、家庭等眾多信息。按照個(gè)稅改革初步方案，未來(lái)會(huì)將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等部分收入項(xiàng)目，實(shí)行按年匯總納稅。此外，還可能更多會(huì)考慮家庭負(fù)擔(dān)，如撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)老人、購(gòu)買(mǎi)住房還按揭的壓力等。