經濟ABC：“CRS”為何讓某些富豪恐慌？

牛綺思

對于有錢人來說，他們的麻煩好像又多了。

以前，有涉外收入的人士通過境外金融機構持有和管理資產，并將收益隱匿在境外金融賬戶，以此逃避居民國的納稅義務。今年5月，國家稅務總局聯合六大部委發布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》，打擊跨境逃避稅，這被看作中國版的“CRS”，一時間讓無數依托海外避稅天堂擱置巨額資產的富人緊張了起來，也讓“CRS”這一較為陌生的英文縮寫詞匯的存在感飆升。

那么，“CRS”是什么，又是如何運作的？

“CRS”：各國政府相互交換

各自國民的資產狀況

CRS譯作共同申報準則（Common Reporting Standard）。2014年7月，經濟合作與發展組織（OECD）發布了AEOI標準（金融賬戶涉稅信息自動交換標準），CRS便是其中的一部分，旨在實現跨國間稅收居民金融賬戶的信息透明化，讓逃稅者、洗錢者和腐敗分子的海外資產無處可藏。CRS要求簽署國系統性及定期性地情報自動交換，以使納稅人居住國與納稅人賬戶所在國自動分享納稅人在境外金融機構如銀行及證券戶頭中的各類財務信息，如股息、紅利等。

簡單來說，CRS就是各國政府通過“相互交換情報”的方式，掌控自己國民的資產狀況，判斷他們是否偷漏稅、行受賄或者洗錢等。不過這里需要注意的是，成功實現信息交換需要滿足兩個條件，一是交換金融賬戶信息的必須是已加入CRS的簽署國或地區，二是雙方必須“自愿匹配”成功。

舉個例子，中國和英國加入CRS并建立“資源匹配”關系后，中國居民A有一天去英國存了一筆錢，那么A的存款信息金額會被英國金融機構收集并上報給該國稅務機關，并與中國稅務局進行信息交換。不過，若中國與英國都在CRS協議中，但并未相互建立“自愿匹配”關系，那么A在英國的存款中國政府就無從知曉了。

中國版“CRS”將在2018年9月后

進行首次信息交換

中國內地已從2017年7月1日開始實施《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》，這是被稱為中國版“CRS”的立法。這一辦法規定，銀行、證券、信托、期貨、保險公司等金融機構開展對非居民金融賬戶的盡職調查（“非居民”概念指中國稅收居民以外的個人和企業）。認定是否稅收居民的標準不僅是境外身份證明，還包括境外居住地址、電話號碼、賬戶等。也就是說，“稅收居民”的概念比身份證明更為嚴謹，還包括個人居住痕跡。

按照時間表，今年12月31日前，將完成對存量個人高凈值賬戶（截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元）的盡職調查；2018年9月后，中國政府將與CRS其他成員國或地區進行首次信息交換，從而得到對方收集到的特定中國人的金融賬戶信息；2018年12月31日前，將完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構賬戶的盡職調查。

面對“CRS”，誰最恐慌？

不難看出，在國內，首先被調查的是賬戶加總余額超過100萬美元的高凈值人群。根據貝恩公司和招商銀行近期聯合發布的《2017中國私人財富報告》，2016年，可投資資產超過1000萬元人民幣的中國高凈值人士有158萬人，預計到2017年底，這一人群的數量將達到187萬人。調研數據表明，高凈值人群中擁有境外配置的人群占比由2011年的約19%上升至2017年的約56%。

對于這些富豪來說，納稅倒在其次，他們最擔心的是其海外財富的公開，以及可能隨之而來的對資金違規出海的清算。

事實上，根據《中華人民共和國外匯管理條例》第三十九條規定，有違反規定將境內外匯轉移境外，或者以欺騙手段將境內資本轉移境外等逃匯行為的，由外匯管理機關責令限期調回外匯，處逃匯金額30%以下的罰款；情節嚴重的，處逃匯金額30%以上等值以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有業內人士表示，對于那些熱衷于將資產藏匿于海外賬戶來規避居民國稅收的富人來說，一把“達摩克利斯之劍”已經懸在了頭上。他們之中，在海外有金融資產配置，在海外持有殼公司投資理財，在海外國家或地區購買高額人壽保險，已設立海外家族信托，在海外藏有錢財的境內公務員，以及在境外設立公司從事國際貿易的人群等，都會受到影響。過去，國內很難掌握居民海外金融賬戶信息，只能眼睜睜看著富豪們的海外收入游離監管，而管理辦法實行后，中國將對個人和企業金融賬戶進行一次徹底的篩查，不論金額大小，個人和企業的境外金融賬戶信息將被清楚掌握。