關(guān)于建立完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的思考

楊彤彤　李丙秋

摘要：現(xiàn)代企業(yè)管理一個重要的手段就是對內(nèi)部財務(wù)進(jìn)行控制，然而目前我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制狀況存在一些問題。下面通過對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)進(jìn)行簡要的分析從而探討建立完善的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的制度建立的途徑，希望可以解決目前我國企業(yè)財務(wù)控制出現(xiàn)的問題。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；財務(wù)控制；制度

引言

我國自改革開放以來，企業(yè)的數(shù)量與日俱增，隨著企業(yè)的壯大，對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的控制顯得越來越重要，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)進(jìn)行強(qiáng)有力的控制有助于提升企業(yè)的財務(wù)管理，減少企業(yè)的財產(chǎn)流失，增強(qiáng)企業(yè)的綜合實力，這是企業(yè)未來發(fā)展的關(guān)鍵之一。

一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)控制管理的內(nèi)涵與意義

目前定義的企業(yè)財務(wù)控制是對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行合理的管理以達(dá)到企業(yè)財務(wù)運營的管理目標(biāo)進(jìn)而制定的系統(tǒng)可行的方法以及制度，主要包含：財務(wù)控制活動、財務(wù)信息溝通、財務(wù)控制環(huán)境、財務(wù)風(fēng)險評估以及財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督等各方面的因素。由于企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制是以上企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制因素表現(xiàn)出來的，它不僅需要通過制度對財務(wù)管理進(jìn)行具體化表現(xiàn)出來還需要企業(yè)運用各種方法以及控制措施來加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)進(jìn)行控制。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的前提和基礎(chǔ)就是強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)進(jìn)行控制，這一點保障了企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理可以有效的保障企業(yè)的各種資金安全進(jìn)而保證了企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動得以正常的運行，還促進(jìn)了企業(yè)對各項資源的利用率促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)控制管理的原則

（一）將特殊性和普遍性進(jìn)行結(jié)合

由于企業(yè)的生存以及發(fā)展容易受到環(huán)境的影響，因此在對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理制度的建立以及完善需要充分的結(jié)合我國目前的國情，制定出一套現(xiàn)代高效財務(wù)內(nèi)部控制制度需要遵守我國的法律法規(guī)，將企業(yè)的普遍性與特殊性進(jìn)行結(jié)合，這需要充分的了解企業(yè)的實際情況，了解企業(yè)的特殊性與普遍性這是制定出適合企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理制度的關(guān)鍵。因此在對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)管理制度的制定的過程中需要對企業(yè)的實際情況進(jìn)行了解，堅持特殊性與普遍性結(jié)合的原則。

（二）堅持成本效益的原則

在對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)控制管理制度進(jìn)行建立與完善的過程中必須堅持成本效益的原則。對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)進(jìn)行控制的目的就是為了減少企業(yè)的財務(wù)損失，堅持成本效益的重要性在建立與完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制的過程中重要性不言而喻。堅持成本效益的原則主要就是運用較為科學(xué)化的方法對企業(yè)的運營成本進(jìn)行控制，來提升企業(yè)的經(jīng)營效率實現(xiàn)利潤的最大化。

（三）堅持信息溝通的原則

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的目的不僅僅是加強(qiáng)對財務(wù)的控制，還有促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動正常運行。建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度實現(xiàn)這一點需要及時的了解到反饋的信息，通過反饋的信息來對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行調(diào)整和修正，以達(dá)到促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動目標(biāo)。所以，對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)控制管理制度進(jìn)行制定與完善的過程中，需要堅持信息溝通的原則：這不僅可以根據(jù)反饋的信息將職責(zé)進(jìn)行合理的分工促進(jìn)了信息的正常使用還有利于企業(yè)的信息化建立，這樣可以更有利于企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制。

三、我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及原因分析

目前我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理主要有以下三點問題：一是企業(yè)的資金管理不合理，對資金控制不強(qiáng)；二是對資金授權(quán)的制度不完善，缺少制約機(jī)制；三是企業(yè)會計對財務(wù)記錄和資產(chǎn)保護(hù)沒有充分的發(fā)揮作用。

導(dǎo)致目前我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理出現(xiàn)問題的原因有：一是由于企業(yè)在治理的結(jié)構(gòu)上出現(xiàn)了問題，企業(yè)良好的財務(wù)內(nèi)部控制依賴企業(yè)內(nèi)部良好的治理結(jié)構(gòu)，但是目前我國企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)依舊是集權(quán)型的治理結(jié)構(gòu)，個人的控制的現(xiàn)象在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中層出不窮導(dǎo)致了代理人主導(dǎo)型的企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)象的發(fā)生；二是國內(nèi)內(nèi)部的的審計獨立性不強(qiáng)，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部的審核沒有發(fā)揮到應(yīng)有的作用，這一點主要是由于審計人員的素質(zhì)不高，在內(nèi)部審核過程中的職能和工作范圍不是很明確，導(dǎo)致了監(jiān)督檢查作用沒有發(fā)揮；三是企業(yè)內(nèi)部激勵制度、經(jīng)營者的業(yè)績評價不完善。由于財務(wù)內(nèi)部控制最弱的一個環(huán)節(jié)就是考核和獎勵導(dǎo)致人力資本無法發(fā)揮作用。

四、關(guān)于企業(yè)財務(wù)控制管理的建議

通過實踐的證明，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理需要建立合理的股權(quán)機(jī)構(gòu)。企業(yè)建立合理的股權(quán)機(jī)構(gòu)有助于企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的決策，企業(yè)在進(jìn)行良好的內(nèi)部決策之后，其經(jīng)濟(jì)效益可以得到極大的提升。因此，企業(yè)需要擁有良好的內(nèi)部決策機(jī)制和和企業(yè)股權(quán)機(jī)構(gòu)。這樣有助于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部制度民主化和有效化。

首先，企業(yè)通過建立起較為合理的股權(quán)機(jī)構(gòu)。由于歷史的影響，我國現(xiàn)代企業(yè)在治理的結(jié)構(gòu)上存在很多的問題，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部決策的錯誤率較高，導(dǎo)致了內(nèi)部財務(wù)的以及大部分股東權(quán)益的損失。所以，企業(yè)需要改變企業(yè)代理人和經(jīng)理的雙重身份，來達(dá)到對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的控制，建立起約束的機(jī)制，推動企業(yè)的健康發(fā)展。

除此之外，企業(yè)還需要建立起科學(xué)合理的內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)，來保證企業(yè)的重大決策的正確性。在企業(yè)進(jìn)行決策的過程中，需要尊重科學(xué)、民主，避免一刀切現(xiàn)象的發(fā)生，這樣可以提升企業(yè)內(nèi)部決策的正確性，減少企業(yè)決策錯誤的發(fā)生，增強(qiáng)企業(yè)的實力，促進(jìn)企業(yè)的財務(wù)正常運行保障企業(yè)的發(fā)展。

在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)控制管理制度進(jìn)行建立完善的過程中還需要對風(fēng)險進(jìn)行全面的評估，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的環(huán)境進(jìn)行完善。在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制要遵循成本效益，因此需要對企業(yè)進(jìn)行全方面的風(fēng)險評估，是企業(yè)擁有一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的提升。在風(fēng)險測評過程中，對影響到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與財務(wù)內(nèi)部控制的因素進(jìn)行排除。建立良好的內(nèi)部環(huán)境有助于提升員工的工作效率和心態(tài)，尤其是高層人員，對他們進(jìn)行防范對策以及控制的思考，引進(jìn)國外較為先進(jìn)的管理方法，吸引優(yōu)秀的人才才能落實企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理的實現(xiàn)，推動企業(yè)的內(nèi)部良好環(huán)境的營造。

五、總結(jié)

在現(xiàn)代背景下，企業(yè)進(jìn)行良好的內(nèi)部財務(wù)控制管理，需要考慮到實際情況，堅持內(nèi)部財務(wù)控制管理的原則，建立科學(xué)的決策機(jī)構(gòu)，營造企業(yè)良好的環(huán)境，以達(dá)到企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的控制。希望本篇文章可以給現(xiàn)代企業(yè)建立完善企業(yè)財務(wù)控制管理提供一些思路。