國有企業內部審計制度中存在的問題分析

王夢嬋

摘要：隨著社會經濟的不斷發展，內部審計制度對于國有企業的發展也越來越重要。雖然不少國有企業已經設立了專門的內部審計部門，但內部審計制度的問題依舊存在，無法滿足國企的發展需要。這就迫切需要針對其存在的問題，分析原因并總結得出相關解決對策，以此更好地促進國有企業的改革發展。

關鍵詞：國有企業 內部審計 存在問題

一、概況

1.審計概況

審計作為一項具有獨立性的經濟監督活動，旨在由國家授權或接受委托的專門機構和人員，依照相關法律法規對國家各級政府及金融機構、企事業范圍的重大項目和財政收支進行事前及事后的審查。經過多年的改革與發展，國家審計的基本格局已初步形成：審計工作體系由本級預算執行轉向綜合財政審計方向發展；為滿足現代企業發展需要，完善企業審計制度；應反腐倡廉需要，初步建立領導干部經濟責任審計制度；不斷深化改善各項專業審計，強調行業與審計同步。

2.國有企業內部審計概況

相較于一些發達國家，我國的內部審計起步較晚，于1983年正式建立審計署并實施內部審計制度。內部審計作為現代企業風險管理和內部控制的重要組成部分，在國有企業向現代化企業改革的過程中，更是需要引起高度重視以滿足新形勢下企業管理的需要。應國務院和審計署的要求，各大國有企業都相繼建立了專門的內部審計機構。此后，隨著改革的逐步深入和現代企業制度的建立，國有企業的內部審計都基本上形成了一定的框架體系：企業設立獨立的內部審計部門；各級審計機構對本單位負責并報告工作；有對同級部門和下屬單位的審計權；審計經費由本級單位負責；審計部門根據被審計單位的隸屬關系，確定其管轄范圍。

二、國有企業內部審計制度中存在的問題及原因分析

1.獨立地位缺失

內部審計相較于外部審計的其中一個不同之處在于，內部審計人員一般都是本企業的內部員工。使得其個人利益直接與企業相掛鉤，不管是職務分配還是職位調整都取決于本企業上級領導的安排決定，個人的薪資報酬、獎金發放等更是與企業的盈利情況息息相關。這也就導致，導致內部審計在組織、工作、經濟等方面缺乏一定的獨立性。從個人的利己角度出發，實則不難理解。再者，從內部審計的工作流程看，無論是內部審計報告還是內部審計決定的形成、運用和執行等都無不依賴本企業領導的意識和行為，即使內部審計人員當真審計出企業的問題，但往往也會由于缺乏權威性或者是迫于上級施加的壓力，而使得監督效果不明顯，最終不了了之。

2.職能界定模糊

國有企業內部審計部門設立的初衷是為了加強國家和政府對國有企業審計的監管，進而提高國有企業的經濟效益和國有資產的使用效率。但隨著國有企業的現代企業化改革，要求其內部審計部門用事后監督審查的方式參與企業的經營管理活動，并對企業內部相關財務收入與支出進行審計。但問題在于內部審計部門過分強調監督和財務審計職能，其利益又受到企業本身的制約，無法對企業的合法經營進行強有力的監管，以致內部審計職能界定相對模糊。其結果最終導致內部審計工作難以正常開展，更談不上履行其監督評價職能及開展保證咨詢活動，從而不能充分發揮其應有的內向性服務的作用。

3.專業人才缺乏

現代內部審計是一項涉及面極廣的專業活動。國有企業內部審計人員普遍存在專業知識缺乏、知識結構過于單一、綜合素質有待提高等問題。在國有企業內部審計組織中，不少審計人員原先都并非是專業科班出身，大多以會計人員充之，缺乏內部審計人員必須具備的相應專業知識。此外，各個國有企業內都多少存在著一批年齡較大的審計人員，因為缺乏計算機方面知識，不熟練計算機操作，致使內部審計工作大多停留在手工對賬階段，無法適應電算化時代的發展，以致國有企業內部審計效率低下。

三、解決國有企業內部審計制度中存在問題的對策

1.維護審計獨立地位

由于國有企業內部審計人員往往受制于上級領導的安排與決定，導致內部審計部門缺乏一定的權威性，獨立地位缺失。因此要想內部審計不受外在因素的影響，合理發揮作用，國有企業的高層就應該重視內部審計，維護審計的獨立地位。在國有企業中，董事會領導的內部審計不失為一個良好的選擇。我們可以將內部審計部門下設在董事會之下，由執行董事和內部審計人員構成，對于內部審計人員的人事安排和薪資發放都獨立于其他部門，使之不受上級領導決策的制約，實現內部審計的獨立。

2.明確審計職能界定

在當前的經濟制度之下，國有企業內部審計部門應當將工作重心由之前的監督審查轉向提高企業整體經濟效益和改善企業經營管理能力。為適應國有企業發展現狀，內部審計應當以“服務主導型”為目標進行變革，以監督審計為基礎，積極履行其監督評價職能，將內部審計的咨詢、檢查、評價等職能貫穿于整個國有企業的經營管理中，直接服務于企業的董事會，為國有企業的領導層準確而又及時地提供有效信息，使企業避免不必要的波折。

3.更新審計人才理念

第一，在聘用環節，要加強對內部審計人員的從業限制，對應聘人員進行嚴格的篩選，最終挑選出符合要求的高素質審計人員；第二，在從業階段，要加強對內部審計人員專業知識和操作技能的培訓，定期對從業人員進行職業道德教育以及相關法律法規的教學；第三，隨著國有企業內部審計電算化時代的來臨，需要及時引進能熟練掌握審計知識與計算機技能的專業人才。