論管理會計在ERP 系統中的財務實踐

仵巖（豪爵控股有限公司）

■引言

伴隨著經濟水平以及信息技術的高速發展，國內企業大都采用ERP 管理系統，并充分利用ERP 系統輔助于優化管理會計在決策中的應用，對外實現業務財務一體化的管理模式，對內推進財務會計與管理會計的一體化。本文相關分析使用的ERP 軟件為ECC6.0 版的SAP 軟件，利用SAP 內置或集成外掛的其他相關軟件進行分析。

■ERP 管理思想與管理會計理念簡述

ERP 系統體現的管理思想主要包括客戶導向的管理理念，供應鏈資源管理下的合作共贏、協同商務思想，精益生產、敏捷制造的先進技術，強調全面計劃、實時控制的系統觀。管理會計的重點在于提供非結構化決策信息，體現過程控制、成本生成、決策即是科學的理念。

■ERP 系統實現管理會計思想的可行性分析

（一）ERP 系統的標準化與模塊化

ERP 系統提供多行業解決方案，進行標準化操作。企業選擇行業解決方案，在業務流程中加強過程控制、設計管理會計目標體系。ERP 系統的標準化、模塊化為管理會計的實施提供了良好的物質基礎。

（二）ERP 系統的開放性與集成化

ERP 系統具有開放性及集成化的優勢，可以集成企業原有的辦公系統、質量管理系統、營銷管理系統等，節省管理成本，并在企業發展的不同階段，根據數據接口，進行二次開發，完善管理體系，改善管理會計水平，提升管理會計效率。

（三）ERP 系統管理的平臺化

以供應鏈管理系統為核心的管理平臺，為建設管理會計的體系化提供了可操作的空間環境。

■財務分析體系的實踐原則及應用

（一）分析體系的財務實踐原則

分析體系的總原則以業務數據為導向，保證數據的可用性與可比性、有效性、可參考性、可完善性，并根據信息化發展的要求，推進商務智能分析嘗試。

1.分析數據的可用性與可比性

充分利用ERP 系統的業務數據，分析數據的來源及其與體系的關系，鉆取、挖掘、分析數據的可用性；比對差異，以差異為基礎進行可比性分析。

2.分析數據的有效性

篩選有效數據，設置管理會計分析模型，進行有用性、探索性嘗試。

3.分析結果的可參考性

在結果分析過程中，充分考慮歷史數據產生的背景對未來的影響，憑借特定條件下的數據的可參考性，分辨不可控因素的影響。

4.分析體系的可完善性

根據企業實踐及不同階段戰略目標的推進，不斷完善分析體系，體現業務變化實質。

（二）財務實踐分析體系的構建

1.集成DAP 營銷數據分析系統

充分利用企業DAP 系統(營銷數據分析系統)進行客戶數據分析，體現客戶創造價值、差異化產品創造利潤增長點的基本思路，為新一輪的市場定價、市場細分打好基礎，為企業創造更大的利潤空間。

2.集成QMS(質量管理系統)

分析質量問題的來源，探究深層原因，查找供應鏈管理中的質量控制漏洞，生成責任報告，結合供應鏈平臺，參與供應商的質量管理、產品企劃，介入產品設計，把產品線的質量問題向前延伸，從設計環節控制缺陷入手，降低質量成本，減少質量損失。

3.充分利用ERP 內置的成本分析系統

根據SAP 軟件的管理會計CO 模塊，進行成本要素分析、標準成本差異分析、采購差異分析、工費差異分析、材料差異分析、獲利能力等成本分析，與相關管理部門溝通，進行動因分析，責成責任人員進行改善，形成分析報告提交給管理層，以供決策。

4.集成精益生產考評體系

根據精益生產的要求，對管理部門的精益生產目標與實際進行對比、考評，定期公布精益考核結果，以考評促改進，倒逼精益生產目標的不斷提高，不斷改善。

5.集成資金管理分析

建立資金管理平臺，利用銀企互聯系統，提升資金的收支管理。建立大資金的集中歸集、集中支付，體現現金池效應，充分利用資金頭寸，管控資金收益與安全，提升資金的使用效率與收益性。

6.建立預算管理分析

充分利用ERP 管理系統，分析銷售訂單、生產訂單、采購訂單、維修訂單，建立全面預算管理平臺。充分利用ERP 系統進行資源統籌，推動全面預算管理的實施。

（三）財務實踐分析體系的具體應用

在實踐中，按照管理會計分析體系，形成一系列的報告、報表，根據企業預算管理模式，提要求、下計劃、分解考核目標，將風險管控的過程嵌入ERP 系統的業務流程中，充分體現管理會計職能，達到風險預測、參與、控制、反饋的全員參與效果，向管理層提供經營管理、產品價格制定、采購成本等方面的各種財務及非財務信息，作為管理層作決策的依據。

1.營銷數據分析報告

根據銷售情況進行分析，設計產品定價模型，對不同型號的產品的區域營銷數據、成本、毛利及邊際利潤等進行分析，細分市場，按照產品的市場情況、銷售增長點、銷售利潤等定位產品的銷售戰略，制定各類產品不同的定價方法。根據同類產品的市場價格，分析邊際成本、邊際利潤、影響售價的各種成本費用因素，倒算競爭產品的競價成本，從而為營銷部門提供數據，制定差異化銷售價格，參與市場競爭，取得優勢的市場地位；同時根據倒算出來的競價成本，在設計環節、采購環節、生產環節等，進行成本精細化分析，在供應鏈體系進行研發、商談、合作，縮減各種非必要成本，從產品的生命周期角度降低供應鏈總成本，為產品的市場競爭提供良好的成本管控環境。

2.質量損失分析報表

在企業的QMS(質量管理體系)系統中，采集各種質量損失數據，分析質量問題形成的原因，并跟蹤供應商的質量問題配件，將物料清單明細通過數據接口導入ERP 系統，生成質量損失訂單。在質量問題得到解決后進行訂單結算，根據二次開發的報表，每月生成質量損失報表，進行質量損失通報，從過程到結果進行質量管控，并明確質量損失的承擔部門及與索賠單位，定期向管理層匯報，從企業內部到供應鏈系統雙向推動質量管理，提升供應鏈系統下的質量管理水平。

3.精益生產考評報告

在企業實務中，財務參與精益生產的考評，依據精益生產制度的要求，形成日常精益小改善和年度精益生產績效的考評體系，定期復核、監督精益考評結果，針對管理型改進項目采用非量化的管理目標考核，對于可以量化的改進項目采用量化指標考核，重大精益改善項目必須以雙指標綜合考評，并報管理層。在具體考核中，財務部門應充分利用ERP 系統的物料采購成本、產品工藝路線改善等實際財務數據進行量化考評。

4.資金支付與收益報表

與金融企業合作搭建資金管理平臺，銀企互聯，批量付款，資金集中歸集，通過資金規模效應，實現資金收益的最大化。定期向管理層報送資金支付日報表、資金歸集日報表、理財資金安全情況月報表等，平衡收支，對業務部門的資金使用實行收支兩條線的雙線管理，集中資金優勢，統一投資、集中管理、統一支付，在理財收益中充分考慮資金風險。

5.預算管理報表

通過ERP 系統，按營銷系統的市場需求導入銷售訂單，生產系統據以編制生產計劃，生成生產訂單，采購部門根據產品的物料清單（BOM），經供應鏈系統向供應商上傳采購計劃并商談價格，生成采購訂單，供應商配送物料，生產企業驗收，形成一個完善的產供銷體系。企業職能部門分析ERP 系統的物流、資金流、信息流等，結合企業生產大綱、采購計劃等，建立預算管理體系，編制預算報表，定期對預算執行情況向各預算部門通報，要求對預算差異進行細化分析，提升企業預算管理水平。

6.采購成本分析報表

根據ERP 的管理會計CO 模塊，進行二次開發，開發適合企業的各種成本分析報表。采集ERP 系統的數據，根據生產部門和成本流的不同性質，挖掘、鉆取數據，進行深層次的差異分析，如產品成本構成分析報表、采購成本差異報表、標準成本差異報表、生產成本差異分析報表、生產費用分攤分析報表、大宗商品市場價格變化趨勢分析圖表、各成本中心費用分析報表、各利潤中心利潤分析報表等。

7.商務智能的嘗試

隨著企業的發展，數據增量以幾何級的速度增加，分析體系應充分考慮大數據應用，以數據導向為契機，主動進行商務智能嘗試，分析結果經多平臺發布，通過可視化的數據圖表，向管理層即時、直觀地進行反映，以適應互聯網時代大數據業務下的快速有效決策。

■結語

通過管理會計思想在ERP 系統中的體現及應用分析，以業務數據為導向，以供應鏈管理平臺為核心，結合ERP 系統的財務、非財務信息，構建管理會計體系化分析平臺，進行多維度分析，針對大數據環境嘗試商務智能數據分析，以生成有用、有效、實時的財務分析報告，為管理層服務，實現管理會計的應用實踐。