完善高等學(xué)校橫向科研經(jīng)費(fèi)管理的探究

馬秀坤

[摘要]結(jié)合高校橫向科研經(jīng)費(fèi)發(fā)展現(xiàn)狀，剖析管理發(fā)展過程中暴露的問題，進(jìn)而提出合理化建議，以期為管理者提供參考。

[關(guān)鍵詞]高校；橫向課題；科研經(jīng)費(fèi)

一、高校橫向科研經(jīng)費(fèi)發(fā)展現(xiàn)狀

高校科研經(jīng)費(fèi)主要由縱向課題經(jīng)費(fèi)和橫向課題經(jīng)費(fèi)兩部分組成。其中，縱向課題經(jīng)費(fèi)是由國家基金委及有關(guān)部委、省廳等主管部門以基金、項目撥款等方式撥付的用于科技研究項目的經(jīng)費(fèi)：橫向科研經(jīng)費(fèi)是以學(xué)校名義與企事業(yè)單位通過簽訂“四技合同”的形式，對外承接科研項目，開展技術(shù)服務(wù)、技術(shù)研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)咨詢等服務(wù)取得的收入，具有社會投資的性質(zhì)。近年來，隨著科技進(jìn)步和科技創(chuàng)新的不斷發(fā)展，高校成為開展科技研究的重要陣地，社會資金紛紛涌入高校科技領(lǐng)域，地方、企業(yè)和高校的研發(fā)合作不斷加強(qiáng)，高校橫向科研經(jīng)費(fèi)呈現(xiàn)日益增長的趨勢。

二、橫向科研經(jīng)費(fèi)管理的問題剖析

1.科研經(jīng)費(fèi)管理無序，缺乏有效監(jiān)管機(jī)制。

高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的“通病”是：縱向科研經(jīng)費(fèi)管理有著規(guī)范的管理制度，且從預(yù)算制定，到經(jīng)費(fèi)支出細(xì)則，以及年度決算編制，都有明確、系統(tǒng)、操作性強(qiáng)的指導(dǎo)性文件，監(jiān)管職責(zé)分明，規(guī)范有序。而相較于縱向科研經(jīng)費(fèi)，對于規(guī)模和比重越來越大的橫向課題經(jīng)費(fèi)卻未見有完善有效的管理制度和實(shí)施細(xì)則。當(dāng)前，高校普遍存在“重申報，輕管理”的現(xiàn)象。學(xué)校往往在項目申報成功后，對于經(jīng)費(fèi)管理不夠重視。另外，我國高校普遍實(shí)行項目管理與經(jīng)費(fèi)管理兩條線，科研管理部門和財務(wù)部門由于各自專業(yè)能力的限制，對科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性和效益性存在獨(dú)立判斷的局限性，進(jìn)而使得高校橫向科研經(jīng)費(fèi)管理無序，有失規(guī)范。

2.成本核算混亂，管理兩極分化。

由于高校橫向科研經(jīng)費(fèi)管理普遍存在“無章可依，無法可循”的現(xiàn)象，致使橫向課題成本核算混亂，管理兩級分化嚴(yán)重，或管理過嚴(yán)，或管理過松。一些學(xué)校的管理人員完全參照縱向科研經(jīng)費(fèi)管理橫向課題，干預(yù)過多，過于謹(jǐn)慎，不僅給科研人員造成額外負(fù)擔(dān)，影響科研進(jìn)度，也嚴(yán)重挫傷了科研人員的積極性，易造成科研人員想法設(shè)法逃避學(xué)校管理，進(jìn)行“體外交易”，使學(xué)校蒙受損失。而另外一些學(xué)校為了鼓勵科研人員爭取更多的橫向科研經(jīng)費(fèi)，刻意放松對橫向課題的管理，忽視財務(wù)、審計等相關(guān)制度，弱化學(xué)校應(yīng)有的監(jiān)管職責(zé)，甚至存在“以橫養(yǎng)縱”的現(xiàn)象，導(dǎo)致橫向科研經(jīng)費(fèi)管理的無序性和隨意性。

3.合同管理不規(guī)范，滋生稅收風(fēng)險。

由于橫向課題來源多樣，研究內(nèi)容涉獵廣泛，大多高校沒有統(tǒng)一的合同模板來規(guī)范和約束橫向課題合同，往往存在合同簽訂主體不統(tǒng)一，形式混亂，內(nèi)容不規(guī)范等現(xiàn)象，給橫向課題管理帶來一定難度。不僅如此，一些高校對外簽訂橫向課題合同時，對于發(fā)票開具時間未做明確說明，一些企業(yè)不按合同進(jìn)度而是根據(jù)自己的納稅籌劃需要，要求高校先開發(fā)票后付項目款，致使高校應(yīng)收長款長期掛賬，甚至形成壞賬，滋生稅收風(fēng)險。

4.結(jié)題不結(jié)賬，導(dǎo)致科技成果流失。

相較于縱向課題，橫向課題管理相對較松，課題結(jié)題后的項目結(jié)余資金支配更為自由。很多高校普遍存在橫向課題結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象，科研人員可以在項目結(jié)題后自行支配項目結(jié)余資金，進(jìn)而出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用無序、不規(guī)范等現(xiàn)象，而財務(wù)人員無法一一核實(shí)經(jīng)費(fèi)支出的合理性和效益性，導(dǎo)致課題成本核算失真，最終影響課題績效評價。此外，高校對于取得的橫向課題收入，過程管理參與不多，忽視了最終科技成果轉(zhuǎn)化、轉(zhuǎn)讓的監(jiān)管，一些科研人員未經(jīng)審核許可，就私自將科研成果據(jù)為個人所有或轉(zhuǎn)出學(xué)校，造成了學(xué)校無形資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。

三、強(qiáng)化橫向科研經(jīng)費(fèi)管理措施

1.健全橫向科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制。

橫向科研經(jīng)費(fèi)管理涉及學(xué)校科研、審計、財務(wù)等多個監(jiān)管部門，這些部門應(yīng)聯(lián)合研討，結(jié)合國家規(guī)定和學(xué)校實(shí)際，制定一系列規(guī)范合理的監(jiān)管制度，結(jié)合不同學(xué)科領(lǐng)域項目特點(diǎn)，對經(jīng)費(fèi)采用不同管理模式；落實(shí)各監(jiān)管部門責(zé)任，完善科研責(zé)任獎懲制度，結(jié)合財務(wù)考核指標(biāo)，多方面評價科研經(jīng)費(fèi)管理績效，將科研經(jīng)費(fèi)管理績效納入年度考核的范圍。

2.完善經(jīng)費(fèi)成本管控模式。

財務(wù)部門要與科研管理部門對橫向科研經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行實(shí)時動態(tài)統(tǒng)計、分析和管理，充分發(fā)揮學(xué)校審計部門對經(jīng)費(fèi)的審計與監(jiān)管職能，加強(qiáng)橫向科研經(jīng)費(fèi)成本的過程控制：財務(wù)人員在嚴(yán)把科研經(jīng)費(fèi)支出門檻的基礎(chǔ)之上，還應(yīng)做好相應(yīng)稅收籌劃工作，節(jié)約經(jīng)費(fèi)成本：同時做好對科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范的宣傳和教育，加強(qiáng)對科研人員財務(wù)知識培訓(xùn)，提高其對課題經(jīng)費(fèi)的使用與管理意識。

3.規(guī)范橫向課題合同管理。

高校橫向課題相關(guān)主管部門應(yīng)結(jié)合橫向課題特點(diǎn)和自身實(shí)際情況，制定一系列不同類型的橫向課題合同規(guī)范模板，以供簽訂類型不同的四技合同、協(xié)議使用，避免合同簽訂形式隨意化：制定嚴(yán)格的合同管理制度，規(guī)范合同簽訂前上報、初審和終審程序，明確各部門及相關(guān)責(zé)任人對合同審核、管理的責(zé)任，確保合同管理工程的系統(tǒng)性、有序性和科學(xué)性：規(guī)范合同簽訂內(nèi)容，細(xì)化發(fā)票開具時間、橫向課題經(jīng)費(fèi)使用預(yù)算等條款。

4.強(qiáng)化科技成果管理機(jī)制。

重視科研成果形成的無形資產(chǎn)的管理和保護(hù)，指定學(xué)校有關(guān)部門或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)做好評估、認(rèn)定及驗(yàn)收登記，參照企業(yè)會計制度，對自創(chuàng)取得的無形資產(chǎn)，研究階段支出費(fèi)用化處理，開發(fā)階段費(fèi)用資本化處理，定期進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷；同時出臺有關(guān)科技成果轉(zhuǎn)讓管理、科技成果轉(zhuǎn)化的激勵機(jī)制，進(jìn)行績效考評，進(jìn)而激發(fā)科研人員科技創(chuàng)收熱情。