“營改增”政策下中小企業稅收籌劃的研究

藍李娜

【摘要】稅收是中小企業經濟管理中的重要內容，進行稅收籌劃是企業財務管理中不可或缺的重要部分，對實現企業價值最大化具有重要的作用。本文對基于“營改增”的中小企業稅收籌劃展開了研究，分析了中小企業稅收籌劃的現狀，并提出了基于“營改增”的中小企業稅收籌劃完善策略，旨在為有關需要提供幫助。

【關鍵詞】中小企業 稅收籌劃 現狀 策略

【中圖分類號】F812.42 【文獻標識碼】A 【文章編號】2095-3089（2016）11-0250-01

隨著我國社會經濟的快速發展，市場經濟也取得了極大的進步，為減輕企業的納稅負擔，避免重復收稅的現象發生，政府出臺了“營改增”政策，這是我國稅收制度上的一項非常重要的減稅措施。對中小企業的稅收籌劃具有重要的影響，稅收籌劃是指納稅人通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經營等事項的安排、選擇和策劃，從而實現稅收負擔最小化等目的的措施。而基于“營改增”的條件下，中小企業如何調整策略，順應時代發展的潮流，合理地進行稅收籌劃是當前的一個重要課題。鑒于此，筆者進行了相關介紹。

1.基于“營改增”的中小企業納稅籌劃現狀

中小企業因其自身因素決定了其管理制度與財務制度均會有不同程度的缺陷，在其進行納稅籌劃的時候，這樣的問題就不可避免地被放大。

1.1 概念理解不透徹

對于納稅籌劃的概念混淆，基本可以從兩方面來說明。其一是主動性，主動性指的是以納稅籌劃為掩護，進行偷稅、漏稅行為，其對納稅籌劃概念反其道而用之，在保證自身收益的同時損害了國家利益。其二是被動性，主要指對納稅籌劃的概念理解不透徹，不能合理利用稅法漏洞進行規避或減輕稅負的活動，稍有不慎，避稅將變成偷稅與逃稅。

1.2 對納稅籌劃認知缺失

納稅籌劃的成敗是以法律為準繩的。我國的現狀是，許多中小企業管理層認為納稅籌劃是靠關系與人情，只要得到當地稅務機關認可，就可稱之為納稅籌劃。這種思想的淵源深厚，我國歷來人治大于法治，導致這種錯誤思潮的蔓延。而且，在實際操作中，許多中小企業通過關系路線，稅負有所降低，但是這種錯誤認知導致的納稅籌劃，沒有實質上解決中小企業稅負問題。這種錯誤認知取得成功，嚴重影響了稅務執法，對國家造成巨大損失，并催生稅務執法人員腐敗，使許多依法納稅的中小企業心生芥蒂，也不利于中小企業可持續發展戰略。這種錯誤認知必須得到根本性轉變，才能使納稅籌劃成為中小企業財務管理的重要環節。

1.3 整體與局部不能兼顧

整體與局部的兼顧問題是關系到稅收籌劃支撐中小企業可持續發展的根本所在。不能因一味強調降低稅負，節約開支而不顧及整體實施效果。納稅籌劃能有效降低中小企業稅收負擔，但是，納稅籌劃從方案制定到實施，要付出一定的籌劃成本。納稅籌劃的成本主要體現在其方案的設計，深層次而言，還有實施的機會成本、管理成本以及納稅籌劃的風險成本。綜合考量之后制定的納稅籌劃策略，才能有效降低企業稅負。如果整體與全局兼顧不到，有可能出現稅收籌劃的收益小于其綜合成本，導致稅收籌劃徹底失敗。

2.基于“營改增”的中小企業稅收籌劃完善策略

“營改增”政策的出發點在于降低稅負，避免重復征收，這與稅收籌劃的目的相同。營業稅改增值稅后，表現出來的稅負重、彈性大、籌劃空間大等特點都極其有利于稅收籌劃發揮作用，使中小企業的稅收負擔大幅降低。針對“營改增”背景下的中小企業稅收籌劃完善實施，應從以下幾個方面著手進行：充分利用稅收優惠政策、合理選擇納稅人身份、從經營多維度進行納稅籌劃、完善財務人員培訓機制等方面。

2.1充分利用稅收優惠政策

“營改增”政策對一些行業的使用稅率進行了優惠調整，企業要善于把握與應用，將這種優惠政策變為企業合理節稅的工具。

2.2 合理選擇納稅人身份

“營改增”后，一般納稅人與小規模納稅人之間因身份不同，其適應稅率也不盡相同。換言之，不同的身份對納稅籌劃有著不同的影響。合理選擇納稅人身份是中小企業降低稅負的有效措施，應按實際需求不同，注意這方面的變化。一般納稅人與小規模納稅人的身份不同，其所承擔的稅負不同，另一方面，小規模納稅人還要有健全的會計核算制度，要有專業會計從業人員，這其中的人力資源成本也應計入納稅籌劃中。一般納稅人的增值稅征收管理較為復雜，相應地投入的人力與物力資源也會較多，在“營改增”背景下，中小企業要綜合衡量兩種身份之間的優缺點，再依據企業自身需求制定合理的稅收籌劃策略。

2.3 從經營多維度進行納稅籌劃

在“營改增”背景下，中小企業在經營過程中，因供應商不同或者數量不同的供應商，其對企業造成的增值稅負擔不盡相同。當前的經濟環境中，分工日益精細，中小企業的運作模式需要與多個供應商產生聯系。在原料或半成品的購進環節，在貨物運輸環節，往往夾雜著增值稅負擔。這些環節就是納稅籌劃的用武之地，稅收籌劃可以使采購環節更為合理，更為有效，在不影響企業正常運作與采購質量的前提下，進行合理籌劃，使成本觀念貫穿于企業經濟活動的始終。在銷售過程中，特別是外貿型企業，其進口與出口行為，不可避免地產生進項稅，這時候產生的進項稅可以用營改增政策下的稅收籌劃進行有效規避。企業可以將自身的勞務服務進行外包，通過外包模式抵扣一部分進項稅，使稅負趨于最小化?？梢哉f，“營改增”背景下，增值稅往往貫穿于企業的所有經濟活動之中，這也是上面提到的稅負重問題，通過合理、合法的方式，有效規避或減少企業各個經濟活動環節中的稅負，對企業而言是最行之有效的降低成本的方法，同時，也對推動稅收籌劃的普及應用有著重要意義。

2.4 完善財務人員培訓機制

不同稅收政策下，完成稅收籌劃的始終是具有較高素質的財務工作人員。因此，在“營改增”背景下的財務人員培訓機制的建立勢在必行。不同的經濟環境需要不同的稅收籌劃策略，不同的稅收政策也要求有與之相適應的稅收籌劃策略。高素質的人力資源儲備是完成稅收籌劃政策制定、實施的必要保障，也是中小企業能夠長期、有效實行稅收籌劃策略的基本條件。中小企業要重視財務管理人員對于稅收籌劃專業知識的學習與更新，使企業始終在合理合法前提下保持較低稅負而得到長遠發展。

3.結語

綜上所述，稅收籌劃是中小企業財務管理的一項重要工作，對實現企業稅收負擔最小化、獲得最大的經濟效益起著十分重要的作用。因此，中小企業要抓緊“營改增”帶來的機遇，結合企業自身情況，制定科學合理的稅收籌劃方案，從而有效降低企業稅收負擔，實現涉稅零風險、企業經濟效益最大化的目標。

參考文獻：

[1]許道有.淺談健康管理企業在營改增下的納稅籌劃策略[J].財會學習.2016（07）

[2]陳禮祥.“營改增”背景下企業稅收籌劃的相關建議[J].金融經濟.2015（16）