高校建設工程全過程跟蹤審計效果的模糊綜合評價

海 曉 鳳

(咸陽師范學院審計處，陜西 咸陽 712000)

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高校建設工程全過程跟蹤審計效果的模糊綜合評價

海 曉 鳳

(咸陽師范學院審計處，陜西 咸陽 712000)

系統分析了影響高校建設工程全過程跟蹤審計效果的因素，構建了高校建設工程全過程跟蹤審計效果評價的指標體系，并利用模糊綜合評價理論，建立了科學實用的評價模型，解決了高校建設工程全過程跟蹤審計效果的評價問題，促進了工程審計理論和實踐工作的進一步發展。

建設工程，全過程跟蹤審計，審計效果，模糊綜合評價

0 引言

自20世紀80年代中期以來，隨著建設工程項目全過程造價管理理論在我國的研究不斷地深入和發展，北京金馬威工程咨詢有限公司于2001年在我國首先將全過程跟蹤審計的方法引入到建設工程的管理實踐中,效益顯著[1]。之后，我國政府于2008年提出了大型工程必須實行全過程跟蹤審計，至此我國全面展開了建設工程全過程跟蹤審計工作。然而如何較客觀合理的評價建設工程的全過程跟蹤審計效果，國家沒有統一的評判標準和方法，這方面的理論研究也甚少。本文針對高校建設工程，對全過程跟蹤審計效果的評價指標體系、評價模型進行了研究，對于建設工程全過程跟蹤審計的理論研究和實踐具有重要意義。

1 構建高校建設工程全過程跟蹤審計效果評價的指標體系

1.1 影響高校建設工程全過程跟蹤審計效果的因素分析

1)審計介入點是影響高校建設全過程跟蹤審計效果的關鍵因素，應該作為最重要的評價指標。

高校建設工程全過程管理主要包栝決策、設計、招投標、施工、竣工驗收、竣工結算、竣工決算、使用維護及后期決策與后評價等九個階段。決策階段主要體現在投資估算的編制和審核及選擇和確定投資行動方案，對不同建設方案進行技術經濟論證并做出判斷和決定[1]，決策正確意味著對項目建設作出科學的決斷，選出最佳投資行動方案，這樣才能合理的估算投資，有效控制投資。設計階段是建設工程由計劃變為現實的具有決定意義的階段，是確定工程價值的主要階段[1]，工作就是依據設計任務書、地質勘察報告，為施工提供圖紙，在滿足項目使用功能的前提下，通過限額設計、優化方案等控制手段，有效控制投資。有很多的資料顯示，決策和設計階段對工程投資的影響達到80%左右，可見高校建設工程全過程跟蹤審計是否在決策和設計階段介入，是評價全過程跟蹤審計效果的關鍵因素。

2)高校建設工程管理內控制度的情況是影響全過程跟蹤審計效果的另一關鍵因素，應作為重要的評價指標。

高校建設工程管理內控制度是否完善、合理對全過程跟蹤審計效果有很大影響，尤其是一些影響工程投資的內控制度，比如：投資決策階段，投資估算的編制與審核的管理制度；設計階段，設計方案的評價與優選、設計概算及施工圖預算編制與審核的管理制度；施工招投標階段的招標文件審查、工程量清單及招標最高限價編制與審核、合同審簽的管理制度；施工階段的工程簽證、設計變更、工程進度款、工程索賠審批及竣工結算審核的管理制度等；另外，高校內審職能部門的人員配置也很重要，工程審計人員的數量和業務能力也會影響到審計效果。因此，高校建設工程管理內控制度的情況也是評價建設工程審計效果的重要指標。

3)社會審計中介的審計情況可以直接反映審計效果，也應作為評價全過程跟蹤審計效果的重要指標。

社會審計中介的管理能力和職業道德是其審計服務質量的重要保障，應作為反映社會審計機構審計情況的兩個評價指標。當然服務質量是反映審計效果的直接因素，是更重要的評價指標，我們可以聘請專家根據《建設工程造價咨詢成果文件質量標準》作出評判。所以，社會審計中介的審計情況也是重要的評價指標。

4)教職工和各級領導的滿意度也應作為高校建設工程全過程跟蹤審計效果的評價指標。

各方主管部門和校領導決策投資高校建設工程的目的就是為了滿足教職工教學和生活的需要，進而提高教學質量，所以教職工、校領導及各方主管部門的滿意度也應作為高校建設工程全過程跟蹤審計效果的評價指標。

1.2 高校建設工程全過程跟蹤審計效果評價指標體系的建立

根據上節分析的評價因素，建立了高校建設工程全過程跟蹤審計效果指標體系，如圖1所示。

2 高校建設工程全過程跟蹤審計效果模糊綜合評價模型的構建[2-6]

上面構建的評價體系中的評價因素多數具有模糊性，因此依據模糊理論，進行二級綜合評價，從而建立了一個高校建設工程全過程跟蹤審計效果的模糊綜合評價模型。此模型的評價步驟詳細如下：

1)建立評價因素集。

假設高校建設工程全過程跟蹤審計效果的評價因素集F={F1,F2,…，Fn}，將因素集按屬性細分成n個子評價因素集Fi={Fi1,Fi2,…，Fij}，i=1,2,…,n;j=1,2,…,t(評價模型n=4,t變動)。

2)對每一個子評價因素分別做出第一級綜合評價。

a.建立評價集：用U={U1,U2，…，U5}表示。建立評價集U={優秀,良好，中等，合格，差等}5個檔次。

b.確定各項指標權重：利用專家評價法確定各項指標的最終權重，用Wi=(wi1,wi2，…，wij)表示。

c.建立模糊評價矩陣：將高校建設工程全過程跟蹤審計效果的評價子因素集Fi到評價集U看成一個模糊映射，建立模糊評價矩陣Ri={rijk}。

其中，rijk=aijk/a,aijk為評價子因素集Ui中的第ij項評價因素被作出評價集中第k種評價Uk的專家人數；a為參加評價的專家總人數。

d.建立評價向量：依據模糊理論，采用M(·,+)算法，得到Fi的綜合評價向量Bi，則Bi=Wi°Ri=(bi1，bi2，…，bi5)。

3)第二級綜合評價。

將每一個子因素集Fi看成為一個因素，用Bi作為它的單因素評價，即得高校建設工程全過程跟蹤審計效果評價因素集F到評價集U是一個模糊映射，建立模糊評價矩陣R={B1,B2，…，Bn}T。將每個Fi作為F的一部分，并分配權重W={w1,w2，…，wn}，再進行二級綜合評價B=W°R=(b1,b2，…，bn)，并對評價結果進行歸一化處理，依據最大隸屬度原則得：Bk=max(b1,b2，…，bn)，最終得出模糊綜合評價結論為Uk。

3 高校建設工程全過程跟蹤審計效果評價模型的應用

根據前面建立的評價模型，以某高校的某一住宅樓的全過程跟蹤審計為例來說明如下：

1)確定各因素權重(綜合若干資深專家的意見)：

W=(0.4 0.3 0.2 0.1)。

W1=(0.45 0.35 0.2)。

W2=(0.30 0.20 0.10 0.10 0.10 0.20)。

W3=(0.50 0.30 0.20)。

W4=(0.50 0.30 0.20)。

2)確定評價集U={優秀，良好，中等，合格，差等}。

3)依據評價集對F1～F4中各因素進行評價，并得出模糊評價矩陣，從而進行第一級綜合評價。

采取M(·,+)算法，則：

B1=W1°R1=(0.04 0.04 0.06 0.04 0.82)。

B2=W2°R2=(0.10 0.54 0.26 0.31 0.11)。

B3=W3°R3=(0.24 0.26 0.25 0.15 0.10)。

B4=W4°R4=(0.20 0.30 0.28 0.14 0.08)。

4)進行第二級綜合評價，得出最終評價結論。

采用M(·,+)算法，則：

B=W°R=(0.11 0.26 0.18 0.15 0.39)。

歸一化處理后，按最大隸屬度原則得：B=max(b1,b2,b3,b4)=max(0.10 0.24 0.17 0.14 0.36)=0.36=b4，因此該高校住宅樓工程全過程跟蹤審計效果的評價結果對評價集中U4的隸屬度最大，即該工程的全過程跟蹤審計效果評價為U4=差等。

4 結語

本文構建了高校建設工程全過程跟蹤審計效果評價的指標體系，并運用模糊綜合評價法構建了評價模型，引入了決策階段介入F11、內審職能部門情況F21、社會審計中介的服務質量F31、教職工滿意度等參數指標F41，只要輸入這些參數就可以得出高校建設工程全過程跟蹤審計效果的優差，科學、簡潔、可操作性強，并經實例驗證，具有一定的理論和實踐指導意義。

[1] 周和生，尹貽林．工程造價咨詢手冊[M]．天津：天津大學出版社，2015：34,84-85,366-367.

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Fuzzy comprehensive evaluation of the effect of tracking audit in the whole process of university construction project

Hai Xiaofeng

(AuditOfficeofXianyangNormalUniversity,Xianyang712000,China)

This article analyzed the influence factors of university construction project whole process tracking audit results, construct the index system of university construction project whole process tracking audit evaluation, and using the theory of fuzzy comprehensive evaluation to establish the evaluation model for science, to solve the problem of the university construction project evaluation of the whole process of tracking audit results, to promote the further development of the theory and practice of the project audit.

construction project, whole process tracking audit, audit effect, fuzzy comprehensive evaluation

1009-6825(2017)18-0235-03

2017-04-19

海曉鳳(1978- )，女，碩士，工程師

F239.6

A