高校財(cái)務(wù)內(nèi)控缺陷及對(duì)策探究

戚玉青

摘要：我國(guó)教育事業(yè)飛速發(fā)展，高校教育制度也在不斷完善中，由于內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部管理中效果顯著，因此在高校財(cái)務(wù)管理中用內(nèi)部管理可以有效提高管理質(zhì)量。管理要求日趨嚴(yán)格，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的缺陷也顯現(xiàn)出來，文章主要發(fā)現(xiàn)其中缺陷并針對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控缺陷提出應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)；內(nèi)控缺陷；對(duì)策

中圖分類號(hào)：G647.5 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）013-0-01

隨著我國(guó)高校教育的發(fā)展，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也在不斷完善，此管理方式也為高校管理帶來了不容忽視的作用，但在一些細(xì)小的方面還是存在困難的，需要我們積極尋求方法解決困難。文章將會(huì)一一給出解答。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的缺陷

1.管理制度不完善

高校財(cái)務(wù)管理工作沒有一定規(guī)章制度的約束，一方面會(huì)導(dǎo)致高校人員不重視、不支持財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)檔案管理工作，另一方面對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的行為也難以規(guī)范。例如財(cái)務(wù)管理中沒有明確對(duì)票據(jù)的開取規(guī)定，在實(shí)際工作中，就會(huì)有一些單位裝訂會(huì)計(jì)憑證后沒有及時(shí)封粘，甚至票據(jù)填寫有問題，缺少會(huì)計(jì)人員簽章或者其他項(xiàng)少填、漏填等。這種形式的票據(jù)上交到財(cái)務(wù)處沒有實(shí)際效力，影響正常的財(cái)務(wù)管理工作。高效財(cái)務(wù)管理制度不全，還會(huì)讓財(cái)務(wù)管理人員產(chǎn)生一種懶散、不負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，對(duì)于一些會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)檔案亂擺亂放，或者隨意出借，導(dǎo)致檔案缺失、破損，難以完成移交、清冊(cè)等。這些都會(huì)為高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理工作帶來不利影響，使檔案保管不力、查找困難，甚至?xí)斐蓴?shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)差錯(cuò)、賬額對(duì)不上等。

2.財(cái)務(wù)人員技能不高

隨著高校規(guī)模的逐漸壯大，對(duì)財(cái)務(wù)人員的需求也日趨增長(zhǎng)。但高校財(cái)務(wù)部門并沒有重視對(duì)報(bào)銷審核人員的培養(yǎng)，報(bào)銷人員的素質(zhì)偏低也是當(dāng)前客觀存在的問題。盡管財(cái)政部規(guī)定財(cái)務(wù)人員必須每年進(jìn)行會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)，但很多地方的培訓(xùn)也只是應(yīng)付了事，并沒有真正提高財(cái)務(wù)人員的道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)技能。而且報(bào)銷大廳每日如同集市，報(bào)銷人員把窗口圍得水泄不通，這種嘈雜的環(huán)境中，財(cái)務(wù)人員既要審核原始單據(jù)，又要審核領(lǐng)導(dǎo)簽批權(quán)限，還要查看是否符合對(duì)應(yīng)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，再加上時(shí)不時(shí)的電話答疑，在財(cái)務(wù)人員分工不明確，報(bào)銷、退款和開票收錢沒有分項(xiàng)管理的情況下，致使財(cái)務(wù)人員遇到疑難問題相互推諉，消極怠工。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

近些年來，高校在進(jìn)行體制改革和不斷擴(kuò)招及擴(kuò)建的過程中，依然存在風(fēng)險(xiǎn)管理和防范意識(shí)淡薄的問題。由于設(shè)備更新快且投入多，融資渠道卻沒有增加多少，唯有向銀行借貸，但高校卻忽視了償還能力，造成財(cái)政經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)問題，風(fēng)險(xiǎn)因素加大，而風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的乏力又遲遲沒有解決。學(xué)校管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，雖以辦一流大學(xué)為最終目標(biāo)，卻陷入盲目擴(kuò)招、擴(kuò)建的怪圈，又對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、機(jī)制認(rèn)識(shí)不足，甚或是對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)缺乏深入的評(píng)估、透徹的分析和有效的控制，超脫財(cái)政負(fù)擔(dān)能力范圍，陷財(cái)政于危機(jī)之中——高額的借貸壓力。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)策探究

1.材料正確歸檔

在高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中，涉及最多的就是會(huì)計(jì)檔案的搜集、分類和歸檔，對(duì)于不同賬簿、收據(jù)等要檢查好必填項(xiàng)和選填項(xiàng)是否合法合規(guī)，日期、簽章、數(shù)額等是否符合事實(shí)。有高校的財(cái)務(wù)往來較多，原始會(huì)計(jì)憑證要有會(huì)計(jì)主管和會(huì)計(jì)人員共同檢閱之后裝訂成冊(cè)，對(duì)于一些財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬簿和手工登記冊(cè)等要及時(shí)檢查是否符合納稅登記要求、財(cái)務(wù)申報(bào)要求等；憑證數(shù)據(jù)要及時(shí)利用會(huì)計(jì)電算化登記在系統(tǒng)中，仔細(xì)核實(shí)后移交清冊(cè)，保證憑證及時(shí)歸檔、入庫。對(duì)于不同性質(zhì)的財(cái)務(wù)檔案要按照具體要求正確分類、歸檔，可采用編號(hào)編輯管理，方面日后的整理和查閱。

2.提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

目前高校教學(xué)經(jīng)費(fèi)已從單一的財(cái)政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)槎喾N形式籌資，財(cái)務(wù)報(bào)銷日趨復(fù)雜，賬面管理面臨諸多挑戰(zhàn)，對(duì)高校財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求也不斷提高。而在實(shí)際工作中，眾多高校財(cái)務(wù)人員缺乏積極的職業(yè)精神，不認(rèn)真參加會(huì)計(jì)法規(guī)培訓(xùn)課程，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)軟件和技術(shù)的應(yīng)用也達(dá)不到國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。隨著高校的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)人員不僅要掌握國(guó)家最新會(huì)計(jì)政策、法規(guī)，熟練利用會(huì)計(jì)方法對(duì)高校財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核算，也要具備一定的外語和計(jì)算機(jī)能力，因此高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，經(jīng)常開展財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)、考核，健全繼續(xù)教育制度，促使財(cái)務(wù)人員不斷更新專業(yè)知識(shí)，提高職業(yè)判斷技能，從而促使財(cái)務(wù)報(bào)銷審核工作效率的不斷提高，并鼓勵(lì)他們參加職稱考試、申報(bào)相關(guān)課題，開展理論結(jié)合實(shí)踐方面的研究，更新財(cái)務(wù)工作觀念，調(diào)整工作心態(tài)，提高創(chuàng)新能力，拓寬執(zhí)業(yè)范圍。

3.建立、健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

現(xiàn)階段，在高校財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制（有人稱風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制），從根本降低資金的流失、避免赤字的出現(xiàn)或加劇，所以其不僅可以對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性，還可以降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，為高校避免不必要的資金損失。當(dāng)前由于高校的建設(shè)資金來源已經(jīng)多元化，并且高校的運(yùn)營(yíng)潛在風(fēng)險(xiǎn)威脅，因此高校應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，以確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制構(gòu)建的科學(xué)、合理、高效。

三、結(jié)語

文章將高校財(cái)務(wù)內(nèi)控缺陷分條列舉，相應(yīng)的舉措也一一對(duì)應(yīng)。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理還有很長(zhǎng)的路要走，相信在我們的共同努力下一定可以讓制度愈加完善合理。

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