基于全面風險管理探究行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系

摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施對于行政事業(yè)單位的長遠化發(fā)展具有重要的意義，基于此，筆者對全面風險管理背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構建方式進行了分析，而后提出了相應的解決建議，希望筆者的分析給行政事業(yè)單位的發(fā)展給以相應的啟迪和參考，以下為筆者的分析。

關鍵詞：全面風險管理；探究；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制體系

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）013-00-02

最近幾年來，我國行政事業(yè)單位的發(fā)展水平在不斷提高，但是，在實際的運作過程中，也常會出現(xiàn)諸多的阻礙性問題，特別是違紀違法案件頻頻發(fā)生，這就給我國行政事業(yè)單位帶來了極大的資源浪費和財產(chǎn)損失，這就說明我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理力度嚴重不足。我國已經(jīng)就行政事業(yè)單位內(nèi)部管理問題進行了分析，而后頒布了相關的明文規(guī)定，其中《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》就是典型代表，它的落實不僅給行政事業(yè)單位的發(fā)展指明了方向，同時也表明了內(nèi)部控制管理體系對于行政事業(yè)單位未來發(fā)展的重要作用，基于此，筆者針對全面風險管理和內(nèi)部控制之間存在的問題，從全面風險管理層面，對我國當前風險管理控制方式進行了分析和探究，旨在給相關事業(yè)單位負責人提供以相應的借鑒和啟迪。

一、對于我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中易出現(xiàn)的問題分析

當前社會發(fā)展背景下，我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中存在著諸多的問題，這些問題都將給整體性的行政事業(yè)單位的發(fā)展帶來阻礙性作用，這些問題主要體現(xiàn)在風險管理、制度和環(huán)境等等層面，筆者針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制框架中的幾個要素進行分析，可將其歸納為以下幾點。

（一）從制度層面分析問題

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動中，內(nèi)部控制活動這一要素將會給事業(yè)單位內(nèi)部的發(fā)展帶來極大的影響，尤其是制度層面的問題更會格外嚴重，現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位內(nèi)部管理體系仍舊不健全，主要存在著以下幾點問題。

其一，資產(chǎn)管理和控制制度缺乏科學性。這一問題主要表現(xiàn)在固定資產(chǎn)在實際的使用中，無法總結內(nèi)部控制要點，有關的會計人員不能遵循賬務管理規(guī)章制度中內(nèi)容落實工作行為，在此過程中，還有部門財務管理人員出現(xiàn)了“重錢輕物、重購輕管”的問題，這些問題如果未能得到妥善的處理、解決，將會致使賬戶中資產(chǎn)管理信息出現(xiàn)嚴重誤差，或?qū)е沦Y產(chǎn)流失等嚴重問題。

其二，財務管理制度不完善。這一問題主要表現(xiàn)在行政事業(yè)單位內(nèi)部財務管理機制中內(nèi)容不健全，缺乏財務崗位責任制度對職工進行督促，這就會導致行政事業(yè)單位內(nèi)部支出嚴重失衡，或無法遵循相應的約束機制，致使單位財務管理行為出現(xiàn)了隨意性問題，財務管理工作人員的職責意識薄弱，最終將會導致整體性的財務管理嚴重失控。

其三，預算控制力度嚴重不足。行政事業(yè)單位的財務管理部門的預算制度不具備可行性，并未對其中的細節(jié)內(nèi)容予以審查和核實，對其實際應用方式的科學性和合理性未能進行實地考察，加之行政事業(yè)單位的預算工作內(nèi)容較為繁多，如果預算控制制度未能體現(xiàn)出強制性，就會導致實際的預算管理和事業(yè)單位內(nèi)部控制管理目標相違背，無法體現(xiàn)出預算控制的核心作用。

（二）從環(huán)境角度分析問題

內(nèi)部控制環(huán)境對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的影響是極大的，也是確保內(nèi)部控制措施正常進行的基礎內(nèi)容，因此，就要給行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提供一個良好的環(huán)境，環(huán)境中涵蓋著單位內(nèi)部機構設置、內(nèi)部審計機構設置、單位人力資源政策以及權責分配制度等等，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境層面也常常出現(xiàn)諸多的阻礙性問題，具體的問題可表現(xiàn)在以下幾個層面。

其一，行政事業(yè)單位內(nèi)部組織機構設置極為不科學，未能對權責進行合理分配。一些財務會計部門的工作人員僅僅對賬務工作進行處理和協(xié)調(diào)，未能參與到單位管理活動中來，導致一些單位內(nèi)部的管理決策和管理活動容易出現(xiàn)偏頗。還有一些管理人員不能將自身的統(tǒng)籌性作用和引導性優(yōu)勢凸顯出來，容易出現(xiàn)一人多職或是兼崗問題，這些現(xiàn)象都將給行政事業(yè)單位的發(fā)展行政阻礙，無法做到各司其職[1]。

其二，行政事業(yè)單位內(nèi)部職工以及領導人員內(nèi)部控制力度較為薄弱，不能對內(nèi)部控制相關知識進行細致的分析和了解，致使一些員工無法對內(nèi)部控制工作的重要性予以切實認知。

其三，內(nèi)部監(jiān)督機構設置極其不科學。當前我國的政府對于行政事業(yè)單位罰沒收入以及收費等環(huán)節(jié)進行管理，其中當屬“收支兩條線”管理方式為主，或是對于物品購買和集中支付等制度的落實，都給行政事業(yè)單位的采購予以了限制，行政事業(yè)單位的相關領導人員也在逐步將內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)督地位相等同。這一情況容易導致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計部門不能重點管理內(nèi)部審計部門，使內(nèi)部審計部門的管理極其空洞，同時，相關的審計部門管理人員也未能具備相應的審計能力，其實際的審計專業(yè)水平也和整體性的行政事業(yè)單位的發(fā)展相違背，無法對審計單位內(nèi)部運作中的問題予以高效處理。

二、對于全面風險管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方式分析

（一）在全面風險管理模式下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構建

以上筆者已經(jīng)針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中存在的問題進行了分析，可見，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制過程中急需一套系統(tǒng)化的控制體系，要想構建一個全方面的風險管理機制，就應當首先對行政事業(yè)單位風險管理相關理論進行探討和分析。

行政事業(yè)單位和我國的政府部門之間的關系體現(xiàn)了一定的特殊性，因此，在對行政事業(yè)單位進行內(nèi)部控制管理的過程中，不可一味的照搬企業(yè)風險控制方式，應當結合自身的發(fā)展情況和未來發(fā)展方向，制定切合實際的解決方案。具體可從以下幾個層面著手。

全面風險管理措施是內(nèi)部控制體系中較為關鍵的內(nèi)容，也是體系建設中亟待解決的問題之一，在此過程中，應當對此體系的可行性和科學性進行著實的考慮，而后參考行政事業(yè)單位運作中的內(nèi)部控制情況，所以，在對其進行設計的過程中，一定要參考相應的設計原則，本著構建系統(tǒng)化的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和全面風險管理框架的設立原則，具體可從以下幾個角度來落實。

一方面，應本著層次性原則。所謂的層次性原則，指的就是要對內(nèi)部控制體系進行全方面的設計，從行政事業(yè)單位整體性的發(fā)展角度，對管理流程和控制目標進行設置，而后，應當針對每一個不同的設計目標，對操作層、決策層和執(zhí)行層進行全方位的監(jiān)控，最后制定切合實際的內(nèi)部管理體系[2]。

另一方面，應本著成本控制的原則。構建一個全方位的風險管內(nèi)控體系，是行政事業(yè)實現(xiàn)長遠化發(fā)展的必然措施，也是確保行政事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展的必經(jīng)之路，因此，在構建全面風險控制管理體系的過程中，要結合單位的發(fā)展趨勢，確保體系建設的實用性和科學性，避免出現(xiàn)各類的繁雜問題，應強化其可操作性能，防止出現(xiàn)體系過于強調(diào)形式的現(xiàn)象，將成本控制理念融入其中，促使最終的管理體系更為精準和適宜，為事業(yè)單位的長遠化發(fā)展提供堅實的保障。

（二）風險管理行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的重點內(nèi)容分析

營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強化風險控制管理力度。內(nèi)部環(huán)境對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制來講是極為重要的，是實施內(nèi)部控制的基礎內(nèi)容，所以，事業(yè)單位的管理人員就應當營造一個良好的內(nèi)部環(huán)境，為內(nèi)部控制工作的落實奠定良好的基礎。一方面，事業(yè)單位內(nèi)部控制措施的實施要結合企業(yè)的發(fā)展形勢和員工的工作能力來制定，領導人員應從自我做起，意識到內(nèi)部建設的重要作用，培養(yǎng)員工具備較強的內(nèi)控意識和職責意識，避免出現(xiàn)“拍腦袋”亦或是“一言堂”等形式性工作問題，強化事業(yè)單位內(nèi)部控制能力。

三、結語

綜上所述，我國的行政事業(yè)單位的發(fā)展水平可體現(xiàn)出整體性社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展水平，因此，事業(yè)單位若想促使自身的發(fā)展水準更上一層樓，就要基于單位的發(fā)展趨勢和未來發(fā)展方向，制定一套極具針對性的內(nèi)部控制管理體系，參照全面風險管理控制理念，促使內(nèi)部控制管理更為高效和科學。

參考文獻：

[1]賀龍梅.事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計面臨的問題及應對策略[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2015，98（29）：36-37.

[2]馬福濤.行政事業(yè)單位全面預算管理與內(nèi)部控制建設探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2014，35（33）：84-85.

作者簡介：張曉虹（1982-），女，漢族，廣西欽州人，研究生，職稱：中級經(jīng)濟師，主要從事財務管理研究，從事的工作：財務、統(tǒng)計。