非貨幣性福利業務處理流程設計

龍麒任

摘要：利用用友ERP軟件處理非貨幣性福利業務，涉及到軟件的多個模塊，需要操作者根據《企業會計準則第9號——職工薪酬》精心設計業務處理流程。文章采用用友ERP-U8V 10.1版本，分析企業以自產產品、外購材料作為福利發放給職工的賬務處理，并設計業務處理流程。

關鍵詞：用友ERP 非貨幣性福利 流程設計

《企業會計準則第9號——職工薪酬》應用指南指出，職工薪酬是企業為獲得職工提供的服務而給予職工的各種形式的報酬及其他支出，包括全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。非貨幣性福利又包含兩大類：一類是提供非貨幣性資產形式的福利；另一類是提供服務形式的福利，其中非貨幣性資產形式的福利是企業將自產產品或是外購材料作為福利發放給職工。利用用友U8軟件處理此類非貨幣性福利業務，因涉及到軟件的多個模塊，包括薪資管理模塊、應收款管理模塊、采購管理模塊、庫存管理模塊、存貨管理模塊等，其操作流程復雜，因此需要軟件操作者根據會計準則精心設計業務處理流程。

一、企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第五款規定：“將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費視同銷售”。因此企業在確認非貨幣性福利時應根據受益對象，按照該產品的公允價值，計入相關成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬；在發放非貨幣性福利時確認銷售收入與銷項稅額，同時結轉銷售成本。

例1：三星面粉有限公司，系增值稅一般納稅人，主營面粉、掛面、食品加工等，共有職工200人，其中生產工人140人（一車間80人、二車間60人），車間管理人員10人，銷售人員20人，倉管人員10人，廠部管理人員20人。2016年5月，公司決定以其生產的特制面粉、掛面作為端午節福利發放給職工，每人2袋面粉和2件掛面。每袋面粉的成本為40元，銷價為67.8元（含稅價）；每件掛面的成本為70元，銷價為113元（含稅價）。根據會計準則規定，賬務處理如下：

（1）確認非貨幣性福利：

計入生產成本（一車間）的金額：80×（2×67.8+2×113）=28 928（元）

計入生產成本（二車間）的金額：60×（2×67.8+2×113）=21 696（元）

計入制造費用的金額：10×（2×67.8+2×113）=3 616（元）

計入銷售費用的金額：20×（2×67.8+2×113）=7 232（元）

計入管理費用的金額：30×（2×67.8+2×113）=10 848（元）

借：生產成本——一車間 28 928

——二車間 21 696

制造費用 3 616

銷售費用7 232

管理費用 10 848

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 72 320

（2）發放非貨幣性福利：

應確認的銷售收入為：200×2×（67.8/1.13+113/1.13）=64 000（元）

應確認的銷項稅額為：64 000×13%=8 320（元）

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 72 320

貸：主營業務收入 64 000

應交稅費——應交增值稅——銷項稅額 8 320

借：主營業務成本 44 000

貸：庫存商品——面粉 16 000

——掛面 28 000

要在用友ERP-U8財務軟件中完成該筆以其自產產品作為非貨幣性福利發放的業務，操作流程設計如下頁圖1所示。

第一階段：確認福利。

第一步：設置增加“非貨幣性福利”工資類別。執行“薪資管理-工資類別-新建工資類別”命令，在“新建工資類別”窗口添加“非貨幣性福利”工資類別，單擊“下一步”選擇全部部門后點擊完成。

第二步：設置增加“工資項目”。先關閉“工資類別”，執行“薪資管理-設置-工資項目設置”命令，系統彈出“工資項目設置”窗口，單擊“增加”按鈕，依次錄入“非貨幣（掛面）數量”“非貨幣（掛面）單價”“非貨幣（掛面）金額”“非貨幣（面粉）數量”“非貨幣（面粉）單價”“非貨幣（面粉）金額”“非貨幣福利合計”等項目。

第三步：設置福利計算公式。先打開“非貨幣性福利”工資類別，執行“薪資管理-設置-工資項目設置”命令，系統彈出“工資項目設置”窗口，單擊“增加”按鈕，參照“名稱參照”依次添加“非貨幣（掛面）數量”“非貨幣（掛面）單價”“非貨幣（掛面）金額”等項目。

添加“非貨幣性福利”工資類別的工資項目后，單擊“公式設置”，在“工資項目”中增加需設置公式的項目“非貨幣（掛面）金額”“非貨幣（面粉）金額”“非貨幣性福利合計”。依次選定需設置公式的項目，在右邊分別按下列公式設置，每設置一個公式后單擊“公式確認”按鈕，全部公式設置完畢后，單擊“確定”完成公式設置。

非貨幣性福利公式：

非貨幣（掛面）金額=非貨幣（掛面）數量×非貨幣（掛面）單價

非貨幣（面粉）金額=非貨幣（面粉）數量×非貨幣（面粉）單價

非貨幣性福利合計=非貨幣（掛面）金額+非貨幣（面粉）金額

第四步：錄入福利項目數據。執行“薪資管理-業務處理-工資變動”命令，在“工資變動”窗口錄入“非貨幣（掛面）數量”“非貨幣（掛面）單價”“非貨幣（面粉）數量”“非貨幣（面粉）單價”項目數據，錄入完畢后，單擊“計算”按鈕執行計算，單擊“匯總”按鈕，關閉“工資變動”窗口。

第五步：設置福利計提類型并分攤。執行“薪資管理-業務處理-工資分攤”命令，點擊“工資分攤設置”按鈕，系統彈出“分攤類型設置”窗口，點擊“增加”按鈕，錄入計提類型名稱“計提非貨幣性福利”，分攤比例為“100%”。單擊“下一步”，進入“分攤構成設置”界面，分部門按人員類別分別設置“部門名稱”“人員類別”“工資項目”“借方科目”“貸方科目”，單擊完成。需注意的是：“工資項目”選擇“非貨幣性福利合計”；“貸方科目”選擇“應付工資薪酬——非貨幣性福利”。

第六步：制單。執行“薪資管理-業務處理-工資分攤”命令，勾選“計提非貨幣性福利”計提類型和全選核算部門，單擊“確定”按鈕，系統彈出“非貨幣性福利一覽表”，補充“借方科目”“貸方科目”，勾選“合并科目相同、輔助項相同的分錄”，點擊“制單”，保存憑證。

借：生產成本——一車間 28 928

——二車間 21 696

制造費用 3 616

銷售費用 7 232

管理費用 10 848

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 72 320

第二階段：發放福利。

第七步：錄入其他出庫單。執行“庫存管理-出庫業務-其他出庫單”命令，系統彈出“其他出庫單”窗口，單擊“增加”按鈕，錄入非貨幣性福利的出庫信息，保存，審核。

第八步：記賬。執行“存貨核算-業務核算-正常單據記賬”命令，過濾，系統彈出“正常單據記賬列表”，選擇第七步所錄入的出庫單，單擊“記賬”。

第九步：制單。執行“存貨核算-財務核算-生成憑證”命令，過濾，系統彈出“未生成憑證單據一覽表”，選單，錄入對方科目“主營業務成本”，單擊“生成”生成憑證，保存。

借：主營業務成本 44 000

貸：庫存商品——面粉 16 000

——掛面 28 000

第十步：錄入其他應收單并制單。執行“應收款管理-應收單據處理-應收單據錄入”命令，系統彈出“單據類別”，單擊“確定”按鈕，系統彈出“應收單”窗口，點擊“增加”按鈕，錄入應收款信息（客戶為“職工”、金額為“72 320”，貸方科目1“主營業務收入”、金額為“64 000”，貸方科目2“應交稅費——應交增值稅——銷項稅額”、金額為“8 320”），保存，審核，立即制單。

借：應收賬款 72 320

貸：主營業務收入 64 000

應交稅費——應交增值稅——銷項稅額 8 320

第十一步：錄入收款單并制單。執行“應收款管理-收款單據處理-收款單據錄入”命令，系統彈出“收款單”窗口，點擊“增加”按鈕，錄入收款單信息（客戶為“職工”、結算方式為“其他”、結算科目為“應付職工薪酬——非貨幣性福利”、金額為“72 320”），保存，審核，立即制單。

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 72 320

貸：應收賬款 72 320

第十二步：核銷。執行“應收款管理-核銷處理-手工核銷”命令，系統彈出“核銷條件”窗口，選擇客戶“職工”，過濾，錄入本次結算金額“72 320”，保存。

二、企業將外購的原料作為非貨幣性福利發放給職工

《增值稅暫行條例》第十條規定，用于“集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務”不得抵扣進項稅額，如果已經抵扣了進項稅額的則必須做進項稅額轉出。因此企業在確認非貨幣性福利時應根據受益對象，按照該材料的含稅價值，計入相關成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬；在發放非貨幣性福利時結轉原材料及其進項稅額轉出。

例2：2016年12月，三星面粉有限公司外購一批橄欖油作為元旦福利發放給職工，每人2桶橄欖油。橄欖油系公司生產用原料，購買時取得增值稅專用發票，票面顯示不含稅單價為180元。根據會計準則規定，會計賬務處理如下：

（1）確認非貨幣性福利時：

計入生產成本（一車間）的金額：80×2×180×（1+13%）=32 544（元）

計入生產成本（二車間）的金額：60×2×180×（1+13%）=24 408（元）

計入制造費用的金額：10×2×180×（1+13%）=4 068（元）

計入銷售費用的金額：20×2×180×（1+13%）=8 136（元）

計入管理費用的金額：30×2×180×（1+13%）=12 204（元）

借：生產成本——一車間 32 544

——二車間 24 408

制造費用 4 068

銷售費用 8 136

管理費用 12 204

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 81 360

（2）發放非貨幣性福利時：

應結轉的原材料成本為：200×2×180=72 000（元）

應轉出的進項稅為：72 000×13%=9 360（元）

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 81 360

貸：原材料 72 000

應交稅費——應交增值稅——進項稅轉出9 360

要在用友ERP-U8財務軟件中完成該筆將外購的原料作為非貨幣性福利發放的業務，其操作流程設計如圖2所示。

第一階段：確認福利。

本階段的操作步驟與例1的步驟基本相同，只需要修改相關非貨幣性福利的信息。由第六步制單生成憑證。

借：生產成本——一車間 32 544

——二車間 24 408

制造費用 4 068

銷售費用 8 136

管理費用 12 204

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 81 360

第二階段：發放福利。

第七步：錄入其他出庫單。執行“庫存管理-出庫業務-其他出庫單”命令，系統彈出“其他出庫單”窗口，單擊“增加”按鈕，錄入非貨幣性福利（橄欖油）的出庫信息，保存并審核。

第八步：記賬。執行“存貨核算-業務核算-正常單據記賬”命令，過濾，系統彈出“正常單據記賬列表”，選擇第七步所錄入的出庫單，單擊“記賬”。

第九步：制單。執行“存貨核算-財務核算-生成憑證”命令，過濾，系統彈出“未生成憑證單據一覽表”，選單，錄入對方科目“應付職工薪酬——非貨幣性福利”，單擊“生成”生成憑證，點擊“插分”將原“原材料”科目拆分為“原材料”和“應交稅費——應交增值稅——進項稅轉出”，金額由“81 360”拆分為“72 000”和“9 360”，保存。

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 81 360

貸：原材料 72 000

應交稅費——增值稅——進項稅轉出 9 360

本文在 Windows 7 及用友 ERP-U810.1（院校專版）環境下調試驗證。

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