如何利用輔助賬對新疆質監培訓項目支出進行核算

籍文慧

（新疆維吾爾自治區質量技術監督干部教育中心 新疆 烏魯木齊 830011）

【摘要】本文立足輔助賬，利用新中大財務軟件，研究新疆質監培訓事業中培訓項目經費支出的核算方法，提出自己的觀點和建議。

【關鍵詞】質監培訓 輔助賬 項目支出

現代企業一般都有多種輔助帳簿。根據不同企業特點，分別設立，例如固定資產較多的企業一般設有固定資產二級科目的輔助賬，原材料較復雜的設有原材料輔助賬等。自2017年年初，新疆質監計財處要求新疆質監系統對各單位項目支出做統一輔助賬設置。新疆質監培訓事業的財務支出核算主要包括基本支出和項目支出，基本支出主要核算日常事業運行當中的人員經費和日常公用經費，項目支出主要包括培訓班費用核算。本文主要研究輔助賬對象為項目支出中的培訓費。

一、設立新疆質監培訓項目支出輔助賬的意義

（1）質監培訓項目支出清晰明了，有利于財務人員進行核算，同時也便于查看各部門以及單位整體預算執行情況。未設立輔助賬前，各部門知道本部門的預算，通過賬目只能查詢到本部門的某一費用，無法得知整個培訓班項目的支出，也無法得知本部門的預算進度，設立輔助賬之后，預算執行率及每一培訓班項目的整體支付將一目了然。

（2）有利于年終決算填報。年度終了，各預算單位都要進行決算填報。決算當中，項目支出作為重點監測對象，要求各單位在填報時必須分別將項目支出中的各類費用按明細填列。如果設立了輔助賬，這一問題就迎刃而解。

（3）有利于審計部門監督。審計部門重點監督不僅是質監培訓班某一分科目費用是否合理、合規，合法，同時新財預【2014】58號文也明確規定，培訓費要根據培訓人數、天數綜合定額標準嚴格按照標準控制。輔助賬的設立，不論是培訓費分項的核定還是綜合定額的控制，都將清晰呈獻給審計部門。財政資金的使用將被嚴密監控，培訓經費的使用效益顯著提高。

二、設立新疆質監培訓項目支出輔助賬的方法

為使新疆質監培訓班項目支出更加完整和清晰明了，我們通過現有新中大財務軟件利用輔助賬從以下幾個方面進行設置：

（1）分培訓部門設置。每一個新疆質監培訓班項目的組織和舉辦主要是由單個部門通力合作完成的，因此輔助賬的設置首先應當分部門設置。例如新疆質監培分部門設置時主要設以下部門：教務培訓部、市場開發科、企業工作部、四是鑒定站。不同的單位可根據不同的業務科室進行設置。

（2）分科目設置。根據開展質監培訓直接發生的各項費用開支，分別設置講課勞務費、住宿費、伙食費、培訓場地費、培訓資料費、交通費、現場教學費、照相費、文體活動費、醫藥費等。

（3）分培訓項目設置。每年項目預算到達各單位后，項目明細也隨之下達。新疆質監培訓能力提升項目少則二三十個，多則五六十個。這些項目不管多少，都應當單獨設立輔助賬，實現真正的“單班核算”。每個項目在設置時，應盡可能清晰明了，例如培訓班項目名稱、項目培訓時間、培訓項目負責人。

通過以上三個方面輔助賬的設置，我們發現利用現有財務軟件，不論是每個部門一年的培訓班任務完成，還是全年我單位某一培訓費用的多少，或者是其中一個培訓班是由誰負責組織的，培訓費使用了多少等詳細信息都十分立體全面反應出來了。

三、關于設立輔助賬幾點建議

（1）設立輔助賬要根據單位需要和側重點，并不是越細越好。每個需要核算的對象都有它的特點，如果為了全面，而失去側重點，那么只會讓核算工作變得復雜，達不到預期的目標。所以在設立輔助賬之前，首先要摸清核算對象的情況，有側重點的設立輔助賬。把握了這個原則，設立輔助賬的對象才可以從宏觀和微觀，橫向和縱向不偏不倚的顯露其真實的面目。

（2）我們應當對輔助賬定期進行適用性審查。很多單位一旦輔助賬設立，不管三七二十一，來了支出就只管往現有分類里套，并不深挖深究這個支出放到現有的輔助賬分類里是否恰當。我們說萬事萬物都是在不停變化之中的，一旦發現現有的輔助賬不適用現有的培訓項目分類，那么我們應當立即著手根據新的情況完善或者設立可行性更強的輔助賬，這樣才能更好發揮輔助賬的作用

四、結束語

隨著信息化腳步的加快，財政部和審計部門對項目支出的監管也越來越完善，財務人員也確實需要根據本單位需求，借助更多的硬件和軟件手段來提高自己的工作水平。輔助賬的設立財務人員不僅僅是唯一的受益者，協助監管部門審計，幫助領導做更好的決策，提高財政資金的使用效益等，可以說使相關者達到了共贏。