新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院科室的戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)分析

陳偉烽++鐘燕珊

【摘 要】 隨著國家新醫(yī)改政策的推進(jìn)，醫(yī)院的外部環(huán)境發(fā)生了劇烈的變化，應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？前人的研究大多是基于醫(yī)院整體的角度進(jìn)行財(cái)務(wù)或者戰(zhàn)略分析并提出定性的對(duì)策。而科室作為醫(yī)院的組成單元，應(yīng)如何進(jìn)行定量的管理也十分重要。但是前人的研究較少嘗試以科室為主體，戰(zhàn)略分析與財(cái)務(wù)分析相結(jié)合，提出具體可以量化的建議。文章在這方面進(jìn)行嘗試，以A醫(yī)院檢驗(yàn)科為例，應(yīng)用PEST模型、SWOT模型、本量利分析、因素分析法以及敏感性分析等方法對(duì)外部環(huán)境的影響進(jìn)行戰(zhàn)略分析以及量化的財(cái)務(wù)分析，并提出“通過服務(wù)保工作量，通過議價(jià)與管理提高收入質(zhì)量”的具體可量化措施，努力實(shí)現(xiàn)“單位成本下降9%，保持2016年結(jié)余率水平”的年度目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】 公立醫(yī)院； PEST模型； SWOT分析； 本量利分析

【中圖分類號(hào)】 R197.323；F230 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2017）13-0069-04

一、引言

隨著國家新醫(yī)改政策的深入推進(jìn)，公立醫(yī)院改革也進(jìn)入深水區(qū)，廣東省各市也積極推進(jìn)深化改革方案。面對(duì)外部環(huán)境的劇烈變化，醫(yī)院必須采取相應(yīng)措施才能在改革的浪潮中立于不敗之地。科室是醫(yī)院的組成單元，但現(xiàn)階段科室缺乏專門的管理人才，并不明確自身在醫(yī)院整體發(fā)展中應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，不清楚應(yīng)如何進(jìn)行科室管理來配合醫(yī)院應(yīng)對(duì)改革浪潮[1]。因此，對(duì)科室進(jìn)行戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)分析具有重要的意義。檢驗(yàn)收入在醫(yī)院收入當(dāng)中一直處于重要的位置，所以本文以A醫(yī)院檢驗(yàn)科為例，進(jìn)行具體分析。

二、宏觀環(huán)境分析——PEST模型

（一）P：政治因素

1.全面二胎政策的放開使群眾生育方面的醫(yī)療需求增加，而且其中有一部分是年齡偏大的產(chǎn)婦，對(duì)于產(chǎn)前特殊檢驗(yàn)需求起到刺激作用。

2.所在地級(jí)市分級(jí)診療制度的落地對(duì)醫(yī)院的門診量有較大的消極影響，但同時(shí)也會(huì)對(duì)住院人次帶來一定的積極影響。

3.所在地級(jí)市醫(yī)改配套的薪酬改革正在推進(jìn)，醫(yī)院獎(jiǎng)勵(lì)性績效將不與檢驗(yàn)收入掛鉤，該政策會(huì)減少檢驗(yàn)工作量。

4.所在鎮(zhèn)區(qū)對(duì)全體戶籍人員提供合作醫(yī)療保險(xiǎn)作為一般醫(yī)保的補(bǔ)充，降低了醫(yī)療費(fèi)用，刺激了一部分的醫(yī)療需求，最終帶來了檢驗(yàn)需求的增加。

5.醫(yī)改配套的醫(yī)療價(jià)格調(diào)整方案下調(diào)了檢驗(yàn)收費(fèi)。

（二）E：經(jīng)濟(jì)因素

1.A醫(yī)院所在地級(jí)市2015年人均GDP達(dá)9萬元，連續(xù)多年經(jīng)濟(jì)總量排名全省第五，所有鎮(zhèn)區(qū)均為省級(jí)或者國家級(jí)衛(wèi)生鎮(zhèn)。說明地方政府對(duì)當(dāng)?shù)匦l(wèi)生事業(yè)足夠重視，而且也有一定的財(cái)政力量作為后盾。

2.A醫(yī)院位于鎮(zhèn)區(qū)，2015年所在地級(jí)市農(nóng)村居民人均年純收入2.4萬元，農(nóng)村常住居民人均可支配收入首次位列全省第一，而更為重要的是該地區(qū)房價(jià)處于低洼地帶，生活成本相對(duì)較低，群眾相對(duì)有能力滿足自己更高層次的醫(yī)療需求。

（三）S：社會(huì)因素

1.A醫(yī)院所在鎮(zhèn)區(qū)受傳統(tǒng)觀念影響較大，二胎生育意愿較為強(qiáng)烈，而且該地區(qū)人均收入相對(duì)較高，有能力承擔(dān)二胎費(fèi)用。

2.該鎮(zhèn)區(qū)戶籍人口16.7萬，流動(dòng)人口15萬，流動(dòng)人口占總量47%，而相比于戶籍人口，流動(dòng)人口更傾向于前往A醫(yī)院就醫(yī)。

3.所在鎮(zhèn)區(qū)為國家衛(wèi)生鎮(zhèn)，人群保健意識(shí)較強(qiáng)，醫(yī)療服務(wù)需求較大，為醫(yī)院提供了較大的市場空間。

（四）T：技術(shù)因素

1.國產(chǎn)體外診斷試劑業(yè)的發(fā)展對(duì)試劑市場產(chǎn)生了一定的影響，使醫(yī)院的議價(jià)能力有所增強(qiáng)。

2.醫(yī)院管理系統(tǒng)近年發(fā)展迅速，醫(yī)院可以通過信息系統(tǒng)對(duì)物資使用效率進(jìn)行分析與管控。

三、微觀戰(zhàn)略分析——SWOT模型

（一）S：優(yōu)勢

1.A醫(yī)院檢驗(yàn)科榮獲國家級(jí)青年文明號(hào)，并通過了ISO國際認(rèn)證，管理理念與服務(wù)水平較為先進(jìn)。

2.對(duì)檢驗(yàn)試劑供應(yīng)商有一定的議價(jià)能力。

3.為應(yīng)對(duì)二胎需求，A醫(yī)院檢驗(yàn)科已開展相關(guān)產(chǎn)前篩查檢驗(yàn)項(xiàng)目。

4.近年來，A醫(yī)院檢驗(yàn)科積極引入了免疫、生化流水線，提高了工作效率，在不增加人員的情況下滿足了檢驗(yàn)增長的需求。

（二）W：劣勢

1.近年科室的結(jié)余增長主要依靠工作量的增長。

2.檢驗(yàn)科信息系統(tǒng)（LIS）工作量統(tǒng)計(jì)沒有與醫(yī)院信息系統(tǒng)（HIS）收費(fèi)統(tǒng)計(jì)以及試劑出庫統(tǒng)計(jì)形成對(duì)照關(guān)聯(lián)，無法滿足費(fèi)量同步以及試劑使用效率統(tǒng)計(jì)等精細(xì)化管理要求。

（三）O：機(jī)會(huì)

1.鎮(zhèn)區(qū)合作醫(yī)療政策有所調(diào)整，鎮(zhèn)外就醫(yī)報(bào)銷比例降低，增加了鎮(zhèn)內(nèi)公立醫(yī)院的病源。

2.省級(jí)平臺(tái)統(tǒng)一招標(biāo)制度已經(jīng)出臺(tái)，所有耗材與試劑均需統(tǒng)一進(jìn)行招標(biāo)采購，預(yù)計(jì)可以有效降低試劑采購價(jià)格。

3.醫(yī)改配套的薪酬改革方案中，醫(yī)院只有在不虧損的情況下才可發(fā)放績效獎(jiǎng)勵(lì)，而檢驗(yàn)收入雖不能直接影響績效工資，但是可以彌補(bǔ)醫(yī)院成本。

4.與第三方檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)有友好的合作關(guān)系。

（四）T：威脅

1.醫(yī)改配套的醫(yī)療價(jià)格調(diào)整方案下調(diào)檢驗(yàn)收費(fèi)。

2.所在地級(jí)市分級(jí)診療制度的落實(shí)對(duì)醫(yī)院的門診量有一定的消極影響。

3.醫(yī)改配套的薪酬改革方案中，獎(jiǎng)勵(lì)性績效將不與檢驗(yàn)收入掛鉤，對(duì)檢驗(yàn)工作量有消極影響。

（五）SWOT對(duì)策分析

根據(jù)上述分析，為了應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化，本文認(rèn)為應(yīng)采取下列措施，具體見表1。

四、財(cái)務(wù)分析——本量利分析

（一）指標(biāo)計(jì)算

財(cái)務(wù)分析中，本量利分析方法可以對(duì)醫(yī)院全成本核算結(jié)果進(jìn)行深入的分析，使科室對(duì)自身的管理現(xiàn)狀、發(fā)展優(yōu)勢有更深入、量化的了解[2]。因此，為了進(jìn)一步量化分析檢驗(yàn)科的收入、成本以及結(jié)余情況，本文采取了本量利分析法對(duì)2015—2016年1—9月份的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析。衛(wèi)生材料費(fèi)劃分為變動(dòng)成本，人員經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷以及其他費(fèi)用為固定成本[3]。

相關(guān)指標(biāo)計(jì)算如下：

單位收入=收入/工作量

單位變動(dòng)成本=衛(wèi)生材料費(fèi)/工作量

單位邊際貢獻(xiàn)=單位收入-單位變動(dòng)成本

保本工作量=固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)

結(jié)余=收入-成本合計(jì)

計(jì)算結(jié)果如表2。

（二）因素分析法

根據(jù)本量利分析結(jié)果，利用因素分析法進(jìn)一步分析，結(jié)果如表3。

表2和表3顯示，2016年與2015年相比，結(jié)余增加676.86萬元，其中由于單位收入下降導(dǎo)致結(jié)余下降11.68萬元，單位變動(dòng)成本的上升導(dǎo)致結(jié)余下降81.47萬元，工作量增加導(dǎo)致結(jié)余上升835.07萬元，固定成本上升導(dǎo)致結(jié)余下降65.06萬元，而固定成本增長額當(dāng)中，80%是人力成本上升引起的。綜上，2016年結(jié)余上升的主要原因是工作量的猛增，而且單位邊際貢獻(xiàn)下降以及人力成本增加所帶來的消極影響被工作量的猛增所掩蓋。

但是2017年的醫(yī)改政策將會(huì)給收入、工作量帶來不利影響，因此，應(yīng)該采取上面SWOT分析中的對(duì)策，盡力控制工作量的下滑，通過議價(jià)以及加強(qiáng)管理、降低成本從而提升結(jié)余的質(zhì)量，而其中單位變動(dòng)成本的控制是重點(diǎn)，原因如下：（1）根據(jù)表2，2016年與2015年相比總收入上升了12.70%，而衛(wèi)生材料（變動(dòng)成本）上升了16.10%，這說明可能存在不合理的地方。（2）綜合上述因素以及指標(biāo)，比較現(xiàn)實(shí)可控的就是變動(dòng)成本。（3）對(duì)供應(yīng)商有一定的議價(jià)能力而且擁有較為先進(jìn)的管理理念，還有省平臺(tái)統(tǒng)一采購制度等利好因素。

（三）敏感性分析

為了量化分析新醫(yī)改政策的影響，更精準(zhǔn)把握應(yīng)對(duì)措施，本文最后還進(jìn)行敏感性分析。首先，把新醫(yī)改政策的影響進(jìn)行量化，指標(biāo)變動(dòng)如下：

1.受醫(yī)療價(jià)格調(diào)整的影響，單位收入下降6%，預(yù)計(jì)2017年1—9月單位收入=5.74×（1-6%）=5.40（元）。

2.二胎政策的推出、產(chǎn)前篩查相關(guān)檢驗(yàn)的推廣以及服務(wù)質(zhì)量的保持可以在一定程度上提升工作量，但是分級(jí)診療制度的落實(shí)以及薪酬改革方案的出臺(tái)對(duì)工作量的消極影響將會(huì)更大，預(yù)計(jì)兩者綜合影響使得工作量下降約3%，預(yù)計(jì)2017年1—9月工作量=1 848.07萬×（1-3%）=1 792.63萬，總收入=單位收入×工作量，衛(wèi)生材料=單位變動(dòng)成本×工作量。

3.綜合考慮未來減少與新增的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)折舊為101.63萬元。

4.其他費(fèi)用與無形資產(chǎn)攤銷預(yù)計(jì)數(shù)為近3年1—9月的平均數(shù)，分別為163.92萬元與1.22萬元。

5.人力成本為2016年的水平578.67萬元。

6.假設(shè)單位變動(dòng)成本為2016年的1.77元。

預(yù)計(jì)的本量利分析結(jié)果如表4。

另外，上文認(rèn)為單位變動(dòng)成本是控制重點(diǎn)，因此本文選取變動(dòng)成本作為敏感性分析的變動(dòng)因素，結(jié)果如表5。

由表5得知，當(dāng)單位變動(dòng)成本下降5%時(shí)，結(jié)余的絕對(duì)值將會(huì)達(dá)到2015年的水平，當(dāng)單位成本下降9%時(shí)，結(jié)余率可以達(dá)到2016年的水平。所以，2017年需要保證單位變動(dòng)成本下降5%，力爭下降9%。

五、總結(jié)及建議

新醫(yī)改醫(yī)療價(jià)格調(diào)整方案、薪酬改革方案以及分級(jí)診療制度，都將會(huì)給檢驗(yàn)科的單位收入以及工作量帶來不利影響，加之近年的收入增長主要依賴于工作量的大幅度上升，收入“質(zhì)量”并不高，都將會(huì)對(duì)檢驗(yàn)科未來的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生較大的壓力。而上述宏微觀戰(zhàn)略分析以及財(cái)務(wù)分析為檢驗(yàn)科未來的經(jīng)營管理指明了方向，具體建議如下：

1.結(jié)合鎮(zhèn)區(qū)合作醫(yī)療政策調(diào)整、二胎政策放開以及當(dāng)?shù)厣庠笍?qiáng)等有利因素，推廣產(chǎn)前篩查相關(guān)檢驗(yàn)，保持國家級(jí)青年文明號(hào)應(yīng)有的服務(wù)水平，力爭把工作量的下滑控制在3%以內(nèi)。

2.以先進(jìn)管理理念為切入點(diǎn)，對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，開展精細(xì)化管理，關(guān)注試劑利用率。過往數(shù)據(jù)顯示，每年一季度試劑利用效率相對(duì)較差，因此，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注一季度的試劑使用情況，力爭通過上述努力使單位變動(dòng)成本下降1%。

3.計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目的成本收入率，將成本收入率較高且可以外包的檢驗(yàn)項(xiàng)目分包給第三方，并利用以往友好合作關(guān)系進(jìn)行議價(jià)，力爭使單位變動(dòng)成本下降1%。

4.將LIS系統(tǒng)與HIS系統(tǒng)、進(jìn)銷存系統(tǒng)以及收費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)照連接，努力實(shí)現(xiàn)費(fèi)量同步，對(duì)“走單”行為進(jìn)行有效控制，爭取使單位變動(dòng)成本下降0.5%。

5.結(jié)合省級(jí)平臺(tái)統(tǒng)一采購制度以及對(duì)供應(yīng)商的議價(jià)能力，爭取降低試劑采購成本，令單位變動(dòng)成本下降3%至6%。過往數(shù)據(jù)顯示前兩大供應(yīng)商的采購金額占總數(shù)的52%，因此應(yīng)將議價(jià)的重點(diǎn)放在前兩大供應(yīng)商當(dāng)中。

最后，檢驗(yàn)科應(yīng)落實(shí)上述5點(diǎn)措施，力爭把工作量的下滑程度控制在3%以內(nèi)，保證單位成本下降5%，結(jié)余絕對(duì)數(shù)達(dá)到2015年的水平，在此基礎(chǔ)上再力爭將單位成本下降9%，保持2016年的結(jié)余水平。

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