“CRS風暴”來臨，你準備好了嗎？

◎丁保銀

“CRS風暴”來臨，你準備好了嗎？

◎丁保銀

2017年1月1日開始，中國已啟動非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查程序，標志著CRS正式進入“實操期”。

CRS是“Common Reporting Standard”的英文縮寫，譯為“共同申報準則”，旨在推動國與國之間稅務信息自動交換，打擊利用跨境金融賬戶進行逃避稅行為。這是一場自動、定期、批量的席卷個人身份信息、資產信息及幾乎所有海外金融賬戶機構信息的稅務風暴，而海外有金融資產配置的高凈值人士便首當其沖。

但目前仍有許多國人存著逃避CRS的僥幸心理，如繼續隱匿收入；移民或將資產轉移至未加入CRS的“避稅天堂”；利用親戚朋友“代持”等，殊不知這些舉措將可能面臨巨大的風險。

繼續隱匿收入，我國第三方涉稅信息來源已接近30個部門，隨著“金稅三期”工程的進一步建設與完善，你的資產將愈加無所遁形。一旦被發現惡意隱匿收入，將面臨補繳稅款、巨額罰款甚至鋃鐺入獄。

移民也不能解決問題，CRS下看的是稅收居民的概念，而非國籍，移民并不必然改變稅收居民的身份。而將資產立即轉至非CRS參與國，也將面臨部分資產難以轉移、轉移資產需付出較高負稅成本以及非CRS參與國是否能實現財產的安全與增值等困境。

而“桌底協議”在法律上并不被承認，一旦與代持人發生糾紛，法律支持的會是代持人的權益主張，你的資產將會血本無歸。即使代持人未有異心，當代持人交還資產時還是會被視同交易，仍會被征稅。

其實，全球信息披露是未來社會的發展方向，我們雖無法規避，但只要守好法律底線，必然能從容應對。

在中國內地，應立足于國內，根據產業的特點尋求合法的方式降低有效稅率。如通過稅收優惠從地方財政的補貼返還來彌補稅收成本。

在海外，則可以從資產種類及配置地區等考慮開展合法的稅務籌劃，以降低實際稅負。如對外投資采用公司形式相比較于個人，具有遞延納稅的功能，具有更大的稅收彈性空間。

最后，善用基金、保險、信托、遺囑等財富管理工具進行籌劃，亦可以大大減輕稅務負擔。如中國大陸的稅務居民從保險里面取得的理賠及紅利分紅，可免交個人所得稅。又如在資產配置和管理中引入信托架構，CRS新政下，離岸信托財產隱匿的曖昧色彩將被洗去，更突顯出信托嚴密的財產保護隔離，靈活的權益結構安排以及健全的保護與救濟措施等真正的功能與優勢。

CRS新政下漏洞與取巧的空間將逐漸減少，我們應在合法的基礎上，結合家族（企業）自身的特點進行合規合理的資產配置與結構安排。這是涉及境內外婚姻法、繼承法、信托法、保險法、公司法、稅法等相關法律，關乎現有資產狀況及特點、家人生活、工作及孩子學習地域選擇甚至家族財富傳承的綜合系統工程，因此，必須利用信托、基金、保險、投資機構、房地產、高價值奢侈品等多種工具進行個案的定制與籌劃。

（作者系廣東省社會組織總會法律工作委員會秘書長、廣東合盛律師事務所執業律師）