“營改增”后施工企業財稅工作的有效開展

管曉輝

摘要：“營改增”后施工企業財稅工作發生了一些變化，新的工作形式中也出現了一些問題。本文首先分析了“營改增”后施工企業財稅工作開展的主要問題，然后細致討論了“營改增”后財稅工作的開展策略。旨在為施工企業的財稅工作者提供參考。

關鍵詞：營改增；施工企業；財稅工作

一、“營改增”后施工企業財稅工作潛在的問題

2015年后施工企業要全面實行“營改增”，這種變化會影響企業的財稅工作，具體的影響主要是以下兩個方面。第一，施工企業會計核算會受到影響，一方面是因為漏掉增值稅和附加稅而引起次月申報稅時無法到賬，從而造成業務處理不規范引起的；另一方面是由于分支機構傳遞單上數字處理錯誤引起的。第二，增值稅申報資料方面會受到影響，其主要問題是增值稅申報表定位不準確、數字勾稽關系與表賬數字對應不上。

二、“營改增”后施工企業財稅工作開展的策略

（一）會計核算工作要進行調整

規范性是“營改增”是時候需要注意的首要問題。由于稅務機關會按照核算數字進行征稅，由于業務不規范而增加了進項數額，稅務機關以此進行征稅會產生非常嚴重的后果，直接影響企業的經濟狀況。

所以，增值稅的報表在核算過程中需要增設次級明細科目，從而便于稅收部門從復雜的賬目中提取有效數字，需要增設的次級明細科目有如下四種。第一，在“應交稅費-應交增值稅”下增設“增值稅往來”明細科目。在“增值稅往來”明細科目之下繼續增設銷項稅額、進項稅額、已交稅金、減免稅款和進項稅額轉出等明細項目。第二，增設不同稅率明細科目。針對增值稅申報表附列資料（一）的填報內容，在“應交稅費-應交增值稅-銷項稅額”下增設不同稅率的明細科目。第三，在“應交稅費-未交增值稅”下增設明細。“建筑業預征款”反映了當月建筑業按預征率應交、未交的增值稅款（次月申報時交納，本科目對應的是應交稅費-應交增值稅-已交稅金）。第四，在“工程結算”中增設明細。在“工程結算”科目下增設的明細包括含稅結算款、按結算計提的銷項稅額、按收款計提的銷項稅額。

（二）增值稅申報資料方面

為了提高增值稅申報工作的效率，也為保證申報數據的準確性，大規模企業可以使用相關的軟件來填寫增值稅申報材料。在具體的填寫過程中，需要注意表格內數據具有清晰的邏輯，表格與表格之間也要有清楚的關系。此外，對于各個分支機構的同一類資料，要按照規定的時間段進行信息整合。運用軟件申報時，通常情況下直接依照一般納稅人正常申報的要求來輸入相關資料即可。運用相關軟件進行增值稅申報的優勢在于，信息整合匯總工作是有計算機來完成的，這就提高了工作效率和準確性，同時降低了相關財務人員的工作負荷。小規模企業根據自己的實際情況來選擇增值稅匯報方式，當無法使用相關軟件時，需要注意以下兩點。第一，設計出一個內容全面的樣表來呈現各種財務資料，以便于匯總數據和申報工作的開展。第二，各個分支單位在工作中要關注增值稅核算與增值稅申報兩項工作的具體差別。

例如，對于分支機構的銷售貨物以及加工修理等增值稅項目在處理過程中是這樣的。在申報交稅時一定要就地申報，是否需要上轉匯總主體取決于其是否在匯總范圍內，如果其在匯總范圍內則必須要上轉，否則可免。值得注意的是，當其不再匯總主體內時，雖然這些數據無需出現在匯總主體當中，但是依然要出現在報送增值稅申報表的主表和附列資料當中。這種同一數據應該何時出現，何時不出現就是財稅工作者需要注意的地方。根據相關要求，分支機構月末要完成相關匯總申報工作并在次月10日之前傳回匯總主體。

（三）加強增值稅政策宣貫工作

增值稅政策改變后為了能夠有效適應新的會計工作環境，要積極學習相關的稅收知識。相關部門要加大對增值稅政策的宣傳力度，從而更好的將該政策貫徹下來。財稅工作非常細致，財務人員負責的具體工作不同，其學習的內容也會有差異，所以在宣傳工作中要根據不同的對象來設計不同的宣傳內容。在宣貫過程中，需要對以下四項內容給予特別關注。第一，要明確增值稅專用發票是否需要漲價，這就需要根據納稅人的類型來具體問題具體分析。第二，要引導供貨商填寫注冊登記，從而能夠代開增值稅專用發票，最終單位能夠在交易完成后得到抵扣單據。第三，普及增值稅發票常識，指導工作人員識別真偽增值稅發票。第四，要將“營改增”實施后的增值稅票據傳遞制度公示，并且要附加詳細的書面制度。這樣有利于統一登記格式，最終有利于后續工作的開展。

三、結語

綜上所述，施工企業的財稅工作在“營改增”之后，要從會計核算、增值稅申報資料以及增值稅政策宣貫等方面著手進行改革和調整。會計核算是有效開展工作的根本，也是最為重要的環節；規范增值稅申報材料是讓工作順利開展的重要部分；加強增值稅政策宣貫，能夠提升財稅工作人員工作能力，強化其“營改增”后工作流程。

參考文獻：

[1]石琦.解析建筑業營改增對施工企業和建設單位的影響[J].財會學習，2017（04）.

[2]邢廣洪.營改增對施工企業稅負的影響及對策探析[J].管理觀察，2017（04）.

（作者單位：山東圣大建設集團有限公司）