上市公司審計質量與審計收費相關研究

李磊

摘要：從經濟學的角度，將審計報告作為一種商業產品進行分析，高成本保證高質量；審計質量和審計收費之間存在著正方向的關聯關系。本文就審計收費與質量之間的關系展開討論，具體分析我國當前審計收費中出現的問題，并提出深化措施。認為規范審計收費對維護公平競爭、提高審計質量和保持注冊會計師的獨立性有著重要意義。

關鍵詞：審計質量；審計收費；獨立性

審計作為一種獨立性經濟監督活動，其審計質量的高低會對投資者、公眾以及資本市場產生直接影響，由此看來，保證審計質量工作至關重要。

一、審計收費與審計質量的關系

（一）從會計師事務所的角度分析審計收費與審計質量的關系

隨著經濟不斷發展，會計師事務所數量日益增加，其質量控制制度與職業質量是成正比的，同時事務所的審計成本也會由所在增加。因為健全的管理模式、完備的專業能力、以及定期對工作人員進行業務培訓都是建立完善質量控制制度的基礎。作為一名“理性經濟人”，為了使收入成本持平，事務所在進行審計業務時，會增加審計收費，以此來彌補增加的審計成本。從另一個角度來看，事務所提高審計收費后，具備了更強的實力去保證審計質量，進而完善質量控制制度，有利于事務執業能力及審計質量的提升。

（二）從審計市場、上市公司、事務所三者的角度分析審計收費與審計質量的關系

除了市場需求以外，政府對我國會計信息的審計質量也提出了更高的要求，審計質量在一定程度上會影響到政府監督部門的管理。現在圍繞審計服務的相關利益方有 由于地方政府、公司控股股東、公司管理當局、股票市場的投資者對審計服務質量的需求各有不同，但共同點在于他們都是根據審計服務獲取相關利益的，而這就需要提高審計服務質量，建立健全的審計服務體系。另外值得注意的一點是，審計收費的高低并不是選擇事務所的唯一標準，當前市場競爭較為激烈，尤其是會計行業，有部分事務所通過降低收費標準來爭奪更多的業務，審計收費降低了，審計成本自然不會高，因此就拉低了審計質量，審計市場發展阻礙重重。

通過以上幾種分析可知，審計收費對審計成本、審計質量有直接影響，在合理獲取效益的前提下，合理制定審計收費政策，從而保證審計質量。

二、我國審計市場現狀

（一）對高質量的審計服務內在需求少

就我國目前的審計制度來看，出現了一種市場質量需求低的境況，部分公司對于審計報告持有敷衍態度，僅僅是應付法律政策，為了降低企業支出，他們通常是根據審計服務的價格高低來選擇事務所，這就導致了事務所為了招攬業務降低收費標準、審計成本，審計質量也因此下降。

（二）審計市場競爭激烈

經濟迅速發展，涌現出了大量的會計師事務所，越來越多的人投入到這個行業里來，以求獲利。但數量的增加拉低了質量，且事務所內會計從業人員水平不一，在當前市場競爭強烈的情況下，為了維持生存，多數事務所采取了保量不保質的做法，通過降低收費標準招攬大量客戶，十分不利于我國審計事業的發展。

（三）部分會計師事務所質量意識淡薄

由于當前審計市場競爭激烈，會計師事務所不具備質量意識，由于審計時間較短，同時審計成本的彈性大，審計成本差異大，如雖然項目相同但卻要以不同的質量要求去處理。部分會計師事務所更是利用這一特點，降低審計收費標準，為避免虧損不顧業務質量。

（四）相關法制不健全

由于我國當前會計師事務所的審計收費標準較為混亂，國家沒有指定相關的標準對其進行統一，每個公司各有各的收費計算方式，甚至有些公司還會與客戶討價還價，以此來降低風險成本。此外，相關部門監督工作不到位，管理效率低下，即便有違法違規行為，也不會給予較重的懲罰。

三、深化審計收費研究需要特別關注的問題

（一）規范審計收費

政府機構該不該干預審計收費？這已經成為了當前亟待解決的首要問題，一般來說，都是根據市場情況進行審計收費的，所以在理論與實踐兩方面來看，采用何種解決方法有待商榷。目前，部分地方注冊會計師協會都高度關注當地審計市場的惡性壓價競爭狀況，力求通過多種途徑予以限制：有的則希望政府相關部門制定統一標準，規范審計收費。但這樣一來，市場本身的發展規律應當置于何處呢？如果可以通過制度來規范審計收費，那到時審計市場的競爭是否保持合理呢？

（二）控制市場競爭程度

一般情況下，產品質量的高低會影響到市場需求，而在優勝劣汰的市場競爭下，只有不斷提高產品質量才能在此環境下生存發展。激烈競爭帶來的影響是有限的，不會波及大體。但目前我國審計市場存在需求不足、質量較低等問題，導致有些高品質的會計師事務所無法生存。因此，在發展過程中要合理控制市場的競爭程度。此外，還有一些問題需要廣大工作者共同研究，如：應當采取何種方式控制市場競爭？是否要創設一種壟斷性形式來提高質量？如何在保證自由競爭的前提下，防止惡性行為的出現？政府是否應當參與到審計市場競爭中來？市場自由發展十分應當設限？只有解決了這些問題，未雨綢繆，防患于未然，將控制制度落實到每一處，為審計質量的提高打下基礎。

四、結語

綜上所述，當前我國的會計師事務所運行還存在較多的問題，且缺乏相關政策的監管，無法有效的提高審計質量，同時也阻礙了審計市場的發展，審計收費影響審計質量，而審計質量的好壞決定了經營效益，因此應當建立健全的審計收費制度，為信息使用者提供真實的審計信息，促進審計質量的提高，維持市場秩序

的穩定。

參考文獻：

[1]廖洪，白華.“美國注冊會計師審計收費研究”[J].中國注冊會計師，2001（8）.

[2]羅晨燕.“對上市公司審計收費及其披露的思考”[J].廣東審計，2003（2）.

（作者單位：北京鐵路局秦皇島車務段計劃財務科）