民航機(jī)場巴士企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用探析

李龍

摘要：近些年我國民航業(yè)發(fā)展迅速，而依附于民航各機(jī)場的機(jī)場巴士企業(yè)的發(fā)展也較為迅猛，往返于市內(nèi)機(jī)場之間的運載旅客人數(shù)都隨著機(jī)場旅客人數(shù)的增加而不斷增長，各企業(yè)也不斷的做大做強(qiáng)，隨之而來的是企業(yè)面臨著諸如內(nèi)部管理、生產(chǎn)經(jīng)營落后等問題，為了有效的化解這些問題，可以借助科學(xué)的管理方法解決內(nèi)部經(jīng)營的全面問題。本文從民航機(jī)場巴士企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上提出企業(yè)合理制定適合自身的全面預(yù)算方案，以此來提高企業(yè)的綜合實力，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民航機(jī)場巴士；全面預(yù)算；措施

全面預(yù)算是反映一個企業(yè)未來某一特定期間（一般為一個會計年度或一個會計期間）的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃，是企業(yè)計劃中的重要一環(huán)，企業(yè)通過戰(zhàn)略分析提出長短期目標(biāo)，考慮重大事件、競爭對手及總體的經(jīng)濟(jì)狀況的影響，進(jìn)而將企業(yè)的目標(biāo)定量化并加以實現(xiàn)。

一、民航機(jī)場巴士企業(yè)實施全面預(yù)算的重要性

（一）實施全面預(yù)算，使公司發(fā)展更有計劃性及可控性

預(yù)算以定量的方式展現(xiàn)計劃，如機(jī)場巴士企業(yè)的生產(chǎn)運營預(yù)算應(yīng)當(dāng)包括運載人數(shù)、運載的平均票價以及由運載人數(shù)和票價共同決定的運輸收入等；預(yù)算還可以對未來經(jīng)營活動的安排，是企業(yè)的資源配置計劃，如機(jī)場巴士新增車輛投資、線路開發(fā)等，通過預(yù)算可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營中存在的發(fā)展瓶頸，更好的配置資源獲得競爭優(yōu)勢。

（二）實施全面預(yù)算，提高公司部門之間的溝通與協(xié)調(diào)作用

編制預(yù)算可以加強(qiáng)公司內(nèi)部各部門之間的溝通，如各部門的子目標(biāo)與公司總體目標(biāo)之間的協(xié)調(diào)，各部門目標(biāo)之間的協(xié)調(diào)。機(jī)場巴士企業(yè)在預(yù)算編制的過程中，各個部門如運營部、安全技術(shù)部門、后勤部門等可以相互溝通彼此的計劃，并也能及時準(zhǔn)確的掌握本部門和其他部門

的計劃。

（三）實施全面預(yù)算，是機(jī)場巴士企業(yè)實行績效評價的重要依據(jù)

全面預(yù)算為企業(yè)內(nèi)部的各部門以及各員工的績效評價提供了標(biāo)準(zhǔn)，一旦確定了預(yù)算以后，管理者需要承擔(dān)與預(yù)算績效相關(guān)的責(zé)任，通過預(yù)算期間的實際成果與預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比，可以較為清晰的看出管理者的任務(wù)完成情況。如通過預(yù)算運載旅客和實際運載旅客對比、車輛標(biāo)準(zhǔn)修理成本與實際修理成本的差異等來對部門或職工進(jìn)行獎勵，提高部門或職工的工作積極性和主動性。

二、民航機(jī)場巴士企業(yè)實施全面預(yù)算存在的問題

（一）缺乏全面預(yù)算管理理念的認(rèn)識

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代化企業(yè)管理理念，更加著重于企業(yè)的內(nèi)部管理構(gòu)建，提高企業(yè)運轉(zhuǎn)的效率和效益，最終受益的是企業(yè)的本身。民航機(jī)場巴士企業(yè)隨著近些年民航業(yè)的飛速發(fā)展，也逐步走向現(xiàn)代化管理，但從實際情況而言，面對行業(yè)的激烈的競爭，企業(yè)內(nèi)部缺乏應(yīng)用全面預(yù)算的環(huán)境，更加關(guān)注的是企業(yè)的一線運營，如何通過提高服務(wù)質(zhì)量和增開線路從而增加運輸收入，缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向與全面預(yù)算管理相互促進(jìn)的機(jī)制。一方面很多巴士公司對預(yù)算管理只是流于形式，浮于表面，不僅僅難以發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，甚至是影響了預(yù)算工作的開展；另一方面全面預(yù)算對于公司內(nèi)部絕大所數(shù)的職工甚至是領(lǐng)導(dǎo)來講只是一種管理方法，并沒有意識到其重要性，缺乏良好的內(nèi)部實施環(huán)境。管理層和一般職工缺乏參與全面預(yù)算的積極性。

（二）全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)職責(zé)落實不到位

預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，而發(fā)揮組織機(jī)構(gòu)的作用是實施全面預(yù)算管理的首要任務(wù)。大部分的民航機(jī)場巴士企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)作用只是流于形式，各層次的組織機(jī)構(gòu)沒有盡到相應(yīng)的職責(zé)，這在很大程度上也就影響了全面預(yù)算管理工作的有效實施。同時，各部門對缺乏協(xié)調(diào)配合，本著部門利益不受到損害的原則，責(zé)權(quán)不匹配問題突出，致使全面預(yù)算管理對企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展作用沒有得到發(fā)揮。

（三）全面預(yù)算的編制不科學(xué)

從實際的預(yù)算編制情況來看，大多數(shù)的巴士企業(yè)編制預(yù)算的基礎(chǔ)就缺乏科學(xué)性，主要的原因有兩個方面：一是企業(yè)的財務(wù)人員在預(yù)算管理方面的專業(yè)知識比較欠缺，民航機(jī)場巴士企業(yè)一般是依附于民航機(jī)場和航空公司業(yè)務(wù)，對財務(wù)人員的專業(yè)水平要求也不是很高，所以財務(wù)人員在實施預(yù)算編制工作過程中缺乏理論基礎(chǔ)和實踐能力；二是所編制出的預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏科學(xué)性，無論是在預(yù)算數(shù)據(jù)的控制以及考核方面都缺乏科學(xué)性，部門所編制的數(shù)據(jù)也是基于本部門內(nèi)部考慮，導(dǎo)致成本費用不斷增加，而財務(wù)部門僅僅是對各部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的匯總，沒有考慮到整個公司發(fā)展的情況，導(dǎo)致成本費用逐年上漲，預(yù)算控制不合理也是導(dǎo)致其沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、民航機(jī)場巴士企業(yè)實施全面預(yù)算管理具體措施

（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理的內(nèi)部培訓(xùn)，將其作用灌輸于全體職工

要加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算的管理，首先是需要加強(qiáng)全體職工的培訓(xùn)，讓每一位員工意識到全面預(yù)算的重要性。只有這樣才能讓每一位職工參與到全面預(yù)算管理工作的實施過程中。尤其是對管理人員的培訓(xùn)更加重要，建立新的內(nèi)部預(yù)算管理理念，這是發(fā)揮全面預(yù)算管理作用的基礎(chǔ)和前提。

（二）加強(qiáng)對全面預(yù)算各層次的組織機(jī)構(gòu)考核，落實全面預(yù)算制度

全面預(yù)算管理關(guān)鍵在于全員參與，涉及到所有的部門和人員，所以必須要有各層次的組織機(jī)構(gòu)的考核與管理，通過預(yù)算考核制度，可以反映出全體員工的工作完成情況和效果，并予以獎懲，增強(qiáng)員工參與全面預(yù)算管理的主動性、積極性，通過考核不僅能加強(qiáng)預(yù)算的管理，也能通過預(yù)算執(zhí)行的偏差找工作中存在的問題，進(jìn)而找出解決方案，促使企業(yè)加強(qiáng)管理。

（三）民航機(jī)場巴士企業(yè)具體編制全面預(yù)算的原則

1.收入的增長幅度必須要大于成本的增長幅度。由于公司的經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，收入一般是逐年增加的，那與之對應(yīng)的成本也會增加，只有收入的增長幅度大于成本的增長幅度才會導(dǎo)致經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，規(guī)模的擴(kuò)大與利潤的增加成正比例，要注意的是這個原則的前提是預(yù)算收入口徑與實際收入的口徑相一致。例如，巴士企業(yè)當(dāng)年為了增加經(jīng)營規(guī)模開發(fā)了新線路，此項目會存在一定建設(shè)期或試運營期，此時可能收入增加與成本增加不配比。為了更加清晰合理的進(jìn)行評價，在進(jìn)行預(yù)算編制時候，要對新的項目進(jìn)行單獨列報。

2.人工成本占總收入的比例應(yīng)當(dāng)逐年減少，這樣才能夠提高人員工作效率。收入的增加或規(guī)模的擴(kuò)張會導(dǎo)致人員成本的不斷在增加，每年正常的薪酬增加也是合理的，但是人員成本的增長幅度不能高于收入的增長幅度，并且人工成本占收入比例應(yīng)該逐年下降。這個原則可以督促人力資源部與其他部門在對未來招聘職工時，考慮員工的效率和新老員工的配比。每一個企業(yè)都存在高效員工和低效能員工，機(jī)場巴士企業(yè)也不例外，利用這個原則可以更加合理的方式預(yù)計未來職工數(shù)量和薪資增加的預(yù)算，同時利用新員工可以代替那些低效能的老員工，可以降低總體的薪資水平減輕人工費用的壓力。

3.總資產(chǎn)利潤率要逐年增長。利潤是收入與成本相差額的結(jié)果，利潤合不合理就需要用到這個原則來進(jìn)行衡量了，不能只關(guān)注利潤數(shù)絕對值的增加，因為利潤是收到企業(yè)投入的影響的，民航機(jī)場巴士企業(yè)新增加運營車輛、新增加班運營線路或班線、增加場站等都會使得當(dāng)年利潤的絕對值增加，而引入總資產(chǎn)利潤率這個指標(biāo)來對盈利能力進(jìn)行衡量就顯得更加合理，如果總資產(chǎn)利潤率上升代表了新投入的資產(chǎn)由于原有資產(chǎn)的效率。機(jī)場巴士企業(yè)也可以將每條線路當(dāng)作一個利潤中心來進(jìn)行核算和考核，用利潤與線路收入進(jìn)行比較衡量線路的利潤中心。不過在運用該原則時，應(yīng)當(dāng)考慮到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)所處行業(yè)的整體狀況，不能盲目的絕對化。

4.收入、成本計劃在進(jìn)行分割時，應(yīng)當(dāng)考慮周期性的影響。很多企業(yè)將收入與成本進(jìn)行年度預(yù)算的分?jǐn)倳r，簡單的進(jìn)行平均分?jǐn)偟矫吭拢@樣是不合理的。機(jī)場巴士企業(yè)受周期性的影響比較大，比如在春節(jié)、五一小長假、十一長假期間的日載客量勢必要比一般的日載客量多很多，這會導(dǎo)致相應(yīng)的成本如運次、公里數(shù)、人員加班等成本的增加。各項收入與成本的分配是否合理也會影響到預(yù)算的執(zhí)行。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義，民航機(jī)場巴士行業(yè)的所有企業(yè)也不例外，全面預(yù)算管理在完善企業(yè)的內(nèi)部各部門的管理、提升工作效率的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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（作者單位：中國民用航空局機(jī)關(guān)服務(wù)局）