行政事業單位內部控制制度的思考

唐亞云

一 、基本情況

2012年11月29日，財政部印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號），明確了內部控制制度建設對于提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設的重要意義，使我國行政事業單位內部控制制度建設有了文件的支持。2013年7月19日，財政部專門召開“行政事業單位內部控制規范實施動員視頻會”，財政部黨組副書記、副部長張少春進一步強調了內部控制制度建設的重要性及內在要求。

2017年3月22日，《關于開展2016年度全縣行政事業單位內部控制制度報告編報工作實施方案》（桂財會〔2017〕7號）表明內部控制制度建設邁出了重要的一步。

R縣社會保險事業局，由原R縣醫保所、社保所、失業所、農保所、農合辦合并而成，參照公務員管理事業單位，實有編制人數69人，雖然原來5所的制度比較健全，工作人員業務素質較高，有一定的相互監督作用，但受限于人員編制和經費等原因，內部控制監督環節還是較為薄弱。為了適應業務發展需要，R縣社保局2016年1月1日將4所合并，2017年2月整合縣農合辦，內部控制制度在管理制度的基礎上得到了進一步的完善。

二、管理制度的構建分析

（一）梳理內設機構

職責清晰的工作機制是機構正常運行，合理劃分權、責、利的基石。根據相關文件精神，R縣社保局內設機構11個股室，文件規范了各業務股室的職責權限，并落實了不相容崗位與職責，形成相互制約、相互監督的工作機制。其中明確提出基金內控稽核股的職責是負責制定和實施社保基金內部控制制度和基金監督工作。

（二）完善制度

制度建設是相互監督、權力有效執行的保障。縣社保局不斷完善相關管理制度，具體包括：失職瀆職管理制度、政務公開制度、預算管理制度、支出結算管理制度、資產管理制度、財務監督制度、廉政勤政制度、決策機制制度。

（三）健全信息系統

社保局的合并依托于比較完善的五險征繳信息系統和基金財務信息系統，除此之外，還有預算單位的國庫支付系統、國有資產管理系統、預決算系統。對內業務層面系統設置了獨立賬戶和密碼，操作權限登記，對外政務信息公開制度則使政務更加公開透明。信息化建設為內部控制制度提供了良好的運行環境，是內部控制制度構建的載體。

三、思考與啟示

（一）合并精簡機構，實現了資源的有效配置，最大限度地發揮人力、物力、財力的作用，降低行政運行成本，提高行政運行效率，同時也為單位完善管理體制建設帶來了契機。

（二）信息技術的快速發展與成熟，為行政管理體制構建提供了基本保障。不管是對內的業務層面的信息系統還是對外政務信息公開制度，都使權利在陽光下運行，不僅在系統內起到了內部監督的作用，還接受來自系統外社會各界人士的外部監督，做到了多方面監督，內部控制效果好。

（三）內部控制制度建設不是一蹴而就的工作，它是一個長期的、不斷完善的過程。目前大多數單位仍停留在原有管理制度的基礎上或者陷入數據填報的誤區。下步要持續加大力度，使內控工作的評估機制和督導機制更好發揮作用。

（作者單位：廣西桂林市恭城瑤族自治縣社會保險事業局）