試論個人所得稅的收入分配效應

張恩娟 霍州煤電集團有限責任公司

試論個人所得稅的收入分配效應

張恩娟 霍州煤電集團有限責任公司

個人所得稅是我國主要稅種之一，主要作用是調整收入分配，隨著時代發展，個人所得稅的收入分配效應出現了一定變化。基于此，本文以個人所得稅對收入分配的影響作為切入點，分析其宏觀影響、具體影響等內容，并以此為基礎給出強化個人所得稅對收入分配影響的策略，包括推進稅制改革、進行聯動調整等，以期通過分析明晰當前狀況、完善理論，更好的為后續工作提供參考。

個人所得稅 收入分配效應 宏觀影響 稅制改革

前言

個人所得稅是國家對針對個人所得進行征收的一個稅種，征收主體包括本國公民、居住在本國的外國公民以及從本國獲得收入的境外人員。個人所得稅制度由來已久，隨著社會發展不斷完善，就我國而言，其主要目的是調整社會收入分配，避免收入差距拉大，維持個人收入方面的穩定，并一定程度上增加國家財政收入。分析個人所得稅的收入分配效應以及強化策略，對后續工作的開展和優化有一定的幫助。

一、個人所得稅對收入分配的影響

（一）宏觀影響

我國個人所得稅取階梯制度，目前以3500元/月作為起征點（大陸地區），稅率為3%，以此為基礎逐漸遞增，收入越高，需繳納的稅金也越高，至80000元/月及以上為最高額度，稅率45%，該措施的主要目的是平均高、中、低收入人群的收入水平，宏觀上降低了收入差距。如A的月收入為2000元，B為8500元，C為103500元，收入差距分別為：6500元、101500元、95000元，通過個人所得稅進行征收后，收入差距變為：6455元、56500元、49955元，差異明顯。

（二）具體影響

個人所得稅的具體影響牽涉到所有月收入超過3500元的人群，表面上看，人員的收入降低了，但由于稅金的相當一部分會被應用于社會建設、完善社會保障制度，因此這種影響又反作用于人群，并不是單純的收入降低。如某地當前人均收入為7500元/月，當地政府進行建設規劃，將各類稅金的50%用于完善基礎設施、進行招商引資工作，五年后，當地人均收入達到8500元/月，兩個時期的平均個人所得稅繳納額分別為：15元、45元，稅后人均收入分別為：7485元、8455元，收入增長依然顯著高于納稅額，這是個人所得稅具體影響的一個表現。

（三）影響變化趨勢

根據各階段我國個人所得稅的變化情況，可以發現其往往是隨著社會發展水平、稅制調整變化的，總體影響呈現低-高-低的走勢。在個人所得稅制度實行的初期，其調整收入分配的能力較弱，20世紀后期、末期達到最高，21世紀以來又逐漸降低，當前時代其對收入分配的影響正處于一個低谷，這是由于我國高收入人群越來越多，即便采取階梯稅制，也無法有效彌合不同人群之間的收入差距。這一情況一方面說明了我國當前個人所得稅制度的問題，另一方面也表明該制度依然存在較大的調整空間，可在后續工作中加以重視。

二、強化個人所得稅對收入分配影響的策略

（一）推進稅制改革

稅制改革是我國社會發展的客觀要求，也是強化個人所得稅對收入分配影響的策略之一，具體方式為建立分類個人所得稅制度、細化征收項目、擴大累進稅率的適用范圍。以分類個人所得稅制度為例，該制度是指按照地區平均收入的差異劃定起征點，不再進行“一刀切”，分類制度在我國已經得到應用，但由于各地區經濟發展速度不一，還有進一步調整的空間。對于經濟基礎較好，發展速度也較快的地區，如上海、江浙一帶，可以適當提升稅率，對于經濟基礎較高，發展速度較慢的地區，如沈陽、長春等地，可以適當降低稅率，其他地區也可應用該原則進行稅制改革，強化個人所得稅對收入分配的影響[1]。

（二）進行聯動調整

聯動調整是指在調整個人所得稅的同時，調整其他稅制，從而全面完善征稅制度。比如在我國實施不久的“遺產稅”，該稅制可以進一步進行細化，將遺產也算入個人所得。又比如“贈予稅”，當人員將價值較高的商品作為禮物贈予他人時，被贈送方應就所得部分繳納稅金，具體標準可以參考各地經濟情況，起征點設為2000-3000元為宜，稅率可以參考當前個人所得稅標準，以3%為基礎，逐層遞增。

（三）按家庭征收個人所得稅的嘗試

我國個人所得稅改革的趨向是充分發揮其調節收入分配差距的作用，這即是說，無論征收目標出現何種變化，均不會影響實際調節效果。具體而言，以家庭為單位進行征稅，需綜合考慮所需贍養人口、按揭貸款、子女教育支出等情況，將工薪所得、勞務報酬等固定收入列為“綜合所得”，不定期稿酬等偶然收入列為“分類所得”，要求各家庭就上述情況進行申報，在收入相近的情況下，對支出壓力較大的家庭給予稅收方面的照顧，降低其應繳稅額。此外也應考慮起征點的調整，建立階梯稅制、優化稅率結構。

（四）建立統一的納稅人識別號

建立統一的納稅人識別號有利于建立健全個人信用制度。后續工作中，可以將各地公民的身份證號碼和納稅人識別號實現綁定，納稅人所有的收入均記載在該號碼下，使征稅工作可以更有效率的進行，有效避免逃稅問題的發生。此外，也應嚴厲打擊冒用、盜用問題，整體完善納稅環境，進一步強化個人所得稅的收入分配效應。

三、總結

通過分析個人所得稅的收入分配效應，了解相關基本內容。總體來看，個人所得稅對收入分配的影響在宏觀和微觀方面均有體現，其變化存在一定的規律性，且呈現調整能力不但弱化的趨勢。為求強化個人所得稅對收入分配的影響，可采用推進稅制改革、進行聯動調整、提升平均稅率、提升高收入人群稅率等措施。后續工作中，注意實際情況，應用相關理論，有利于強化所得稅對收入分配的調整作用。

[1]柯青.中國個人所得稅的收入分配效應研究[D].華中科技大學,2016.

[2]鄭曾明.我國個人所得稅再分配效應研究[D].廈門大學,2014.