營業稅改增值稅在ERP系統中的設計與實現

摘 要：實施ERP系統是管道儲運分公司堅持用信息技術改造、提升傳統產業，以信息化帶動工業化，發揮后發優勢，實現跨越式發展的重大舉措。通過營業稅改增值稅在ERP系統的設計與實現，使得手工入賬的成本費用，要求取得增值稅發票，入賬時做到價稅分開，稅額入賬到增值稅-進項稅額。對于ERP集中生成的維修費、項目成本、管輸收入等憑證，能正確核算增值稅發票中的價款和稅款，以此減少企業稅負。

關鍵詞：ERP；營改增；內部訂單號；MRO

一、營業稅改增值稅在ERP系統中的設計與實現

實施ERP系統是管道儲運分公司堅持用信息技術改造、提升傳統產業，以信息化帶動工業化，發揮后發優勢，實現跨越式發展的重大舉措，是企業參與國際市場競爭，提升企業管理能力和營運水平，創造競爭優勢的重大戰略部署，也是企業加快與國際接軌，拓展企業的生存空間，加強企業競爭力的重要步驟。

通過營業稅改增值稅在ERP系統的設計與實現，使得手工入賬的成本費用，要求取得增值稅發票，入賬時做到價稅分開，稅額入賬到增值稅-進項稅額；供應部門MRO物資采購，采購訂單入庫價格為不含稅單價，供應商必須開具增值稅發票，發票校驗時必須處理進項稅額；二級單位MRO物資采購，都是為了內部使用，采購訂單入庫價格為不含稅單價，供應商必須開具增值稅發票，發票校驗時必須處理進項稅額；供應部門MRO物資發貨時，需要明確物資用途，只有發到房屋建筑物不動產、油罐資產的項目物資進項稅不允許抵扣，其他發貨均可抵扣；二級單位MRO物資發貨時，需要明確物資用途，只有發到房屋建筑物不動產、油罐資產的項目物資進項稅不允許抵扣，其他發貨均可抵扣。并根據國家營業稅改增值稅的政策要求，實現了ERP系統中FICO、PM、IMPS、MRO等模塊關于稅務方面的調整。營業稅改征增值稅對財務核算方式帶來了巨大變化，對于ERP集中生成的維修費、項目成本、管輸收入等憑證，能正確核算增值稅發票中的價款和稅款，以此減少企業稅負。

二、主要做法

（一）建設目標

從源頭區分維修、項目物資的可抵扣情況。梳理物資采購及物資發貨的相關業務流程，基本保持各業務部門現有業務流程不變，對PM檢維修工單、PS網絡作業創建、物資采購訂單創建、物資發貨和轉儲各相關業務街接做出明確要求。同時通過開發系統增強程序進行相應的系統控制。梳理原油銷售的業務流程，把管輸油銷售業務拆分成原油銷售業務和原油代輸業務。以分開核算原油銷售、損耗、管輸費和雜費。手工入賬的成本費用，要求取得增值稅發票，入賬時做到價稅分開，稅額入賬到增值稅-進項稅額。同時需要區分增值稅進項稅額，增值稅的銷項稅額，以及待抵扣進項稅額的轉出。

（二）實現方案

營業稅改增值稅在ERP系統的設計與實現中，采用了以下方案來實現。

1）成本費用手工入賬時要做到價稅分離。根據營改增的要求，2012年10月1日后，成本費用手工入賬時，如果取得了增值稅發票，記賬時也要實現價稅分離，稅額入賬到增值稅-進項稅額，從而也能實現抵扣。例如：水費、電費、審計費等。營改增后，成本費用業務要求對方盡可能開具增值稅發票。如果取得了增值稅發票，那么手工入賬時進行價稅分開。

2）新增相應稅碼。按照總部ERP實施模板，把相應的進項稅和銷項稅稅碼定義到ERP系統，同時配置相應的記賬用科目。用戶手工記賬時，可以引用相應稅碼，在系統中實現自動計算稅額，自動產生相應的稅的行項目。

3）增值稅進項稅額的區分。增值稅進項稅額需要區分開，分成原油采購、項目物資采購、檢維修物資采購、銷售物資采購和手工產生進項稅額，同時要按照利潤中心分別統計。

集成業務通過采購組織+采購訂單行項目的跟蹤號加以區分，即：物資采購訂單中借用“跟蹤號”字段，通過開發增強功能對物資采購訂單類型的此字段要求必輸。手工業務通過內部訂單號加以區分，即：通過記賬用的事務代碼（FB01）區分為手工記入的進項稅額。同時新增校驗，確保手工錄入進項稅額行項目時，輸入內部訂單號來區分營改增產生的和非營改增產生的。

4）增值稅銷項稅額的區分。增值稅的銷項稅額需要區分開，分成原油銷售、管輸油代輸、代輸油代輸、MRO物資銷售和手工產生的銷項稅額，同時要按照利潤中心分別統計。

手工業務通過內部訂單號加以區分，即：通過記賬用的事務代碼（FB01）區分為手工記入的銷項稅額。同時新增校驗，確保手工錄入銷項稅額行項目時，輸入內部訂單號來區分營改增產生的和非營改增產生的。

5）待抵扣進項稅額的轉出。如果增值稅發票已經驗證，則用科目 （應交稅費-應交增值稅-進項稅）；如果未驗證則用科目（應交稅費-待抵扣進項稅額）。 把待驗證增值稅發票進行驗證后，就要把待抵扣轉到可抵扣進項稅，手工做調賬憑證。到月底財務部門要核查增值稅發票的驗證情況，統計進項稅額抵扣情況，以便進行納稅申報。同時，財務部門平時要加強對增值稅發票記賬聯和抵扣聯的管理，要求如下：一是把取得的增值稅發票的記賬聯附在打印出的財務憑證上。以便提供給審計檢查，二是把取得的增值稅發票的抵扣聯單獨裝訂保管。

三、實現效果

根據國家營業稅改增值稅的政策要求，實現了ERP系統中FICO、PM、IMPS、MRO等模塊關于稅務方面的調整。營業稅改征增值稅對財務核算方式帶來了巨大變化，對于ERP集中生成的維修費、項目成本、管輸收入等憑證，要能正確核算增值稅發票中的價款和稅款，以此減少企業稅負。

同時，梳理物資采購及物資發貨的相關業務流程，基本保持各業務部門現有業務流程不變，對PM檢維修工單、PS網絡作業創建、物資采購訂單創建、物資發貨和轉儲各相關業務街接做出明確要求。同時通過開發系統增強程序進行相應的系統控制。

梳理了原油銷售的業務流程，把管輸油銷售業務拆分成原油銷售業務和原油代輸業務。以分開核算原油銷售、損耗、管輸費和雜費。

手工入賬的成本費用，要求取得增值稅發票，入賬時做到價稅分開，稅額入賬到增值稅-進項稅額。同時需要區分增值稅進項稅額，增值稅的銷項稅額，以及待抵扣進項稅額的轉出。

參考文獻：

[1] 孫欽平.海信集團ERP系統的開發與應用——物料管理模塊的實施[D].山東大學，2005（4）.

[2] 黃平，等.ERP在重慶日報報業集團的開發和運用[J].新聞研究導刊，2011（3）.

[3] 胡月.基于SAP R/3的項目管理系統的設計與實現[D].東北大學，2009（5）.

作者簡介：

馮媛媛（1984-），女，江蘇徐州人，工程碩士，ERP高級顧問。