鉆井公司實施財務共享模式探析

盛冉冉

（中國石化財務共享服務中心東營分中心成本運營部 山東東營 257000）

摘要：構建財務共享服務體系是集團公司為實現“建設世界一流財務”的發展目標而實行的一項重大舉措。目前，財務共享試點企業已陸續上線，已形成涵蓋中石化股份公司范圍內上、中、下游各個板塊的財務共享服務模式。在不久的將來，集團公司境內外所有具備條件的企業會陸續納入財務共享服務范圍，其中包括石油工程公司中的鉆井公司。本文以石油工程公司中的鉆井公司為例，探討和分析鉆井公司實施財務共享的意義，實施過程中可能存在的問題以及應采取的措施。

關鍵詞：財務共享鉆井公司建造合同單井核算財務轉型

一、鉆井公司業務簡介及會計核算模式

（一）鉆井公司業務簡介和特點

1、鉆井公司主要從事鉆井勞務業務，鉆井勞務是指鉆井公司受甲方委托以油氣開采、油氣勘探、煤層氣開采等為目的而進行的鉆探、側鉆、加深等施工作業，其服務主要面向中國石化股份有限公司所屬各采油廠以及油公司。近年來中石化集團內鉆井公司積極開拓外部市場，國內外部市場主要分布在新疆、西南等6個省份和地區，國外市場主要分布在沙特、埃及等13個國家或地區。

2、鉆井公司業務具有如下特點：

（1）地區分布廣，施工點非常多。涉及國內、國外多個地區，一個二級鉆井公司每年施工井少則一百多口多則上千口。

（2）生產具有連續性，鉆井施工一旦開始，除特殊情況不能中斷施工。

（3）鉆井施工流程復雜，施工難度和風險大，成本支出具有很大不確定性。

（4）鉆井施工是多單位、多工種協調施工的綜合工程項目。

（二）目前會計核算模式

1、執行建造合同準則，實行單井核算。自2011年3月份開始，中石化集

團公司在石油鉆井、物探及油田地面建設行業執行建造合同準則，鉆井行業執行建造合同會計準則，具體執行細則參照《中石化集團公司會計手冊》。單井核算要求將生產中各個環節的直接和間接費用通過一定的方法歸集和分配到單井上，月末按單井確認收支和毛利，即每口井都相當于一個“利潤中心”。

2、現行核算方式及流程。財務核算采用中石化集團財務管理信息系統，主要包括：（AIC）中石化會計集中核算系統、（TMS）資金集中管理系統、（SCC）標準編碼管理系統、資產管理系統等。同時針對勝利油田內部使用勝利油田結算管理平臺、石油工程預算系統、管理局本地資金管理系統和等內部管理和結算系統。

二、實施財務共享對鉆井公司的意義

1、會計管理職能相對弱化。會計核算人員忙于日常財務會計核算工作和迎接審計檢查工作，強化了外部會計監督，造成會計核算中心無法及時、全面了解和直接參與到單位成本管理、財產購置和資產運用等經濟活動中去，會計管理職能在單位內部難以深入。主要表現在：一是忽視財務管理的主動性，財務部門參與企業管理的積極性下降。二是資產管理松懈，特別是占鉆井生產重要組成部分的長攤資產。

2、由于經營數據分散，前方的經營數據需要從三級單位逐級向上匯總，不能及時反饋到決策層，造成決策層不能及時了解企業的經營狀況和資產利用情況，無法及時做出有效的決策，這就造成了信息溝通的不對稱。

三、實施財務共享過程中可能存在的問題

目前試點單位都屬于中石化股份公司，有著十余年ERP系統的應用經驗，而鉆井公司則不然，鉆井公司沒有普及使用ERP系統，具有自身的核算模式和特點，因此在實施過程中可能會遇到一些困難和問題。

（一）會計資料的傳遞、保管和歸檔方式方面

目前財務共享原始單據的傳遞有以下幾種具體的方式選擇：一是由共享中心派車專人取單。二是由企業派專人送單。三是采取資料寄送方式。四是企業上傳電子附件、企業在本地保存原始資料方式。可能出現的困難和問題：

1、大量的單井原始資料。由于實行單井核算，原始資料非常多，有時一口井發生的材料費單據就能達到近百頁，其他資料的比如運輸路單、井隊接收勞務以及材料通知單等資料也非常多。

2、鉆井公司發生的成本費用等原始單據多在一線井隊，一般分布在比較偏遠的地區，特別是國內外部市場的井隊，如果采取郵寄的方式，存在會計資料寄送困難和滯后的問題。少數偏遠地區網絡條件不好，采取企業掃描并上傳電子附件方式時，也存在一定的困難。

（二）海外市場方面

鉆井公司的海外市場分布較廣，目前會計核算由單獨成立的海外工程管理中心負責。由于每個國家的要求不同，某些海外項目具有雙重會計實體身份，需要區分“內帳”和“外帳”進行核算，“內帳”就是根據國內會計準則進行賬務處理，上報集團公司總部的賬套；“外帳”是根據工程項目所在國或地區會計制度設立的賬套，主要用于所在國稅費的匯算清繳，方便當地政府審計和稅務部門檢查，由于每個國家的會計制度不同，將“外帳”納入財務共享的難度比較大。

（三）執行建造合同、實行單井核算方面

建造合同的執行和單井核算的實行對會計人員素質和水平要求較高，要求會計人員了解鉆井生產工藝流程和相關財會專業知識，熟悉集團公司會計手冊，熟悉集中核算各模塊的操作，同時在執行建造合同過程中還需要會計人員的職業判斷。目前財務共享中心的人員對鉆井公司業務不夠熟悉，實施過程中可能會帶來一些困難和阻力。

四、實施財務共享應采取的措施及建議

首先對對鉆井公司會計核算業務進行認真和全面的梳理，實施前加強溝通與協調，做好實施的前期準備工作。

（一）合理選擇會計資料的傳遞、原始單據的保管和憑證歸檔方式

在方式的選擇上應綜合考慮到各鉆井公司資料數量、區域分布、人員狀況，網絡狀況等因素。

1、對于鉆井公司大量的單井原始資料，可以有選擇性進行存檔，對于一些不重要的單據由企業單獨存放，不作為憑證附件進行歸檔，比如運輸路單。以實現節約資源，提高效率的目的。

2、對于分布比較偏遠的區域，比如國內外部市場，可以采用由企業上傳電子附件，企業在本地保存原始資料方式，前提是企業和一線井隊必須完善信息網絡系統，以保證上傳資料的及時性。

3、對于海外市場的項目部，結合每個海外項目的實際情況，將內賬統一納入財務共享服務，由當地相關人員負責上傳電子附件，原始資料按照當地政府要求保存，以備當地稅務檢查和審計；對于外賬由于每個國家的政策和要求不同，可不納入共享服務體系。

4、共享中心要與企業商定好紙質或電子資料保存的界定問題，做好會計檔案的形成、保管、查閱和移交等基礎資料傳遞工作；同時與企業建立嚴格的原始資料交接制度，明確交接時間、交接地點、交接記錄、責任人、車輛運行路線，確保資料傳遞安全迅捷；下一步要加快實現會計檔案電子化，提高會計檔案管理水平，有效節約資源。

（二）完善業務處理體系

首先要完善信息網絡管理系統，確保任何區域的鉆井公司及其下屬單位網絡暢通，以保證能夠及時準確上傳附件、處理業務和單據。在此基礎上共享中心將財務共享服務技術平臺與企業原有的核算管理系統（或推行SAP）進行集成。

1、推行費用報銷系統（ERS）。對于報銷業務一律統一使用中國石化費用報銷管理系統，以實現集團公司所有單位報銷業務處理的程序化、自動化、集成化、影像化，并在FSO、ERS系統中推行“專業化分工、標準化處理、流水線作業”的會計工廠化操作模式。

五、結束語

鉆井公司實施財務共享模式是集團公司改革發展的大勢所趨，符合集團公司長遠戰略目標的要求，有利于解決目前公司核算管理存在的問題，提高公司整體運行效率和效益。實施共享后鉆井公司應著力于提高成本精細化管理水平，通過推行全面預算、鉆機單機成本管理和全員成本目標管理等方式，不斷推動鉆井成本管理模式的改進和完善，進而實現生產經營的精細化管理，從根本上提高鉆井公司在國際上的競爭力。

參考文獻：

[1] 《中國石油化工集團公司會計手冊》，2015

[2] 王國華.《淺談新時期如何加快管理會計體系建設》，經營管理者，2015（31）

[3] 謝志榮.《關于施工企業建造合同準則應用的探討》，技術與市場，2012（5）