往來款項管理的關注點探析

孫靜

摘 要：企業在生產經營過程中必然涉及到與其他公司的各種應收、應付的往來活動，其中以商業信用的方式采購或銷售貨物或勞務能夠緩解一方短期資金壓力，爭取資金運營的時間和空間，但若對商業信用運用不當，造成經濟或聲譽損失，將會影響與客商之間的合作，不利于企業長遠發展。本文首先分析企業在往來賬項管理中存在的一般問題，并在此基礎上提出改進企業往來賬項管理的對策，從而有效防控風險，提高企業經營效益和財務靈活度。

關鍵詞：往來賬項 風險防控 資金運作

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）07（c）-026-02

現在制造企業市場行情嚴重縮水，利潤空間不斷下降，日益競爭的行業狀況要求企業必須不斷提高成本管理水平和資金營運能力，積極在有限空間里提高企業競爭力，同時保證企業運營的流動性和靈活性。企業針對供貨方不同的信用政策通過制定不同的還款計劃，一方面能夠緩解采購當期付現款的資金壓力，更多保留資金在企業內部進行企業有效的資金安排；另一方面通過在信用期內短期占用銷售方資金，相當于獲取無息貸款，增強資金籌劃的彈性。但在實際采購交易中，如果對應付賬款等往來的風險防控意識不強，將會給企業未來發展和業內聲譽形成不利影響。因此精準分析企業往來賬項的現狀及存在的問題，并在此基礎上給予合適建議，將對提高鋼鐵企業資金運作效率和維護客商關系具有重要意義。

1 往來賬項管理中存在的問題

1.1 往來業務制度不完善，導致權責落實不清晰

重資產行業企業對原材料、備品備件等采購業務具有經常性，且金額重大、數量多，日常制度中應該對此類交易進行明確的規范，包括供應商選擇和維護、采購流程、議價、合同簽訂、驗貨入庫、入賬結算等整個涉及采購過程的制度內容。在實際工作中，很多單位存在著制度缺陷，例如，對往來單位產品資質、信用狀況等未建立專門數據庫進行分析和評估，導致企業供應商選擇不當、產品質量不達標，進而擾亂生產和銷售計劃；未建立定期對賬制度導致往來核對上存在差異；內控制度不合格，缺乏職位分離和大額集中采購審批約束，導致采購付款等環節風險增加。

1.2 往來信息不夠全面，缺乏有效約束機制

很多企業能夠基于長期的客商往來關系，獲取雙方有效信息，并形成良好的合作關系。但對于新增供應商，受限于往來時間、業務合作規模等限制，不能夠有效獲知供應商等在產品質量、最低價格、抗風險能力等方面的底線水平，導致企業議價能力下降。此外，很多企業在客商核算信息中缺失往來負責人、預計到期時間、信用等級及合同信息等內容，導致在交易發生后，仍然不能有效的把控交易進展的情況，約束和監督機制缺失或失效。

1.3 往來賬務處理不規范，增加分析控制難度

日常會計核算中往來交易發生頻繁，而且對應到企業成本、收入確認，關系企業損益的可靠性和真實性，如果存在金額、性質及入賬時間錯誤，都會形成對報表使用者的誤導。但在實際生活中，企業利用與供應商的短期信用交易，通過購進符合一次性進入成本或一次性攤銷的低值易耗品等，調節本期成本，降低利潤，從而達到避稅的目的等。往來賬務核算和處理是企業會計核算必須重點關注和監督的內容，混亂的賬務處理和違規操作，一方面會使企業觸碰到法律紅線；另一方面對日常往來核算分析的正確性及可靠度也會大大降低，擾亂管理和監督的視線。

1.4 往來款項跟進不及時，造成經濟及信譽損失

對往來賬款的跟進是企業財務核算中不可懈怠的重要內容。很多情況下，財務人員對款項清理不夠重視，對自身和他方違約風險的分析和控制意識淡薄，支付工作不及時，導致企業長期掛賬，壞賬增加；同時長期未清理賬面應付款，影響往來方與本企業的合作意圖，對長期發展和業內聲譽形成不良影響。尤其在供貨商提供不同信用政策時，對放棄信用政策的成本和使用信用政策的成本未能有效均衡，難以靈活借用他方資金來提高自身資金營運能力，易于陷入滯后還款的信用危機和提前還款的管理低效的怪圈中。

2 往來賬項管理的改進建議

2.1 從制度層面上，細化和明確往來賬項的管理

制度是企業管理的基礎，企業往來賬項的管理必須以制度先行，建立健全管理基調。首先，客商管理檔案和準入機制，從進門開始，把好往來交易第一關，建立對客商基本信息、財務水平、資信情況的完整記錄，并定期維護和更新相關信息，根據不同的信用等級分類管理，提高針對性；其次，建立定期對賬和詢證制度，可根據交易頻率、客商等級不同制定靈活的對賬周期，制定專門對賬人員跟進對賬工作，定期整理會計記錄并核對對賬信息，及時反饋差異信息，敦促雙方盡快找出原因并確認；最后，完善企業內控管理，嚴格按照內控框架分離授權、審批、執行職務，明確各環節職責，同時配套以獎懲機制，對清償等工作進展情況納入獎懲考評體系中，提高相關人員積極性，對執行不力、跟蹤不當的責任人員予以懲戒，合理分配采購部門與財務部門的職責。

2.2 從信息收集上，增強往來交易信息的詳細程度

在往來交易信息的收集和記錄上，企業首先應完善對基礎信息的確認，包括客商名稱、交易數量、交易金額、付款方式及預計付款時間等；其次，企業應該根據管理需要，補充相關的控制信息，例如，往來款項清理負責人、賬齡、合同信息及相關結算政策，便于企業能夠有效分析各項款項風險程度，并根據預期內部流動資金安排資金調度，在將經營風險和財務風險控制在合理水平內，提高資金使用效率，降低企業資金使用成本；最后，企業應建立對重點客商或高風險客商的信息溝通機制，定期專人對接與此類客商的信息交流，降低信息不對稱，避免對方風險轉嫁到本企業，結合市場變動和行業競爭，增強對金額重大、風險水平較高的客商的信息監督。

2.3 從賬務處理上，統一規范分類核算各項明細

企業會計核算和賬務處理必須嚴格遵守會計準則的規定，規范賬務處理流程，統一主觀判斷事項的標準，才能確保財務信息發揮最大管理效用。首先，強化對財務人員職業培訓，提高業務人員執業水平。不同企業性質不同，核算的重點和風險也不同，會計人員必須結合行業會計特征，規范往來賬項的入賬核算，仔細檢查原始憑證是否齊全、授權審批是否符合制度要求，定期結合收入和成本分析往來賬項是否合理，及時發現往來核算中存在的風險和管理漏洞。其次，嚴格審查和批準賬款核銷，檢查計提依據、審批流程及原始憑證是否真實完整等，是否遵循準則并符合制度要求，建立核銷備案，及時與對方進行核銷確認，提高會計信息核算水平。最后，結合供應商檔案管理建立對往來交易的分類核算，利用先進的財務管理技術和內部管理信息系統，建立對此類財務信息的歸集和分析，及時傳遞給相關管理層及業務人員，提高其對自身負責事項的跟進能力，確保各項往來賬項的信息流從發生、跟蹤到清理的完整性。

2.4 從后續監督上，指定專人及時跟進結算工作

為避免對往來賬款的跟蹤和清理工作發生推諉現象，企業應該明確采購、銷售和財務部門之間的職責分配，堅持負責到底、從一而終的原則。企業應指定業務人員對其負責的往來工作進行跟蹤，及時配合財務人員對接交易方，并將獲知的最新信息及時反饋給財務人員，保證賬務信息和檔案信息的時效性。財務人員應該合理分析供應商提高的信用政策確定最佳付款時間，降低資金使用成本，避免信譽受損或陷入法律糾紛，降低資金占用成本，保證整體運營的安全性。

3 結語

往來賬項的管理是企業財務管理的核心之一，涉及到企業自身，也與交易方密切相關，因此企業不僅要關注自身風險控制和經營管理能力，同時應該提高對市場變化和行業競爭的敏感性，警惕供應鏈上下游企業自身和環境的異常波動，避免風險轉嫁。往來款項的管理關系到企業資金使用效率、財務風險控制、信息指標真實性等多個方面，企業在制度上、信息管理、會計處理及跟蹤監督上需要全力配合、相互協調，才能有效規避風險、提高經營效益。

參考文獻

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