營改增對企業財務的影響及對策分析

曾艷

摘 要：營改增是我國在稅收改革領域內的重要舉措，符合我國企業進一步轉型和升級的客觀要求，利于企業開展經營活動，對企業的財務工作產生了重大的影響，本文通過對營改增的論述加深對其含義以及意義的理解，說明企業財務為應對營改增政策而采取的一些措施。

關鍵詞：營改增；企業財務；措施

現階段，我國的經濟增速逐步放緩，抓緊提升企業的轉型和創新能力，提高我國制造業的質量和水平，增速放緩并不意味著經濟發展出現問題，而是發現問題后為應對和解決我國落后產能和不合理的經濟發展方式，為加快我國企業發展，減少企業經營壓力，釋放企業創新活力，擴大企業的經營范圍，增強核心競爭力，在企業的稅收方面開展營業稅改為增值稅的變革，這表面是一種針對稅收的改制，但是對于企業的財務、稅務工作產生了重大深遠的影響，大大減輕了企業的稅務負擔，有利于企業開展法律允許范圍內的多種經營活動，增強企業的活力和創新力，通過營改增及其深遠的影響，能夠促進我國的改革更快更加穩健的向前發展。

一、對營改增的理解

營改增就是將向企業收取的營業稅改為征收增值稅，在征收營業稅時，企業的各項經營活動和眾多商業活動的具體環節都需要交稅，是針對企業的營業額來征收稅款，很多企業為減輕自身的稅務壓力，在經營中就顯得畏首畏尾，難有作為，企業的經營項目很單一，抗風險能力很差。營改增的最大特點就是對企業的額外增加的部分進行征稅，而不是依據其全部的營業額來征稅，很大程度上減輕了企業的財務的壓力，也在逐步的改變著企業財務的工作內容和方式，只有轉變發展模式，才能更好的應對營改增帶來的變化，企業才能抓住機遇盡快發展壯大。

二、營改增意義

1.推動我國經濟發展，促進供給側改革

營改增減少了企業的稅務壓力，具體表現在很多的經營環節中出現的重復征稅的情況，現在這種情況已經得到了解決，營改增帶來的轉變是全面性的，促進企業擴大經營范圍，增加資金周轉次數，加快資本運作速度，進一步規范了市場的資金利益鏈條，理清了政府和企業的稅務工作關系，增加了市場上競爭活力，提振市場投資，加強了投資者的信心和雄心，我國經濟的又一道枷鎖被解除，將迎來更加強勁的發展變化，為我國的供給側結構改革的開展發揮了巨大的促進作用，促進供給提高質量和數量，以供給拉動需求，推動整個經濟的發展。

2.進一步優化稅務結構，促進第三產業發展

用增值稅替代營業稅為主體的征稅方式，是對我國稅務制度的一大革新，也是整個稅務結構的一次優化，營改增的出現是我國順應經濟發展趨勢和市場走向要求的正確抉擇，改變了我國以往單一籠統的營業稅征收方式，使我國的稅務結構走向更加優化和合理的復合型稅務結構，推動了稅務工作的轉型升級，不但減輕了企業的稅負，而且也體現了稅收的公平合理，增加了稅收的質量。在發展第三產業的過程中，營改增也能夠發揮調節和引導的重要作用，對于企業在第三產業的發展和投資，增值部分的稅收可以進行調控，實行稅收優惠政策，可以大力促進企業的資金和投資進入第三產業，促進第三產業的擴大和發展，為我國發展創新型經濟奠定堅實基礎。

3.減輕企業稅負，增強企業競爭力

營改增對于企業來說是一種重要的轉變，營業收入與增值收入兩者既存在包含關系，也存在不同，營業收入包含增值收入，而營業稅是對企業的總營業額開展的征稅工作，這就表示企業的每項經營流轉環節都要納入稅務考察程序，一旦有資金運作和流轉，先不管是否能夠為企業帶來增值，都要交稅，這無疑增加了企業的經營難度，束縛了企業的手腳。而改為增值稅后，企業的大部分常規經營活動將不再征稅，而通過對企業的經營或投資帶來的額外增值收益進行征稅，合情合理，減輕了企業的稅負，在很多的流轉環節中企業也能運行自如，釋放了企業經營的活力和信心，增強了企業的競爭力。

三、營改增對企業財務的影響

1.營改增對企業稅負的影響

（1）從納稅主體來說

企業作為納稅的主體，增值稅的稅務壓力肯定是相對較小的，由原來的對總營業額征稅、各環節的重復征稅轉變為只對增值的部分征稅，省略了諸多稅務環節，也就相應的減輕企業的納稅壓力和財務負擔，對于納稅主體來說，營改增是廣受擁護的。

（2）從納稅行業來說

各行各業的納稅行為和征稅比率都有所不同，而營改增將不能在稅務上實行抵扣的行業，比如服務業等諸多第三產業行業，通過營改增促進了抵扣數量和經營范圍得到很大程度的提升，也就是說，營改增對于整個的納稅行業來說是一次大范圍的結構調整，各個行業中存在的稅務漏洞以及諸多的限制和束縛被逐步放開和清除，促進我國納稅行業更加規范化、合理化。

2.營改增對會計核算的影響

（1）對會計科目的影響

企業的會計核算方法和納稅申報在營改增之后有了實質性的變化。原有的會計核算方法已不能滿足現階段的要求。在交納營業稅時，會計上通過“應交稅費--應交營業稅”來反應；營改增后，需計入“應交稅費-應交增值稅”科目，下設銷項稅額、進項稅額、已交稅金、進行稅額轉出等明細科目，這對會計核算造成很大影響。

（2）對財務報表的影響

根據以往的會計制度，所繳納的營業稅計入“營業稅金及附加”，在利潤表中進行反應。在營改增以后，需計入“應交稅費-應交增值稅”，計入資產負債表，不作為營業利潤的抵扣項，對企業經營成果的反應發生了相應的變化。

（3）對企業利潤及企業所得稅的影響

營業稅作為計算企業本年利潤的扣除項，計入“營業稅金及附加”科目，使得企業本年利潤減少。營改增以后，這一部分稅款被計入“應交稅費-應交增值稅”科目，不能作為本年利潤的抵扣項，使得改革后本年利潤增加，從而導致企業所得稅增加。

3.營改增對企業相關管理的影響

（1）對發票管理的影響

營改增政策實施以前，企業通過營業額和相應稅率來直接計算繳納營業稅。政策實施以后，增值稅的憑票抵扣管理變得復雜，區分為增值稅專用發票和增值稅普通發票，以方便按不同的稅率計算繳納增值稅，稽查和監管也變得較為嚴格。

（2）對會計人員的影響

會計人員的核算標準以及工作流程都要隨著營改增的實行而進行改變，會計人員的工作思路要結合新的變化做出一定的改進，順應發展趨勢，合理應用營改增稅務規則，增加企業開源節流的能力，規避風險。

四、企業應對營改增的對策

1.合理推動政策實施，確保企業納稅人利益

在營改增實行后，很多企業意識到了稅務壓力的減輕，但是在具體的推行和改革的過程中，沒有做好細致認真的調查研究，企業的流轉環節和經營活動還停留在營業稅時代，思想和工作思路沒有及時進行轉變，導致納稅額反而增多。企業應該檢省自身的實際經營狀況，規范自己的行為，管控好流轉環節，摒棄掉落后和不合理的經營活動行為，認真應對落實營改增的實施，做好工作流程和習慣轉變的思想準備，盡快付諸行動配合營改增落實到位，采用合法的經營手段避免更多的稅務壓力，保證企業的納稅人合法納稅，也要合理避免多納稅，保證企業的正常經營和納稅人的合法利益。

2.做好稅收籌劃工作，完善企業財務流程

企業的稅收籌劃工作要適應新征稅政策的變化，在正常的生產經營活動中，企業根據實際發展趨勢，制定合理的稅收籌劃工作規劃，財務工作也要根據營改增的相關要求，在財務核算中要形成重要認識，規避風險損失，加強稅務申報的精準性。

3.加強企業管理制度改革，提升相關人員素質

（1）嚴格發票的使用和監管

相比于以往企業在經營活動中使用的發票，對于新的營改增稅務改革中的增值稅發票的管理要實行嚴格的管理制度，在防止偽造、正常的使用的過程中吸取過往的經驗教訓，規范發票操作環節，重視各環節流程的合理性，實行對具體使用人員的監督管理。

（2）提升相關人員素質

營改增會對企業的財務工作產生重要影響，是一項需要適應和落實的復雜工作，實施的策略和步驟需要企業中的專業人員進行籌劃和操作，企業的財務人員應對營改增工作的轉變的要求有一個清晰的認識，明確實施步驟，明確營改增的真正內涵和意義，制定企業的稅務工作計劃，體現了策劃者與實施者的綜合素質，所以財務人員要不斷加深對營改增的理解和學習，增強相應的工作能力。

結合本文對營改增的重要作用的表述，企業的財務工作必須要進行相應的改革才能適應新稅收政策的落實，企業的經營經過營改增的變革會更加規范化和合理化，減輕企業經營壓力。從中我們可以看出，只要把握住企業發展的癥結所在，只是一個征稅方式的改變，就帶動了企業財務乃至整個經營活動的改變，企業的變化帶動了市場經濟的大變化，其聯動效應和深遠的影響是我們不容忽視的，因此，企業要在營改增的影響下重新規劃財務工作。

參考文獻：

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