稅務會計原則、財務會計原則的比較與思考

徐勤來+李興滿

摘 要：稅務會計就是稅金核算、納稅申報、稅務籌劃的一種會計系統。而財務會計就是對企業單位即將完成的資金進行全面、系統的監督和核算。在傳統會計行業中人們通常都說稅務會計是財務會計延伸出來的一種會計系統，但是稅法的強度又要高于財務會計的強度，納稅人如果違反了稅法的規章制度就會受到相應的懲罰處理。本文主要就稅務會計和財務會計原則進行了比較、研究。

關鍵詞：稅務會計原則；財務會計原則；比較；思考

稅務會計是財務會計的一種延伸，兩則之間相互工作，有著密不可分的關系存在，對保障國家財稅安全、納稅主體的合法權益維護都有著非常深遠的意義。為了提高稅務會計的實際效果，通常情況下需要將稅務會計原則和財務會計原則進行對比。

一、稅務會計的原則認識

稅務會計原則對財務會計原則來講，其無論是實施方法上、原則上都還存在一些不足，需要不斷的完善。因此，我們要不斷地對征稅過程中遇到的問題進行詳細的分析和總結，并制定一系列的改善措施，只有做到對征稅過程的實時監控才能進而針對我國的稅務會計原則加以改善。通常情況下來說，稅務會計原則優化必須遵循與之相關的稅法制度或條例，同時還必須要保障納稅人的合法權益。下面筆者圍繞公認的稅務會計原則進行闡述。

1.相關性

一般來說，我國的納稅金額在性質上必須要與納稅人的收入相關，而其相關性的具體表現卻又主要是依照納稅金額。而在近年來，我國的經濟增長模式和經濟結構正在逐漸開始轉型，因此我國的生產結構也發生了一定的變化，在這種環境下，我國的行業征稅要求必須和企業產品的增值相關。而在以往實施企業營業稅的過程中，則是采用的分別征稅。由此可見，稅務會計的相關性原則是為了適應我國經濟結構的變化，同時也是為了保證我國稅務會計工作的有效進行。

2.確定性

一般來說，會計憑證并不能完全反映企業背后的經濟活動，其主要原因是由于所得信息并不對稱導致的。這樣就使得會計處理過程中產生很多不確定性，還會給經濟組織的財務管理帶來麻煩，從而陷入資金泄露、損失。不同的是，遵循稅務會計確定性原則的稅務會計，在征繳所得稅時，其征繳的金額是實際存在的，和它相關聯的經濟活動也是確實發生過的。

3.應計制、實現制

稅務機關為了實施稅收征管的工作，則需要更好地利用好財務的會計報表，一般都采用稅務會計應計制原則。應計制原則實施的優點主要是：（1）稅務機關為了保障納稅人的支付能力，讓納稅人在有其支付能力的前提下進行納稅，這樣可以保障征稅過程的穩定性。（2）在依照稅務會計的應計制原則下，納稅機關在實施經濟主體的經濟活動后，對已經產生費用的條件下進行稅款扣除，這樣讓政府的納稅權益得到了保障。

4.合理性

稅務會計合理性原則就是指：通過納稅人可扣除費用的分配方法和扣除費用的計算應該符合一般的會計慣例和經營常規。稅務會計合理性原則不屬于非定量原則，是定性原則，其彈性空間比較大。對同一件事的會計處理和看法定論，由于收稅方和納稅方的利益、角度等方面不同，對其是否“合理”都有不同的看法和見解。因此，稅務會計的會計信息就應該有充分“合理性”的說服力。

5.成本計價

成本計價原則主要是對歷史（實際）成本的計價。稅務會計歷史成本計價原則主要是稅務會計活動中的另一個所依照的原則，這種原則對所有者權益、資產、負債的存量計量有一定的幫助，也對收入、費用、利潤的流量計量有所幫助。所以，通過歷史成本計價原則就能對企業的財務狀態、成果有最為真實、客觀的反映。依照這樣的原則，對企業偷稅漏稅的發生提供了有效的避免。

二、通過認識引導，對稅務會計原則和財務會計原則進行比較

把財務會計原則和稅務會計原則相比較，對稅務會計的理解、改善稅務會計原則有著深遠的意義，其思考也有助于我們掌握稅務會計活動的規律。

1.確定性原則的比較

在稅務會計工作過程中，其主要的工作目的就是為了確認特定經濟活動的發生，而所謂的確定性原則也的確就是針對確認經濟活動是否發生而建立的原則。對于稅務會計來說其確定性原則主要是為了確認特定的經濟活動，而相對于財務會計來說，財務會計會按照會計周期的各個階段，所以對原始憑證的分錄、搜集都相對重視。因此，對于財務會計來說并不能有效實施確定性原則。

2.合理性原則的比較

在前面的闡述中講到，稅務會計的合理性原則就是讓稅務會計信息擁有充分合理的說服力，這是征稅活動中所給予的內在標準，相比而言，財務會計信息的來源主要是會計的原始憑證，而財務會計的原始憑證是否具有充分的說服力，那就要看從事財務會計人員的崗位素質和綜合水平。由此可見，稅務會計適用合理性原則，財務會計不適用合理性原則。

3.前置性原則的比較

在前面的闡述中指出，稅務機關的征稅活動中，稅務會計的作用是輔助稅務機關征稅。一般來說，稅務會計對于前置性原則主要是按照“稅法至上”的原則為導向。而比較之下，財務會計則更傾向于經濟和管理，比如，在前置性原則中，財務會計的主要工作任務是完成資金的周轉、經濟組織成本考察、管理會計類型等等。由此可見稅務會計和財務會計的價值取向具有明顯的差異。但在稅務會計和財務會計的綜合比較之下，財務會計表現就相對中性了。

三、通過兩者比較進行的思考

1.稅務會計原則的有效實施

在世界大經濟改革和我國經濟的轉型環境下，我國近幾年的經濟呈現出下滑的趨勢，所以，怎樣提高產能結構的效益和實體經濟的產能水平，怎樣去發揮實體經濟在維持我國創新性國家戰略中的重點作用，這些都和稅收政策的維持有很多聯系。近些年實施的“營改增”試點工作，是企業減負和建設出公平稅收環境的一種嘗試。因此，稅務的實務和稅務的理論應該嚴格根據這些原則，保障這些原則在稅收執行上有效進行。

2.稅務會計原則的合理優化

稅務會計活動中，為了實現稅務跨級原則的合理優化，相關工作人員必須針對目前我國稅務會計工作的現狀以及我國的相關政策變化進行深入的分析，同時制定一系列能夠適應這些變化的措施，實現對稅務會計原則的不斷優化。而相對來說，對稅務跨級的合理優化并不是說全面摒棄過去的原則，而是在現有的原則上根據稅務會計的結構變化和形式變化進行適當的調整，逐步完善其邏輯的聯系性，對原則的實施部分進行細化。

四、對單位會計工作的啟示

1.強化企業的納稅意識

依法納稅是現如今每一個企業、單位都務必履行的義務和責任。企業的發展過程是受到社會這個“大家庭”的幫助才得以成長，因此需要將所得利潤向國家上繳一部分作為回報。在這樣的條件下，每一個企業中的稅務會計就起到一定的監督作用，幫助企業自覺完成其職責和義務，但是卻是充分運用稅務法的法律法規和會計原則，充分保障了企業的經濟利益。

2.完善企業資金分配

企業的累積基金、福利基金、發展基金等的主要來源都是通過企業的新增利潤所構成的，這三種基金對企業的持續發展都有最直接的影響。但是，企業基金部分和利潤扣除部分利稅形成了不相平衡的狀態。在這樣的情況下，稅務會計就要對企業的資金進行分配，讓企業資金的使用效果提高。

3.維護企業權益

企業稅務會計在維護企業合法權益上最突出的表現就是降低企業納稅的金額。所以，企業會計需要運用一些技術性的方式，通過創新創優把企業的剩余周轉金額投資各種領域、分散企業的業務招待金額等方法，從而強化企業應對金融緊縮局面的能力。

五、結束語

綜上所述，對于稅務會計來說，無論采取何種措施，其根本目的都是為了確認企業產品的增值水平。因此，為了達到這個目的，在稅務會計工作過程中，必須要遵循稅務會計原則，只有嚴格按照稅務會計原則的要求，稅務會計工作人員才能保證稅務會計工作的有效性，同時還要強化企業稅務會計工作人員的崗位綜合素質和綜合能力，這樣才能更好地提升稅務會計的標準要求，并為實現單位的穩固發展提供保障。

參考文獻：

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