淺析煙臺同興公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策

郭李欣

（沈陽理工大學，遼寧 沈陽 266200）

【摘 要】本文通過對我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策的分析與研究，找到企業(yè)應(yīng)對因商品賒銷而形成的應(yīng)收賬款的措施，制定合理有效的管理方法，做好應(yīng)收賬款的預(yù)防、監(jiān)督，回收等管理工作，以保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和收款安全，盡量減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風險

【關(guān)鍵詞】企業(yè)應(yīng)收賬款；賒賬；管理

一、同興公司應(yīng)收賬款管理的相關(guān)情況

（一）同興公司簡介

核工業(yè)同興公司是山東省煙臺一家實力派企業(yè)，公司員工人數(shù)達到一千人左右，擁有資產(chǎn)超過一億，其中固定資產(chǎn)六千萬元，下設(shè)5個子公司和3個生產(chǎn)基地。公司主要從事相關(guān)機械的研制，生產(chǎn)和售賣，對帶式過濾機擁有完全的知識產(chǎn)權(quán)，產(chǎn)品應(yīng)用領(lǐng)域涉及廣泛，銷售范圍從全國各地遍及東南亞以及歐洲等其他國家，是當前亞洲最大的帶式過濾機生產(chǎn)企業(yè)，占中國市場達百分之七十多。公司于2OO5年建成了能生產(chǎn)3.4米寬的高質(zhì)量多樣式過濾膠帶，擁有唯一專業(yè)的過濾膠帶生產(chǎn)線。而且同興公司已經(jīng)接連多年被譽為省級守信用重合同優(yōu)秀單位，煙臺棲霞市經(jīng)濟建設(shè)突出貢獻單位等稱號。

（二）同興公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

2O14年到2O16年應(yīng)收賬款額每一年都在增漲，應(yīng)收款項占用率也逐年上漲。2O16年末應(yīng)收賬款余額845O萬元，與2O14年末的49OO萬元比較增加了3550萬元，增幅較大。同時，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)率由2O14年的52.9%增加到59.26%；應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額率由2O14年的25.37%增加到34.88%。應(yīng)收賬款總額呈現(xiàn)不斷增漲的趨勢，其關(guān)鍵原因在于兩點：一是因為公司為了在保證現(xiàn)有業(yè)績不下滑的情況下，想要進一步通過信用賒賬形式提升業(yè)績水平；二是公司缺少作為支撐點的信用政策和信用風險控制。

（三）同興公司應(yīng)收賬款面臨的風險分析

1.流動性風險

到2O16年12月31日，公司應(yīng)收賬款總計845O萬元，占流動資產(chǎn)總額率接近60%。應(yīng)收賬款累積量已經(jīng)達到公司資金總額的一半以上，這樣公司想要投產(chǎn)其他設(shè)備就顯得力不從心，更沒有資本能力進行技術(shù)革新，行業(yè)競爭力明顯下降，經(jīng)營目標的持續(xù)發(fā)展也就漸行漸遠。

2.壞賬損失風險

到2O16年12月31日為止，公司賬齡一年以上的應(yīng)收款項占總的應(yīng)收賬款比率高達47%，其中賬齡3年以上的應(yīng)收賬款達50OOOOO多元。巨額的逾期款項不僅加劇了應(yīng)收賬款的管理成本的負擔，并且還可能給公司帶來難以彌補的壞賬損失。

二、同興公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題及成因分析

（一）同興公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（1）應(yīng)收賬款管理職能配備上的缺陷

公司設(shè)立銷售部，主要負責與客戶商洽簽約的具體事宜，且全權(quán)承擔收賬責任，表面上應(yīng)收賬款無人值守的狀態(tài)有所改變，實際上卻讓企業(yè)承擔了更多的風險。在公司的銷售量與收益成正比的激勵機制下，對銷售人員來說無疑是一種誘惑，他們往往憑借掌控的自主銷售權(quán)，私自利用信用賒銷導(dǎo)致嚴重的欠款沒法收回。分析具體原因如下：

（2）公司對銷售風險控制滯后

現(xiàn)如今弱肉強食，競爭劇烈的各行業(yè)市場，銷售人員更不會輕易舍棄每一個客戶。銷售人員與客戶達成合同意見，簽訂合同那一刻其風險控制也就開始了。公司為了降低風險，要做到對所簽訂的銷售合同嚴格把關(guān)。然而某種意義上，這種把關(guān)只是對簽約文件文字上的一種檢查，簽約客戶才是風險的根源。與此同時，各部門分別參與合同檢查時，并不能站在總體的角度對簽約合同進行考量，而只是膚淺的從個人部門的角度考慮了合同內(nèi)容。

（3）合同執(zhí)行不到位

近年來，公司售后服務(wù)質(zhì)量與產(chǎn)品銷售的不斷提速并不匹配，具有明顯滯后性。當某些產(chǎn)品出現(xiàn)客戶急需售后服務(wù)的問題時，公司的售后部門卻不能按照合同約定按時按量的提供服務(wù)。這時，很多客戶就會借售后服務(wù)不到位，影響了工作進展為由拒絕按照合同約定的時間和金額支付貨款。

（二）同興公司應(yīng)收賬款管理中存在問題的成因分析

（1）沒有建立執(zhí)行有力的信用制度

目前公司并未設(shè)立專用部門從事信用管理工作，客戶資料的收集、信用調(diào)查等工作都集中到了銷售部手中，但毋庸置疑的是銷售部主要目的是爭取訂單銷售產(chǎn)品，這樣也就是說，信用管理幾乎處于無人問津的狀態(tài)。一直以來缺乏信用觀念是公司建立有效的信用制度的絆腳石，加上信用評估預(yù)防體系十分薄弱，缺乏具有規(guī)范性的信用程序，都是形成壞賬損失的起因。

（2）應(yīng)收賬款管理部門之間缺乏協(xié)作能力

部門之間的團結(jié)配合是完成任何工作的制勝法寶。應(yīng)收賬款管理工作的順利開展亦需要如此。例如該公司在設(shè)備抵達時未能把驗收單及時反饋到項目部，導(dǎo)致財政部不知道是否該收取這部分款項，這就可能讓財政部誤以為沒有開箱驗收，不具備收款條件，而延誤收款良機；銷售部和客戶接觸密切，本能全方位獲得客戶資金信用狀況的資料，而因為銷售部忙于訂單出售，對應(yīng)收賬款不付直接責任，不能把相關(guān)款項信息報給財政部及時入賬，從而導(dǎo)致款項過期未還。這充分說明公司應(yīng)收賬款管理的各部門溝通不到位，部門間執(zhí)行任務(wù)時缺乏協(xié)作能力，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷累積。

（3）內(nèi)部監(jiān)控薄弱，缺乏部門間的相互核對

企業(yè)為保證商業(yè)活動更加順暢，確保應(yīng)收賬款的完整性，預(yù)防、反饋且及時糾錯，防止會計資料失真，更應(yīng)該著手建立合理的應(yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)控制度。現(xiàn)實中，薄弱的內(nèi)部監(jiān)控制度，加上財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間缺少互相核對過程，使問題不能及時顯露，造成應(yīng)收賬款數(shù)額長時間僵持不下和賬齡不斷老化的問題。大量的應(yīng)收賬款無法對賬，難以收回，發(fā)生壞賬置之不理，歸根結(jié)底還是缺乏嚴密的內(nèi)部控制制度。

三、改進同興公司應(yīng)收賬款管理的對策

（一）建立專門的應(yīng)收賬款信用管理部門

企業(yè)信用管理是具有職能性、專業(yè)性、整體性三大性能的技術(shù)性工作，因此必須擁有特定的部門組織。因此，設(shè)置好單獨的信用職能部門迫在眉睫。前述中同興公司的銷售員或個別管理人員自己拿主意，導(dǎo)致提供給客戶無限度的賒銷額度，產(chǎn)生的結(jié)果往往是一直處在被動的遷就客戶的狀態(tài)。實際證明，企業(yè)務(wù)必有對客戶信用進行直接掌管的部門，建立獨立的聯(lián)系，杜絕單方面依靠銷售人員“間接管理”的現(xiàn)象。

（二）明確應(yīng)收賬款管理的部門職責

要想創(chuàng)建一個完善的應(yīng)收賬款管理體系單單靠財政部門是遠遠不夠的，各個部門群力群策，努力配合才能有所成效。針對公司而言，無論哪一個環(huán)節(jié)脫節(jié)、大意都可能導(dǎo)致巨額款項的逾期，從而影響到公司的良性發(fā)展。考慮到上述同興公司部門權(quán)責不清，界限模糊，現(xiàn)提出我國企業(yè)中各部門具體的職責分配。

（三）不斷完善政策促進收款工作，制定合理的激勵措施

針對應(yīng)收賬款，制定好一整年的管理目標，并按季度實行計劃，進一步了解像應(yīng)收賬款余額，DS0，壞賬余額等應(yīng)收賬款管理的評估指標。每個月底結(jié)賬后，舉行專門針對應(yīng)收賬款的會議，總結(jié)上月實行全面管理的情況，制定本月收款目標，并根據(jù)目標制定當月各項應(yīng)收賬款分析表。每星期由財政部主持定期舉行收款項目總結(jié)會議，會議內(nèi)容主要反饋收款進展是否順利，其過程中遇到了哪些問題，并提出需其他部門配合進行的具體事項，共同商討清除收款障礙的措施，為順利收款打造有利條件。采取激勵機制促進全民動員，對那些為應(yīng)收賬款順利回收工作做出相應(yīng)貢獻的其他部門人員，給予一定的物質(zhì)獎勵。

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