以單元成本效益核算管理為突破口加快財務職能轉變提升企業價值創造力

■宋連麗

以單元成本效益核算管理為突破口加快財務職能轉變提升企業價值創造力

■宋連麗

財務管理作為一項全面、綜合的管理活動，貫穿于企業經營管理活動的全過程和企業運營的全價值鏈。企業經營管理的重要目的之一是追求企業價值最大化，而財務管理是一種價值管理，是通過對生產經營各個環節的價值分析與管理控制，來實現企業價值最大化的。

財務職能；轉變；提升；價值創造力

一、加快財務職能轉變應重點關注的問題

（一）處理好整體與局部的關系。

企業是一個非常復雜的經營管理系統，包括計劃、人事、財務、物資、制造、銷售等子系統，財務管理只是企業經營管理系統中的一個組成部分，應把握好財務管理兼有局部及整體的特點，找準自身的定位，通過全面建立財務與其他管理職能的聯系，將財務管理有機地融入到企業的整體管理系統中。

（二）主動融入業務管理。

財務管理要主動融入業務，加強與業務部門信息溝通和協調。充分利用財務掌握企業管理較多信息資源的優勢，為各業務領域的管理做好相關基礎性工作，在資金資源配置、投入產出測算、財經政策感知、財務信息分析等方面發揮好協作機能。

（三）熟悉業務，提升能力。

財務管理是一項專業性很強的工作，而一般來說專業性越強，其知識面也相應會窄一些。為了適應主動與業務工作融合，財務人員應積極拓展知識結構，努力提升綜合素養，如戰略思考能力、良好的溝通能力、對業務的理解能力、財務領導能力、信息技術能力及戰略管理會計技能等。

（四）知難而進，勇于創新。

財務管理應結合企業組織結構、產品特點、業務流程、管理模式等具體情況，將真正適合企業的管理新方法、新工具應用到實際工作當中去，不斷提高財務信息的廣度、深度、準確性和實效性，充分發揮職能作用。這就需要財務人員要有敢于開拓創新、克服困難的堅定決心，不斷研究新形勢下的各種變化，改變工作作風，貼近管理做工作，將財務管理與管理創新工作結合推進。

（五）逐步推進原則。

財務管理融入業務，涉及到企業的方方面面，在工作推進過程中，應結合企業實際情況，統籌規劃，尋找突破口，分步實施，逐步推進。

二、以單元成本效益核算管理為突破口，加快財務職能轉變，有效提升企業價值創造能力

公司實施單元成本效益核算管理工作，是以追求價值創造為目的，主要是運用“阿米巴”經營理念，劃小核算單元，將收入、生產、市場、成本控制、資產占用與周轉、技術研發與投入等因素結合起來融入到單元成本效益管理體系，形成全價值鏈的、系統性的核算管理模式，實現全員參與、透明經營、核算單元之間市場化運行，引導全員合理有效利用現有資源，不斷提升價值創造能力，以實現公司整體價值最大化。

為將工作落到實處，公司將全面預算管理、內控體系建設、管理提升與精益管理等工作與單元成本效益管理模式推進緊密結合起來。財務部門作為單元成本效益管理模式推進的牽頭單位，成立了“財務精益改善團隊”，將財務管理延伸到業務活動的全過程，促進財務人員改變工作作風，深入基層、深入業務部門幫助解決問題，促進財務職能的有效發揮。

（一）樹立全體員工價值創造理念。

把價值創造理念傳遞給每位員工，主要是讓員工轉變觀念，從以往只關心“生產”向更關注“生產經營”轉變；將以往的“售價－成本＝利潤”向“售價－利潤＝成本”、“成本－浪費＝利潤”的理念轉變，從而使公司生產經營過程中的每一項決策、每一個環節，甚至每一個員工的具體工作，都圍繞價值創造目標來開展工作，共同提升企業價值。

(二)構建了單元成本效益核算管理體系。

1.組織架構。

成立了以總經理為組長的單元成本效益核算管理領導小組。成立了以財務部門為主要成員的單元成本效益核算管理推進辦公室。各核算單元負責本單元成本效益核算管理組織體系建設和下一層次或以下若干層次成本效益核算單元的劃分，根據各自實際細化分解本單元成本效益及各項經濟指標，落實責任；組織本單元成本效益核算和管理工作；組織班組成本核算及經濟指標核算，開展小指標競賽和經濟指標改善活動。

2.制定了科學合理的實施方案及關鍵性控制指標。

結合生產經營實際，制定了單元成本效益核算管理實施方案。按照不同性質的單元，設置差異化的關鍵性控制指標。即形成以單元成本效益指標為主，工藝、技術、質量、動力運行、設備運行等管理指標為輔的單元管理指標體系。

公司針對不同性質的21個一級核算單元，個性化的設置了 25張核算樣表，使工作開展更具針對性、具體化。與此同時，設置差異化的關鍵、輔助控制指標，增加了單元核算的可操作性。

3.實現單元成本效益管理模式全覆蓋。

公司核算單元，實現了橫向到邊、縱向到底的全覆蓋管理（橫向覆蓋生產單元、管理單元、營銷單元、后勤服務單元、科研單元、基建單元等各部門、分廠（中心）；縱向涉及分廠（部門）單元、車間（科室）單元、班組單元等）。

4.加強培訓，人人學會算賬。

單元成本效益管理是以統計核算為主，結合管理會計理論，由公司財會人員進行指導，各層級核算員（班組長、員工）具體核算的管理體系。公司通過分層次（公司經營管理層、中層管理人員、各單元成本核算員）的集中培訓、建立公司財會人員——單元成本核算員——基層班組長——全體員工逐級的業務溝通交流和一對一的培訓指導模式等手段，采用以數據模擬核算方式講解單元成本核算管理方法和核算流程。財務部門根據各單元的不同性質和各自特點，設置了不同單元的成本效益分析模板，力求解決非財務專業人員開展單元成本效益核算、分析的困難，營造人人會算賬，人人會分析的良好氛圍。

（三）有效利用現有資源，強化資產管理。

全面導入價值創造理念。實現了資源占用費的全覆蓋、全導入。引導核算單元進一步關注人力資源狀況、占用固定資產、流動資產（應收賬款、存貨等）情況；關注本單元設備、技術、工藝等運行狀況，不斷消除資源占用浪費，使各類資源發揮出最大效益。如：以高代低使用盤活存貨；修舊利廢減少損失，發揮效能，降低資產占用；加快資金回籠，有效控制應收賬款等。

（四）與成本對標管理緊密結合。

將單元成本效益管理模式，與成本對標管理緊密結合。公司層面，深入開展以國內同行業企業成本對標分析，并將對標結果及時反饋給相關專業部門分析查找差距，提高成本管控的方向性，引導與調動全員開展生產工藝、設備管理等方面的成本追蹤分析，對發現的問題，及時采取有效措施進行調整糾偏，最大限度地發揮單元成本關鍵控制點的功效，實現企業價值最大化。

(五)與全面預算管理有效對接。

在深入推進全以價值創造為導向的面預算管理的基礎上，將單元成本管理與全面預算管理機制結合起來，即對價值形成的全過程、全環節（包括銷售、成本、費用、投資、籌資、研發等環節）進行梳理和優化，通過對價值驅動因素的分析，將全面預算指標分解落實至每個單元、每個環節、每個崗位、每位員工，做到人人肩上有指標，并建立有效的執行控制和考核體系，通過小指標、小目標的完成促進本單元和企業整體經營目標的實現。

(六)加大內部控制力度，有效防范經營風險。

在追求價值最大化的同時充分考慮風險因素，將單元成本管理與內部控制和風險管理相結合，與持續改善相結合，從基本制度、流程抓起，從公司的管理“短板”入手，即從最關鍵環節、最薄弱環節抓起，清晰界定各部門的職責，明確每一個崗位的職責、權限，完善業務操作流程，實現事事有人管，事事有標準，管理按制度，辦事按程序，風險可控制的規范管理目標。

（七）充分利用信息化手段，提高管理效率。

創新性的開發單元成本效益管理信息平臺，發揮局域網資源共享優勢，減輕核算人員工作量。各核算單元借助于信息平臺只需要錄入基礎數據，就可以自動核算結果，并根據信息特點自動繪制餅狀、柱狀、環狀圖，使數據信息更直觀，便于數據調用、信息共享。利用單元成本信息管理平臺，通過對各層級核算單元的核算、分析信息的相互鏈接，對匯總、抵消等計算關系的設定，實現分廠級、公司級單元成本的自動匯總、分析。

（八）建立單元成本效益核算管理聯系點制度。

公司建立了財務人員與各核算單元《單元成本效益核算管理聯系點制度》。財會人員明確一個或多個核算單元作為工作聯系點，形成一對一的業務指導及工作反饋機制。財務人員每周深入基層調研，準確掌握聯系點單元成本核算管理工作開展情況、建立聯系點工作檔案，查找問題，舉一反三，增強工作的針對性，并針對發現的問題，財會部門提出合理的意見和建議，并積極幫助聯系點找差距、理思路，制定具體解決措施，確保聯系點工作責任到位、落實到位。

（九）不斷總結工作方法，逐步推進。

定期組織單元成本效益工作總結交流會，及時發現工作開展中的亮點，推廣經驗，實現經驗分享，取長補短，固化成果，共同提高。

將單元成本效益管理模式的深入推進與單元經營績效考核緊密結合，促使全體員工積極主動參與企業管理，尋找企業生產經營全價值鏈上存在浪費的環節，成立“三結合”（財會人員、技術人員、崗位員工）改善團隊，研究探討改善方案并實施。

以單元成本效益管理模式為突破口，實現了財務與業務的融合，也使財務管理的價值得以實現，更促使了企業價值創造能力的提升。

三、加強財會隊伍建設，進一步提升財會人員綜合素養和服務能力

要加快財務管理職能的轉變，財會人員的綜合素質的提升是亟待解決的問題。為此，需加強對財會人員的培訓、教育、培養和隊伍建設。通過專題講座、業務交流、互動式學習、業務骨干授課、員工互相傳授工作技巧等形式，提升財務人員的工作能力。成立專項課題研討小組，通過導師帶徒及課題研究，拓寬財會人員的知識面和工作思路，不斷提升業務處理能力，提升參與公司經營管理的能力與服務能力。

總之，要加快財務職能轉變，提升企業價值創造能力，應結合企業的實際情況，通過科學合理的職責分工，強化企業內部控制協調機制，理順財務管理與業務活動相互支撐、相互促進、相互約束的工作關系，形成既相互融合、有機銜接又堅持原則、控制有效的新型管理模式，才能促進企業健康穩定的發展，不斷提升企業價值創造力。

（作者單位：甘肅銀光化學工業集團有限公司）