論集團公司對子公司的財務管理與控制

■劉奇婷

論集團公司對子公司的財務管理與控制

■劉奇婷

新經濟環境下財務管理模式分為“集權式”和“分權式”兩種模型。集團公司對子公司的財務管理與控制不足主要是財務目標不夠明確，財務管理信息不夠透明，內控機制和內部審計不夠完善，人員素質不夠均衡。所以，要明確財務管理目標，提高財務管理信息質量，健全內部控制建設，提高子公司財務管理人員素質。

集團公司；子公司；財務管理

近年來，隨著供給側改革的推進，國內行業間經濟發展不斷地強調轉型升級，集團公司運營理念也在不斷轉變創新，這就需要集團公司加強對子公司的財務控制能力，以便為快速轉型奠定基礎。新經濟環境對集團公司的財務管理提出了很多新要求，主要體現在財務管理更明細更貼近經濟實質，這對于集團公司財務管理帶來了加強價值管理和風險防控的要求。經濟學家文力在中國經濟論壇上指出：集團公司只有加強對子公司的財務管理力度與模式創新，才能提高財務管理工作在子公司乃至整個集團中的執行力與貢獻率。

如何才能更為真實地反映出各子公司的財務情況，更好地為集團公司自身發展和國家宏觀調控起到關鍵指導性作用將成為新經濟環境下首要解決的核心問題。經濟學家劉彥海在博鰲亞洲論壇上指出：新經濟環境為現代集團公司可持續發展帶來嶄新的機遇，如何把握機遇，將集團公司中原本重要的財務管理工作與之相結合，使二者發揮更大效能，便成為集團公司子公司財務管理人員解決上述問題的突破點所在。

一、新經濟環境下集團企業財務管理模式概述

首先，新經濟環境強化資產管理、預算管理、公允價值計量及更加細化集團公司的收支劃分，以彌補舊會計制度中對社會變化的不適應，迫使集團公司財務工作也要隨之進行及時革新。

其次，新經濟環境使得集團公司只有轉變財務管理理念、強化財務管理風險管控，才能更好地保證集團公司在競爭日趨白熱化的市場中，實現財務管理目標中的集團公司價值最大化，進而借集團公司增值以保證其未來的可持續發展。

再者，社會形態更迭，現代集團公司將通過加強信息系統管理的方式以追求知識利益最大化，而不單單將自身利益放在首位而不顧及包括員工、上下游集團公司等相關受眾的利益。所以，如何尋找利益相關者的利益平衡點，也是財務管理的工作重心。那么，既要基于新經濟環境的指導，又要把握財務管理與之的緊密聯系便成為集團公司應給予高度重視的一項關鍵問題。

新經濟環境下財務管理模式分為“集權式”和“分權式”兩種模型。“集權式”管理模式，是指集團公司財務管理決策權上移，主要集中在總公司進行管理，而下屬公司只擁有日常運營中的一小部分決策權，這種模式可以實現對財務的統一嚴格管理，節約部分管理成本，保證總公司與下屬公司間財務目標的一致性，實現資產利用率的最大化及減小財務管理風險，但由于下屬集團公司財務受限而一定程度上影響了下屬公司的工作積極性；而在“分權式”管理模式下，下屬公司擁有更多財務支配權，可以避免因財權過于集中而出現獨裁情況，并可根據市場環境隨機應變，把握時機，尋求發展，但下屬集團公司不受控的情況也時有發生。所以，二者的應用要基于集團公司具體情況來選擇。經濟學家張五常、郎咸平、林毅夫、劉勁哲、吳敬璉、厲以寧指出：集團公司最終選取哪種財務管理模式要因時考量，在選定一個模式為基調的前提下，適時調整，才能將財務管理作用最大化。

二、集團公司對子公司的財務管理與控制不足

新經濟環境給集團公司傳統的財務管理理念帶來沖擊，其不僅彌補了原有模式的不足，同時加強了集團公司財務管理信息公開化、透明化以及各項財務制度體系化、法制化的可操作性，而且給集團公司的投融資方面提供了更為有效的合理保障。但在財務管理模式中，無論是集權式、分權式還是混合式，都存在著一些共同的問題，值得集團公司高度重視。

（一）財務目標不夠明確

當今社會，每個集團公司的發展目標都幾乎是為了獲取其經濟效益的最大化，但新經濟環境使部分集團公司財務管理目標發生轉變，更多集團公司愿意考慮相關利益者的目標。經濟學家張維迎、劉勁哲、茅于軾、樊綱、鄒恒甫指出：不同性質集團公司財務管理目標不同，這就會導致只關注自身利益集團公司的員工出現心理變化，工作積極性大大降低，屆時，財務管理效率也會驟然下降，對集團公司各項工作發展造成阻礙。

（二）財務管理信息不夠透明

集團公司財務管理信息至關重要，因此許多集團公司為了不外泄內部商業信息，過分重視財務相關信息的保密工作，導致信息高度隱蔽，這樣做表面看似有利，卻也給集團公司財務管理工作造成困難。另外，高度隱蔽的財務管理信息往往只掌握在部分少數人手中，一定程度上會使子公司財務管理信息使用者對財務管理信息的真實性產生質疑，不利于集團公司健康發展。

（三）內控機制和內部審計不夠完善

財務管理模式相較會計制度的更新而言，在內控機制建設方面仍有待完善。其中，內部管控的監督管理及預算指標的有效控制等都需要切實落實，不能流于表面形式。若集團公司的內控作用得不到充分發揮，集團公司相關資產則極易會存在安全隱患，從而使集團公司容易產生經濟違法、貪污腐敗等問題。

我國集團公司普遍將內部審計置于集團母公司的架構下，子公司一般不設置內部審計機構，這導致總公司內部審計在檢查子公司業務情況時，由于分屬不同的層級，而導致對子公司情況不夠了解，信息溝通存在滯后的問題，進而影響了審計效力。

（四）人員素質不夠均衡

現代會計已逐漸發展成財務會計和管理會計兩大領域，現階段，能夠單純沿用以記賬為主要模式進行工作的子公司財務管理人員人數眾多，但由于受專業水平限制，管理會計領域仍存在較大缺口，所以，集團公司存在子公司財務管理人員很難一時轉變工作慣性，主觀上不接納新的方式方法來開展財務管理工作，從而不利于集團公司整體財務管理工作水平的提升。

三、集團公司對子公司財務管理與控制的完善

態度影響行為，集團公司可以以此為切入點，開展新經濟環境下財務管理模式途徑宣傳與大討論，使相關人員真正認識到在新的會計制度背景下，完善財務管理模式的重要性和必要性，從而積極地投身于集團公司的財務管理模式改革中來，促進財務管理發揮最大效用。

（一）明確財務管理目標

集團公司應結合自身情況與經管需求科學地制定出適用于自身的、正確的財務管理目標，以尋求宏觀上指引財務管理工作的開展。通常，在財務管理目標制定過程中，集團公司往往要先制定一個總體目標，再在確保其實現財務管理資源與信息共享、防范財務風險、防止財務管理漏洞的前提下進行逐層分解，細化落實，從而形成上下監督、全員管控的財務管理工作氛圍。

（二）提高財務管理信息質量

新經濟環境的推行改變了集團公司原有的財務報表結構與會計科目、賬戶等財務管理系統，相關子公司財務管理人員應給予高度重視，并應及時更新相關財務會計電算化軟件，以匹配新經濟環境下集團公司財務管理信息的公開透明。另外，集團公司尤其要對資金、物料等方面進行科學管理，并確保將相關工作落到實處，進而實現部門聯動、協調地反映出財務指標的流向，使集團公司財務管理信息更加透明化。

集團公司應從根本提高相關內部數據信息質量，提高會計系統控制與管理，進而全面的來滿足公司管理者、利益相關者等對公司會計信息數據的要求。集團公司應構建合理的內部會計信息數據交流和共享平臺，提高信息數據使用效率和擴大適用范圍。首先，應明確公司內部各部門和員工的崗位職責和實際工作內容。其次，建立部門與經營者之間的必要信息溝通方式，加快向總經理級別進行匯報的流程和環節，避免由于逐層匯報審批而發生信息滯后的情況，降低不必要的經濟損失。再次，公司外部信息交流應當設立專門部門或人員來進行。對于市場行情和商品需求變化等信息，公司應當加強其信息流通的可靠性、及時性和實效性。最后，集團公司應當對內部和外部信息交流渠道進行完善，為實現公司信息交流實效性和質量保證提供有效保障。

（三）健全內部控制建設

集團公司需要建立健全內控體制以分析、防范財務風險，增強其自身抵御風險的能力。具體措施可以包括建立風險管理委員會、建立相關預警機制與評估體系、提高全員風險意識、健全科學風險的相關政策等有效措施，以加固集團公司的內控防線，使其更好地為集團公司服務。

首先，集團公司應完善當前內部會計控制制度并實現全面實施和推廣，逐步消除因內部控制制度不完善而引起的管理不善問題，實現公司管理和業務開展能夠做到有章可循。公司經營管理業務開展應以內部控制制度為根本，進而根據公司經營管理需要對內部控制系統進行合理化、科學化改善。其次，集團公司應構建合理、科學的內部組織結構，明確相應職責部門內各崗位職責和權利，提高管理效率。同時還要明確企業所有權和經營權，將公司管理層與董事會職責相區分，盡量避免總經理與董事會職責出現交叉現象。再次，公司員工應當積極配合企業內部控制制度，嚴格遵守各項規章制度要求，讓公司文化與個人行為逐漸融合，達成公司目標與個人目標相統一。最后，公司在聘用人才時應當對重要崗位人員給予重視，盡量避免讓公司管理層親屬就職于重要崗位，避免在公司管理過程中由于親屬關系而給管理帶來不必要的困難。

財務檢查與內部審計這兩個方面構成了企業集團的財務監督機制。財務檢查是對企業集團財務活動進行檢查和監督的重要的財務監督手段和方法，具有直接性和深入性，不僅有利于改善財務管理工作，而且能保護企業集團信息的安全和完整；內部審計是一種集團企業內部的有效的監督機制，但是由于當前很多集團公司沒有設置子公司的內部審計部門，或者設置了但形同虛設而且沒有實權，因此導致集團企業的內部產生很多問題。所以，集團公司應加大審計部門的權利，并設置子公司的內部審計部門，加強整個內部審計系統內部的信息交流，從而促使財務管理變得更加公平、公開和透明。

（四）提高子公司財務管理人員素質

集團公司要想實現新經濟環境下財務管理工作的多元化發展，必須加強對財務管理工作人員的持久性培訓，可以涵蓋定期舉行座談會、定期進行崗位培訓、建立不定期的輪崗制度等方式，讓每一位子公司財務管理人員都能夠切身體會崗位的職責所在，并根據自身感受總結出財務管理工作中現存問題并集體討論出切實可行的解決方法，進而使子公司財務管理人員突破原有舊思維，以適應新經濟環境下財務管理工作的新的要求與挑戰。

［1］劉莎.網絡經濟環境下的財務會計［J］.現代審計與經濟，2016，（2）：19－20.

［2］張建和.經濟新常態下會計時空理念的發展［J］.交通財會，2016《（8）：76－79.

［3］孟慧超.街道辦事處財務管理中存在的普遍問題及對策［J］.消費導刊，2015，（5）：146－146.

（作者單位：河南財會培訓中心）