財務外包
——中小企業財務管理的新途徑

■李 偉

財務外包
——中小企業財務管理的新途徑

■李 偉

財務外包自1991年開始便深受國外企業歡迎，經過 20年的發展財務外包在國外已經較為完善，而在國內卻還處于起步階段。財務外包對于我國中小企業而言意義重大，能夠彌補其財務制度不健全的缺陷，迅速降低成本、提高財務管理水平和競爭力。但由于財務外包在國內的困境導致其發展較為緩慢，還需政府的積極引導和企業管理者觀念的轉變。

財務外包；發展階段；中小企業；困境；對策

從1991年埃森哲咨詢公司接收英國石油北海油田所有財務工作開始，財務外包（Financial and Accounting Outsourcing）業務開始在西方企業間流行開來。財務外包指的是企業通過協議將自己的全部或部分財務工作（如記賬、報表編制、納稅申報、管理往來賬款等）以外包的形式委托受托方（會計師事務所或者專業的財務外包公司）進行處理，并支付一定的手續費以獲得財務服務。財務外包是企業發展過程中出現的先進的財務管理模式，在國內外市場都極為廣闊，超過 1 000億美元。目前國外財務外包經過 20年的發展已經逐步完善，而國內尚處于起步階段，但具有廣闊的發展空間。

一、國外財務外包的發展

財務外包是財務工作專業化分工到達高級階段的產物，其發展可大致分為三個階段，即出于降低成本進行的財務外包、出于提高信息披露質量進行的財務外包和提高核心競爭力進行的財務外包。

1.財務外包發展第一階段。20世紀90年代伊始，財務會計迅速發展，市場對企業會計信息質量的要求不斷提高，企業需要構建專門的財務部門、購置大量的辦公用品、依賴專門的財務人員進行繁重而重復的財務工作，這些都需要大量成本。但財務部門是個不創造價值的部門，它的存在只是為了減少不必要的損失、規范企業的會計信息和為管理決策服務。財務承包商通過自己專業化的服務吸引急需降低成本的企業，使得企業能夠將部分或者全部的財務工作外包給承包商，減少了維持日常財務工作的成本并且達到了提供完整規范的會計信息的要求。在這一階段，財務外包主要是出于降低成本的考慮將簡單的財務工作（如記賬、報表編制、管理往來款項和納稅申報等）外包給專門的財務機構。

2.財務外包發展第二階段。2002年7月26日，在安然事件的影響下，美國頒布了著名的《班薩斯法案》（《薩班斯·奧克斯利公司治理法案》）。該法案要求加大管理層對披露信息真實性和完整性的責任。在該法案的影響下，保證財務信息的質量成為了公司的當務之急。在這一階段進行財務外包的上市公司具有獨立的財務部門和健全的會計核算制度，為了重拾投資者的信心，上市公司通過財務外包的形式提高信息披露真實性和完整性。

3.財務外包發展第三階段。近幾年隨著各行各業百花齊放、市場競爭白熱化，財務外包進入了第三階段——以提高核心競爭力為目的的財務外包。企業日漸認識到要想在如今競爭日益加劇的市場中占據一席之地必須要提高自己的核心競爭力。企業的資源是有限的，而提高核心競爭力往往要投入巨額的資金，這種情況下企業只能減少非必要部門的費用。在這一階段企業為了在提高核心競爭力方面投入更多的資金而減少財務部門的成本，同時也能夠精簡企業結構，向更加科學有效的扁平化的組織結構方向發展。

二、財務外包的分類

1.以財務外包的形式分，可以分為傳統財務外包和網絡財務外包。傳統財務外包是指將傳統的財務業務以協議的方式外包給專業的財務外包機構，主要有記賬業務、往來款項核算業務、工資計算業務、納稅申報業務等。網絡財務外包業務以網絡為技術支持，通過提供財務應用服務的網絡公司（如ASP，即應用服務外包提供商）搭建的網絡財務應用平臺完成財務外包工作，這種財務外包方式只是將財務工作和流程外包出去，企業的管理者仍然可以通過網絡方便地查看財務信息，進行管理決策，效率極高。

2.以財務外包的內容分類，可以分為工資外包、稅務外包、財務報告編制外包、往來款項外包等。進行財務外包的企業通常將財務部門的具體工作外包出去，如工資外包能夠避免企業內員工向財務部門打聽工資情況，稅務外包可以通過專業的機構專業的人員進行更加專業合理的稅收籌劃合理避稅等，這些業務在國內外都深受企業歡迎。

3.以受托方的地理位置分類，可以分為境內財務外包和境外財務外包。境內財務外包通常是由企業將財務工作外包給境內的專業機構進行處理，受托方也熟悉境內的會計準則和相應的規章制度。境外財務外包指企業將財務工作外包給境外的專業機構進行處理，受托方在境外，能夠提高企業財務信息的保密性，降低財務外包的風險，同時西方國家財務外包制度通常更為完善。但境外財務外包公司可能不熟悉境內的規章制度，以及語言不同所帶來的一些不便，這些對境外的財務外包公司的要求更高。

三、我國中小企業財務外包的現狀

財務外包不僅對上市公司來說意義重大，對剛處起步階段的中小型企業的作用也非常顯著。在創業潮流引領下，我國每天約有2萬家公司注冊成立，目前我國中小企業已經達到了6 600萬家之多，其中只有少部分的企業建立了健全的會計核算制度。而由于我國財務外包業務還處于起步階段，很多企業對其還不夠了解，因此進行財務外包的中小企業少之又少。財務外包在我國存在著廣闊的市場。

（一）財務外包在我國面臨的困境及對策

1.財務外包制度的不完善。財務外包在我國尚處起步階段，關于財務外包的相關準則制度還很不健全，行業收費標準也難以統一，關于承包商財務人員的素質也難以有效保障，如沒有業務能力的人員在進行財務工作時，其專業素質令人懷疑；道德品質低下的員工也會提高財務信息泄露的風險。因此我國急需完善財務外包的規章制度，統一收費標準，對財務外包的工作人員也要提出更高的要求。

2.中小企業管理者傳統觀念的影響。對于很多公司來說，“財不外露”觀念根深蒂固，財務信息是企業最核心的商業機密之一，將財務工作外包出去會增加企業商業機密泄露的風險，因此許多中小企業管理者拒絕嘗試財務外包。這不僅需要企業管理者改變觀念，還需要政府的引導，同時完善財務外包的保密制度，消除企業管理者的顧慮，加強企業財務外包的積極性。

3.商業機密存在泄漏和丟失的風險。無論是在財務外包發達的西方國家，還是處于起步階段的中國，財務外包仍然存在著商業機密泄露和丟失的風險。一旦企業的財務信息被承包商有意泄漏或無意丟失，都會對企業造成難以挽回的損失。因此企業在選擇承包商時需要慎之又慎，同時政府和承包商也要健全相應制度，能夠把責任追究到人。

（二）財務外包對我國中小企業的影響

1.降低企業成本。企業管理的經驗指出，公司內財務成本以不超過營業收入的 0.75%為宜，但我國企業目前由于財務工作沒有得到高效地組織而普遍超過0.75%。對于如何降低財務成本，財務外包給出了新的選擇。中小企業通過財務外包，能夠減少財務會計的崗位，降低人工成本以及財務部門的固定成本。

2.提高企業財務管理水平。中小企業的會計核算制度由于普遍不健全，導致企業財務管理水平低下。而將財務工作外包給專業的機構無疑會提高財務管理水平，如更加科學的稅收籌劃以合理避稅等。

3.提高企業的核心競爭力。企業的資源和精力是有限的，通過財務外包將中小企業從繁雜的財務領域解放出來，投入更多的資源到核心業務中，從而提高核心競爭力。

4.優化企業管理者的決策。企業管理者的決策主要是依賴財務部門出具的報告分析來做出的，在中小企業會計核算制度不健全的情況下出具的財務報告和分析可能不完整、不正確。因此將財務工作外包出去獲得更加科學完整的財務報告有利于管理者做出正確的決策。

四、結語

盡管財務外包在我國還處于起步階段，但未來的市場廣闊，且對于我國廣大的中小企業來說能夠迅速降低成本、提高財務管理水平和競爭力，有利于中小企業的發展。盡管財務外包面臨著許多困境，政府也應當支持財務外包業務，完善相關制度；企業管理者也應當積極轉變觀念，提高財務外包的積極性和主動性。

［1］于衛東.中小企業財務外包問題探討［J］.江西行政學院院報，2008.

［2］趙紅英.我國企業財務外包存在問題及對策建議［J］.西部財會，2015.

［3］杜麗春.在企業財務管理中導入財務外包模式的決策分析［J］.唐山學院學報，2005，（3）.

［4］生艷梅，徐祿帆，張延軍.我國企業財務外包風險分析及防范措施［J］.價值工程，2012.

（作者單位：安徽財經大學）